새 기업소득세법의 하이라이트는' 특별납세조정' 장을 설립해 실체법의 관점에서 관련 거래의 세무처리 등 조세 회피 조치를 규정한 포괄적인 조세 회피 입법이다. 새로운 세법이 출범한 후 기업이나 개인의 조세 회피 위험이 부쩍 높아졌다. "독립 거래 원칙": 위법기업은 중점 중국 세무망에 의해 감사될 것이다. 특별세조정이란' 일반세조정' 즉 세무서가 조세 회피를 실시하기 위해 하는 세금 조정으로 납세자 양도가격, 자본약화, 외국회사 통제 등 조세 회피 상황에 대한 세금 조정을 포함한다. 장쑤 국세청 국제세무처 관계자는 이번 세금 특별 조정의' 특별' 점이 대상, 내용, 방식 등 여러 측면에 반영된다고 밝혔다. 원래 우리나라 소득세 법규는 납세조정을 할 때 조정의 합리성과 합법성, 세무서 집행의 정확성에 더 많은 관심을 기울였다. 새로운 세법의' 특별세 조정' 은 이것뿐 아니라 자본의 국제적 흐름에 초점을 맞추고 시장경제 운영에서 기업 경제행위의 형평성과 합리성을 강조하며 조세 회피의 개념과 영역을 넓히고 끌어올렸다. 전문가들은 우리나라의 현재 상황에 따라' 특별세 조정' 을 실시하는 것이' 일반 세금 조정' 보다 더 필요하다고 밝혔다. 상무부 통계에 따르면 중국이 세계무역기구에 가입한 이후 실제 외자 이용증가율은 15% 에 달했고, 외국인 투자업체들은 적자가 컸고, 마이크로이익 현상도 영리 기업들 사이에서 비교적 보편적이었다. 한 조세 회피 전문가는 외국인 투자기업이 각종 수단을 통해 소득세를 회피하는 상황이 비교적 심각하다고 지적했다. 이 가운데 관련 거래에서 양도 가격의 사용은 중요한 요소 중 하나이다. 선전시 국세청 국제세처장 왕×원은 이 새로운 세법에 조세 회피에 대한 전문장이 있어 힘이 크다고 밝혔다. 그는 세수징관법에는 이에 대한 규정이 있지만 절차법이며 방향성 규정만 있다고 말했다. 새로운 세법은 실체법으로 세무서에 조세 회피 방지 업무를 심도 있게 전개할 수 있는 강력한 법적 근거를 제공한다. Wang × Yuan 은 새로운 세법이 자본 약화 방지, 비용 분담 협약, 외국 기업 통제 등 많은 새롭고 효과적인 조세 회피 조치를 마련했다고 말했다. 국제 성공 관행을 참고하여 우리나라의 세수 이익을 전면적으로 보호하기 위한 든든한 뒷받침을 제공하였다. 새로운 세법의 규정에 따르면 기업과 관련 당사자 간의 업무 왕래는 독립 거래 원칙에 부합하지 않고 과세 소득액이나 수입을 줄이는 세무서는 합리적인 방식으로 조정할 권리가 있다. 이것은 분명히 세무서에 조세 회피와 싸울 수 있는 권한을 부여한다. 독립거래원칙은 관계없는 당사자가 공정한 거래가격과 상업관례에 따라 업무를 전개하는 원칙, 즉 완전히 독립된 관계없는 기업이나 개인이 시장 여건에 따라 채택한 가격 기준이나 가격에 따라 소득과 비용 분배를 처리하는 원칙을 말한다. 그렇다면 독립거래 원칙에 맞지 않는 조세 회피 유형은 무엇입니까? 현재, 독립거래 원칙에 부합하지 않는 행위조세를 이용하는 구체적인 방법은 일반적으로 판매업무가 독립기업 간의 업무왕래에 따라 가격을 책정하지 않는다는 것이다. 자금 조달 자금 지불 또는 부과되는 이자가 비관련 기업 간에 합의할 수 있는 금액을 초과하거나 이하이거나, 이자율이 동종 업무의 정상 이자율을 초과하거나 이하입니다. 노무를 제공하고, 독립기업 간의 업무 왕래에 따라 노무비를 청구하거나 지불하지 않는다. 재산 양도, 재산사용권 제공 등 업무왕래는 독립기업 간 업무왕래에 따라 가격을 책정하거나 요금을 부과하지 않는다. 