☆ "중화인민공화국 국세총국 기업 임금 및 직원 복지비 공제 문제에 관한 통지" (국세서 [2009] 3 호) 규정에 따르면,
셋째, 직원 복지비 공제.
"시행 조례" 제 40 조에 규정된 기업 직원 복지비에는 다음이 포함됩니다.
(a) 직원 식당, 직원 욕실, 이발소, 의무실, 탁아소, 요양원 등 단체복지부의 설비, 시설 및 유지비, 복지부 직원의 임금, 사회보험금, 주택적립금, 노무비 등 사회기능을 단독으로 수행하지 못한 기업복지부에서 발생하는 설비, 시설 및 인원비.
(b) 직원 의료, 생활, 주택, 교통 등의 보조금 및 비화폐 복지. , 기업이 외지 출장 직원에게 지불하는 의료비, 의료조정을 실시하지 않은 기업 근로자의 의료비, 직계 친족을 공양하는 의료보조금, 난방보조금, 직공 방서비, 직공난보조, 직원 식당 구제비, 직원 교통보조금 등을 포함한다.
(3) 장례보조비, 연금비, 안가비, 사친휴가비 등 다른 규정에 따라 발생한 기타 직원 복지비.
(기업 회계 기준 제 9 호-직원 급여 규정: 직원 복지비는 주로 직원 의료비, 의료진 임금, 의료비, 직원들이 공무로 출국하여 출장비, 직원 생활난보조, 욕실, 이발소, 유치원, 탁아소 직원 임금 및 국가가 규정한 기타 복지지출에 쓰인다. ) 을 참조하십시오
넷째, 직원 복지 비용 회계
기업에서 발생한 직원 복지비는 반드시 따로 장부를 만들어 정확하게 계산해야 한다. 정확한 회계를 위한 별도의 장부가 없는 세무서는 기업기한 내에 시정하도록 명령해야 한다. 기한이 지나도 시정하지 않으면 세무서에서는 기업에서 발생한 직원 복지비에 대해 합리적으로 심사할 수 있다.
☆ 재정부 "직원 복지비 재무관리 강화에 관한 통지" (재테크 [2009]242 호) 규정,
1. 기업 직원 복지비는 기업이 근로자에게 제공하는 임금, 상여금, 수당, 총 임금 관리에 포함된 보조금, 직원 교육비, 사회보험비, 보충 연금보험료 (연금), 보충 의료보험료, 주택적립금 이외의 복지비용을 말한다
(1) 직원 의료비와 생활비를 위해 지급되거나 지급되는 현금보조금과 비화폐성 혜택 (예: 직원 외지 출장 의료비, 아직 의료조정을 실시하지 않은 기업 직원 의료비, 직계 가족을 부양하는 의료비, 직원 요양 의료비, 자영업 식당 경비 보조금 또는 미식당 직원 통일점심 공급비, 국가 관련 재정규정에 따른 난방비 보조금, 방서냉각 포함)
(b) 직원 식당, 직원 욕실, 이발실, 의무실, 탁아소, 요양원, 기숙사 등 집단 복지 부문 장비, 시설의 감가 상각, 유지 보수 및 수리 비용, 임금, 사회보험금, 주택 적립금, 노동 등을 포함한 분리되지 않은 기업 내 단체복지부에서 발생하는 설비, 시설 및 인원비
(3) 어려운 직원에 대한 보조금, 또는 기업이 총괄적으로 관리하며, 어려운 직원을 돕고 구제하기 위한 자금지출을 전문적으로 설립한다.
(4) 퇴직자 의료비 및 기타 퇴직자 조정 비용을 포함한 퇴직자 조정 비용. 기업 개편과 관련된 퇴직자 비용은' 재정부의 기업 개편 직원 배치 비용 재무관리에 관한 통지' (재테크 [2009]117 호) 에 따라 처리한다. 국가는 따로 규정이 있는데, 그 규정에서 나온다.
(5) 규정에 따라 발생한 기타 직원 복지비 (장례보조비, 연금비, 직원 배치비, 외동자녀 비용, 사친휴가 출장비 등) 및 기업 직원 복지비 정의에 부합하지만 본 통지 항목에 포함되지 않은 기타 비용.
둘째, 기업이 직원들에게 제공하는 교통, 주택, 통신복지는 이미 화폐화되었고, 매월 표준에 따라 지급되는 주택보조금, 교통보조금, 차개조보조금, 통신보조금은 직원 임금총액에 포함돼 더 이상 직원 복지기금 관리에 포함되지 않는다. 아직 화폐화 개혁을 실시하지 않은 기업에서 발생한 관련 비용은 직원 복지비로 관리되지만, 국가의 기업 주택 제도 개혁 정책에 관한 통일 규정에 따라, 직원을 위해 주택을 매입해서는 안 된다.
기업이 직원들에게 지급하는 명절 보조금, 통일식사가 없는 점심 월별 보조금은 모두 임금 총액 관리에 포함되어야 한다.
셋째, 직원 복지비는 기업이 직원 노동에 대한 보수를 보조하는 형식이며, 기업은 역사적 일반 수준을 참고하여 직원 복지비 재직 총 소득의 비율을 합리적으로 통제해야 한다. 기업재무통칙 제 46 조의 규정에 따르면 개인이 부담해야 하는 관련 비용은 기업이 직원 복지비로 사용해서는 안 된다.
넷째, 기업은 내부 집단복지부문의 분리개혁을 점진적으로 추진해 시장화 방식을 통해 직원 복지 대우 문제를 해결해야 한다. 동시에, 기업 보상 제도 개혁과 함께, 점차적으로 전체 노무비 관리 시스템을 구축하여 직원 복지를 직원 총 임금 관리에 포함시켰다.
연봉제 등 임금제도 개혁을 시행하는 기업 책임자의 경우, 기업은 국가가 규정한 각종 복지성 화폐 보조금을 임금제도 통일관리에 포함시키고, 지급하거나 지급하는 복지성 화폐 보조금을 개인 지급에서 지출해야 한다.
다섯째, 기업 직원 복지는 일반적으로 화폐 형식으로 해야 한다. 기업은 우리 기업의 제품과 서비스를 직원 복지로 엄격히 통제해야 한다. 국가가 출자한 통신, 전기, 교통, 난방, 급수, 가스 등의 기업은 제품과 서비스를 직공 복지로 간주하며 상용화 원칙에 따라 공정거래를 실시해야 하며 직공과 그 친척에게 직접 무료나 저가로 사용할 수 없다.
여섯째, 기업 직원 복지 기금의 재무 관리는 다음 원칙과 요구 사항을 따라야합니다.
(1) 제도가 건전하다. 기업은 법에 따라 직원 복지비 관리 제도를 제정하고 주주총회 또는 이사회의 승인을 받아 직원 복지비의 프로젝트, 표준, 승인 절차 및 감사 감독을 명확히 해야 한다.
(2) 표준이 합리적이다. 국가는 기업 직원 복지비에 대해 명확한 규정이 있으므로 기업은 엄격하게 집행해야 한다. 국가는 명확하게 규정하지 않고 기업이 현지 물가 수준, 직원 소득, 기업 재무상황 등을 참고해 직원 복지 항목에 따라 합리적인 기준을 제정한다.
(3) 경영 과학. 기업은 직원 복지비를 총괄하여 예산 통제와 관리를 실시해야 한다. 직원 복지 예산은 직원 대표대회의 심의를 거쳐 기업 재무예산에 포함돼 규정에 따라 집행을 승인하고 기업 내 직원에게 관련 정보를 공개한다.
(4) 회계 기준. 기업에서 발생한 직원 복지비는 규정에 따라 상세히 계산해서 지출 항목과 금액을 정확하게 반영해야 한다.