관세 징수 전문가에 따르면 관련 당사자 간의 업무 왕래의 유형과 성격에 따라 세무서는 일반적으로 독립거래 원칙을 위반하는지 여부에 대해 중점 세무조사를 실시한다. (1) 생산경영 의사결정권이 관련측이 통제하는 기업; (2) 관련 당사자와 대규모 사업 거래를하는 기업; (3) 장기 손실 기업; (4) 경영 규모, 미익 또는 경미한 적자를 장기적으로 확대하는 기업 (e) 이익 도약 기업; (6) 조세 피난처에 위치한 관계자와 업무 왕래가 있는 기업 (7) 그룹 회사 내부 비교, 이익률이 낮은 기업; (8) 여러 가지 구실로 관련자에게 불합리한 비용을 지불하는 기업 (9) 기업이 법정 감세 또는 감세 만료, 이윤 대폭 감소 등의 수단을 이용해 조세를 피하는 경우 기업에 이런 문제가 있을 경우 세무조사를 받을 위험이 급격히 높아진다. 새로운 세법이 출범한 후 조세 회피의 위험은 다국적 기업뿐만 아니라' 외출' 하는 국내 기업까지 존재한다. 한 조세 회피 전문가는 조세 회피 작업의 경우 원래 조세 회피 작업은 일반적으로 외자기업을 겨냥한 것으로, 내자기업에 대한 조세 회피 작업은 거의 없다고 지적했다. 새로운 세법이 출범한 후 상황은 달라졌다. "외출" 하는 내자업체들도 세무서에 의해 양도가격 방식으로 검사와 조정의 위험에 직면하게 된다. 중흥통신주식유한공사 국내세무감독 * * 서 * 루이는 기자에게 경제 세계화에 따라 기업 거래 형식이 다양해지면서 법도 점점 엄격해질 것이라고 말했다. 만약' 외출' 하는 국내 기업이 독립거래 원칙을 위반하면 세무서의 조사를 받을 수 있고 기업의 세금 관련 위험도 증가할 수 있다. * * 화영 회계사무소 세무와 업무고문인 서크는 새로운 세법의 앞날이' 특별세 조정' 장에 충분히 반영되었다고 주장했다. 다만 많은 선진국에서는 가까운 시일 내에 나타나지 않거나 우리나라에서 눈에 띄지 않는 조세 회피 행위를' 특별세 조정' 범주에 포함시켜 세무서의 조세 회피 방지 수단이 업그레이드되었다. 그는 중국에 있어서 이것은 제도상의 큰 진보로, 중국의 조세 회피 방지 사업이 새로운 단계에 진입했다는 것을 상징한다고 생각한다. "일반 조세 회피 조항": 막힘 제도에 존재할 수 있는 허점. 조세 회피에 대하여 국제적으로 일반적으로 두 가지 조세 회피 조항을 채택한다. 하나는' 개별 조세 회피 조항' 으로 양도가격, 예약가격, 자본약화, 외국회사 통제 등에 해당한다. 중국의 "특별 세금 조정" 에 언급되어 있습니다. 다른 하나는' 일반 조세 회피 조항' 입니다. 일반 조세 회피 조항이란 무엇입니까? 새로운 세법 제 47 조는 기업이 합리적인 상업적 목적이 없는 다른 안배를 실시하여 과세 소득액이나 수입을 줄임으로써 세무서가 합리적인 방식으로 조정할 권리가 있다고 규정하고 있다. 이 조정은' 일반 조세 회피 조항' 이다. 그렇다면' 합리적인 상업적 목적이 없는 안배' 란 무엇인가? 시행 조례 제 120 조는 "합리적인 상업적 목적이 없는 것은 세금 납부를 감소, 면제 또는 늦추는 것을 주요 목적으로 하는 것" 이라고 명확하게 지적했다. 관련 세무 전문가들은' 불합리한 상업적 목적을 위한 안배' 가 세 가지 조건을 충족해야 한다고 생각한다. 하나는 반드시 안배가 있어야 한다는 것이다. 인위적으로 계획한 하나 또는 일련의 행위나 거래를 가리킨다. 둘째, 기업은 이러한 안배에서' 세금 혜택' 을 받아야 합니다. 즉, 기업의 과세 소득액 또는 수입을 줄여야 합니다. 