☆' 중화인민공화국 국세총국 생활보조금 범위 결정에 관한 통지' (국세발 [998]155 호) 에 따르면
최근 일부 지역의 보도에 따르면
A. 상술한 생활보조금은 납세자나 그 가족들이 특정 사건이나 원인으로 인한 정상적인 생활을 말하며, 고용인은 국가 규정에 따라 남는 복지비나 노조 경비에서 그에게 지급하는 임시생활보조금을 가리킨다.
둘째, 면세 범위에 속하지 않는 다음의 복지비 수입은 납세자의 임금 소득에 통합되어 개인 소득세를 징수해야 한다.
(1) 국가가 규정한 비율이나 기수를 초과하여 복지비에서 개인에게 지급되는 각종 보조금
(2) 복지기금과 노동조합 경비에서 본 단위 직원에게 지급되는 보조금
(c) 단위는 개인이 자동차, 주택, 컴퓨터 등을 구입하는 데 임시생활난보조의 성격에 속하지 않는 비용입니다.
("인사부 20 10 호") 규정
국유기업 임금총액관리에서는' 기업 직원 복지비 재무관리 강화에 관한 통지' (국발 [2009] 242 호) 에 따라 매월 직원에게 지급되는 주택보조금, 교통보조금 또는 차량 개조보조금, 통신보조금, 명절 보조금, 월급점심보조금 등을 통일적으로 임금총액관리에 포함시켜야 한다. 작업 효율 연계 방법을 시행하는 기업은 총 임금 기수 외에 따로 열거해야 하며, 기업의 경제적 이익과 직접 연계해야 하며, 새로운 이익 임금 계산의 기준이 되어서는 안 된다. ) 을 참조하십시오
(기업의 신구재무제도 연계와 관련된 문제에 대한 통지) (재테크 [2008] 34 호: 기업재무통칙이 시행되기 전에 복지비 잔고가 있는 경우 규정에 부합하는 보충연금보험은 복지비 지급에서 선불로 지급된다.
기업회계준준적용가이드 제 38 호-처음으로 기업회계준칙을 시행한다' 는 기업이 첫 시행일에 직원 복지비 잔액을 전액 지급직원 급여 (직원 복지비) 로 이전해야 한다고 규정하고 있다. 첫 번째 시행일 이후 첫 번째 회계기간에는' 기업회계기준 9 호-직공 급여' 규정에 따라 기업의 실제 상황과 직공 복지제도에 따라 직공 급여 (직공 복지) 를 확인하고 그 금액과 원래 지급자 급여 (직공 복지) 의 차액에 따라 관리비용을 조정한다. ) 을 참조하십시오
(기업 금융의 일반적인 원칙에 따르면,
제 46 조 기업은 개인에 속하는 다음 비용을 부담하지 않는다.
(a) 엔터테인먼트, 피트니스, 관광, 엔터테인먼트, 쇼핑, 선물 및 기타 지출.
(b) 상업 보험, 증권, 주식, 수집품 등의 지출을 구매하다.
(c) 개인 행위로 인한 벌금, 보상 및 기타 비용.
(4) 주택 구입, 부동산 관리비 납부 등 비용.
(e) 개인이 부담해야 할 기타 비용. ) 을 참조하십시오
"중관촌 국가 독립 혁신 시범구 기업 지분 및 배당금 인센티브 시행 방법", 재테크 [2065 438+00]8 호,
제 2 조이 조치는 중관촌 국가 독립 혁신 시범 지역의 다음 기업에 적용된다.
(1) 국유 및 국유지주의 전환기업과 하이테크 기업.
(b) 시범 지역의 고등 학교, 과학 연구 기관, 과학 기술 성과가 주식에 들어간 기업.
(3) 기타 과학 기술 혁신 기업.
제 3 조 지분 인센티브란 기업이 본 기업의 지분을 기준으로 다음과 같은 방식으로 인센티브 대상을 인센티브하는 행위를 말한다.