셋째, 기업은 하나의 안배에서 세금 혜택을 유일한 목적이나 주요 목적으로 받을 것이다. 위의 세 가지 조건이 충족되면 이 약정이 이미 조세 회피 사실을 구성했다고 판단할 수 있다. 왜 특별세 조정에' 일반 조세 회피 조항' 을 배치해야 합니까? 왕×원은 한 법이 모든 사항을 열거할 수 없고 미래를 완전히 예측할 수도 없다고 설명했다. 이 조항은 세법체계에 존재할 수 있는 허점을 막는 것도' 상향식 방법' 이라고 설명했다. 입법 본의를 위반한 개별 조세 회피 조항에 의해 규제되지 않는 조세 회피 행위를 타격하고 억제하는 데 의미가 있다. 이는 조세 회피 입법에서 전례가 없는 것으로 세무서에 조세 회피 방지 작업을 잘 할 수 있는 법적 무기를 제공한다. 쑤저우시 국세청 국제세무처 책임자는' 일반 조세 회피 조항' 을 신세법에 쓰는 것은 일종의 혁신이며, 우리나라 조세 회피법이 세계에서 선두를 차지하게 하는 것도 우리 세무서의 성숙의 중요한 구현이라고 생각한다. 독일 호주 스웨덴 등 소수국만이 현행 세법에서' 일반 조세 회피 조항' 을 명시한 반면 미국 영국 일 법 등 선진국은' 일반 조세 회피 조항' 을 규정하지 않고 대부분' 개별 조세 회피 조항' 과 사법판례를 통해 조세 회피 문제를 해결하는 것으로 알려졌다. 새로운 세법에서' 일반 조세 회피 조항' 을 설정하는 것은 무엇을 의미합니까? 관련 세무전문가에 따르면' 일반 조세 회피 조항' 은 세금 부담 공정성 원칙을 반영한 것으로 분석됐다. 일부 기업은 정상적인 상업적 목적이 아닌 세금 이익을 위해 소위 세금 계획을 실시하며, 이러한 행위를 제한하고 타격하면 기업에 더욱 공정한 시장 환경을 조성할 수 있다. 현재 일부 납세자들의 조세 회피 수단은 끊임없이 개조되고 있다. 일반 조세 회피 조항을 설정하지 않으면 법률이 누락되어 세수 손실이 발생할 수 있다. 또한' 일반 조세 회피 조항' 은' 개별 조세 회피 조항' 의 부족을 보완해 세법의 억제력을 강화하는 데 도움이 된다. 세금 징수 관행에서 세무서는 종종 일부 기업이 만든 불합리한 경영 목적 안배를 만난다. 선전시 국세청 국제세무처 관계자는 일부 기업들이 면세 목적을 달성하기 위해 2 년마다' 자동으로 사라진다' 고 밝혔다. 이 관계자는 예를 들어 한 기업이 몇 년 동안 제로신고를 하다가 마침내 이윤을 냈지만, 이윤이 난 지 3 년째 되는 해, 기업은 브랜드를 바꿔 재등록 후 면세 대우를 계속 받았다고 말했다. 이 관계자는 처음엔 주로 기업과의 협상에 의존했다고 밝혔다. 이런 기업을 규제하는 법이 없기 때문이다. 만약 이런 일이 2008 년 이후에 일어난다면, 그들은 법에 따라 기업에 대해 세무조정을 할 수 있다. 유럽과 미국의 양도가격 조사 연구에 종사한 피마웨이 중화구 책임자인 시×핀은 기자에게 "일반 조세 회피 조항은 국제적으로 일반적으로 사용되는 조세 회피 수단이며 개별 조세 회피 조항의 효과적인 보완이다" 고 말했다. 그것은 세무서에 더 큰 운영 공간을 주었고, 기업의 조세 회피 위험도 증가할 것이다. " 만리장성 개발과학기술회사 재무이사 모금운은 기자들에게 새로운 세법이 출범한 후' 특별세 조정' 장을 자세히 검토했다고 말했다. "상장회사이기 때문에 세무에 약간의 부주의가 있으면 기업의 발전에 영향을 미칠 수밖에 없다." 모 Xiaoyun 는 말했다. 특별세 조정에서 가장 파악하기 어려운 것은' 일반 조세 회피 조항' 이다. 이 조항은 비교적 광범위하고 불확실성이 많아 기업이 파악하기가 쉽지 않기 때문이다. 