(1) 주식상, 즉 기업이 인센티브 대상의 일정 몫의 지분 또는 일정 수의 주식을 무상으로 부여하는 것이다.
(2) 지분 매각, 즉 기업은 지분 평가액보다 낮지 않은 가격으로 합의를 통해 인센티브 대상에 본 기업의 지분 (지분 포함, 하동) 을 매각한다.
(3) 스톡옵션, 즉 기업은 앞으로 예정된 행권가격으로 일정 수량의 본 기업 주식을 구매할 수 있는 권리를 인센티브를 부여한다.
배당인센티브란 기업이 과학기술성과산업화, 대외양도, 협력전환, 정가의 순이익을 목표로 프로젝트 수익을 나누는 방식으로 인센티브를 주는 행위다.
제 4 조 인센티브 대상은 주요 기술자 및 기업 관리자이며 다음을 포함합니다.
(1) 기업의 핵심 일자리 과학 기술 성과의 주요 완성자, 주요 개발 프로젝트 책임자, 주요 제품 또는 핵심 기술, 프로세스 과정에서 주요 혁신 또는 개선을 위한 주요 기술자, 고교, 과학연구원 연구 개발 및 기업에 과학 기술 성과를 이전하는 주요 기술자를 포함하여 기업 과학 기술 성과 R&D 및 산업화에 크게 기여한 기술자입니다.
(2) 기업 발전에 크게 기여한 임원으로, 기업의 전면 생산경영을 주관하는 고위 임원을 포함해 기업의 주요 제품 (서비스) 생산경영을 담당하는 중장급 임원이 주영업수익 (또는 주영업이익) 의 50% 이상을 차지한다.
기업은 전체 직원에게 지분이나 배당 인센티브를 실시해서는 안 된다.
기업 지주 주주 단위의 감사, 독립이사 및 경영진은 본 기업의 지분 또는 배당금 인센티브에 참여할 수 없습니다.
제 25 조 기업이 배당 장려를 실시하는 비용은 총 임금에 부과되지만 총 임금 기준에 포함되지 않고 기업 직원 교육비, 노조비, 사회보험비, 보충연금 및 보충의료보험료, 주택적립금 등에 대한 계산 근거가 되지 않는다.
☆ 국세총국' 2007 년 기업소득세 환결산 작업에 관한 보충 통지' (국가 [2008] 264 호) 규정,
2007 년 기업 직원 복지비는 여전히 과세 임금 총액의 14% 로 공제되며 사용되지 않은 부분은 직원 복지비 잔액에 포함되어야 한다. 2008 년 이후 연도에 발생한 직원 복지비는 전년도에 이미 계산되었지만 실제로 사용되지 않은 직원 복지비 잔액에서 공제되며, 부족한 부분은 신규 기업 소득세법 규정에 따라 공제된다. 기업이 이전에 연간 계산했지만 실제로 사용하지 않은 직원 복지 기금 잔액은 이미 세전에 공제되어 직원 권익에 속한다. 용도를 바꾸는 것은 과세 소득액 증가를 조정해야 한다.
☆' 국세총국 기업소득세 연결 몇 가지 문제에 대한 통지' (국가 [2009] 98 호) 규정에 따라
넷째, 전년도에 대한 직원 복지 기금 잔액.
"국세총국이 2007 년 기업소득세환결산 업무를 잘 해낸다는 보충 통지" (국가 [2008] 264 호) 에 따르면 기업은 2008 년 이전에 계산했지만 아직 사용되지 않은 직원 복지비 잔액, 그리고 2008 년 이후 연도에 발생한 직원 복지비는 먼저 공제해야 하며, 부족한 부분은 새 세법에 따라 공제해야 한다. 잔액이 남아 있다면 앞으로 몇 년 동안 계속 사용하겠습니다. 기업이 2008 년 이전에 절약한 직원 복지비는 이미 세전에 공제되어 근로자의 권익에 속한다. 용도를 바꾸는 것은 기업의 과세 소득액을 늘리는 것을 조정해야 한다.