조항이 불확실할수록 기업이 직면한 위험이 커진다. "* * 화영 회계사무소 세무와 업무고문인 서크는 현재 중국 기업의 조세 회피 현상이 보편화되고 납세자 조세 회피 방식이 다양하다고 밝혔다. 일반적인 조세 회피는 불확실한 조항이기 때문에 기업이' 불합리한 상업적 목적' 을 마련하면' 지뢰밭' 에 접근하거나 만지는 것과 같다. 그는' 일반 조세 회피 조항' 이 출범하면 기업의 조세 회피가 세무서에 의해 조사될 위험이 크게 높아져 기업은 이전보다 더욱 신중해야 한다고 밝혔다. 조세 회피 처벌: 조세 회피 비용은 더 이상 0 이 아닙니다. 오랫동안 조세 회피에 대한 법적 책임은 우리 세법의 공백이었으며, 납세자의 조세 회피는 어떠한 위험도 감수할 필요가 없고, 조세 회피 비용은 거의 제로이며,' 거저 피하지 않는다' 고 할 수 있다. 세무부에 의해 조정되더라도 적어도 세금을 점유할 것이다. 제도의 부재는 우리나라의 과거 조세 회피 조치의 억제력 부족을 초래했다. 새로운 세법은 국제 통행 관행을 참고하여 조세 회피의 법적 책임을 분명히 했다. 새로운 세법과 시행조례에 따르면 세무서에서 실시한 세금 조정은 세금을 보충해야 하며, 기업에 세금을 보충해야 하며, 그 세금이 속한 납세년도 같은 기간에 은행 대출 기준 금리에 5% 의 이자를 더해야 하는데, 이 이자는 세전 지출할 수 없다. 최대 납세기간은 조사일로부터 10 년으로 거슬러 올라갑니다. 한편, 시행조례에 따르면 기업이 관련 규정에 따라 자료를 효과적으로 제공할 수 있는 경우 이자를 감면하고 기준 금리에 따라 이자를 계산할 수 있다. 즉, 납세연도와 납세기간 동안 중국 인민은행이 발표한 같은 기간 인민폐 대출 기준금리에 따라 5% 포인트를 더 받지 않는다는 것이다. 관련 전문가들은 처벌은 세무서에서 납세자가 세법을 준수하는 정도를 높이기 위해 취한 수단으로 납세자에 대한 세무절차를 지키지 않고 납세의무를 이행하지 않는 처벌을 포함한다고 설명했다. 각국은 양도가격 행위에 대한 처벌이 다르다. 크게 세 가지 범주로 나눌 수 있다. 하나는 세금만 조정하고 이자 (연체금) 를 추가하지 않고 양도가격 때문에 세금을 연기하는 처벌 (예: 독일, 스페인, 핀란드) 이다. 두 번째 범주는 세금을 조정하고 처벌해야 하지만, 각국이 규정한 처벌 기준은 다르다. 예를 들면 이탈리아의 100% ~ 200%, 영국의 100%, 호주의 비교적 가벼운/Kloc-0 세 번째 범주는 세금과 이자 (연체료) 가 모두 필요하다는 것이다. 일본의 규정에 따르면 양도가격 조정세 10% ~ 40% 의 과태료 외에 매년 14.6% 의 위반세가 부과된다. 남아프리카공화국은 최대 벌금 200% 외에 미지급 납부금의 연간 이자15% 를 지불해야 한다고 규정하고 있다. 네덜란드는 25% ~ 100% 의 벌금을 부과하고, 세금이자는 소득세 납세년도가 끝나는 날부터 세금 승인일까지다. 중흥통신주식유한공사 국내세무감독 * * 서 * 루이는 기자에게' 특별세조정' 의 처벌 조항이 기업에 대한 억제력이 크다고 말했다. 이 조항이 있으면 기업은 이 위험을 쉽게 감수하지 않을 것이다. 그는 기자에게 상장회사가 불합리한 경영행위를 통해 순이익 654 만 38+00 만원을 줄인다면 세무서에 의해 확인되면 세금 654.38+0000×25% = 250 만원을 보충해야 할 뿐만 아니라 5% 의 금리 인상도 부과해야 한다는 장부를 계산했다. 더 중요한 것은 세무서가 조사한 정보가 유출되면 회사 주가에 직접적인 영향을 미쳐 기업의 융자와 발전에 영향을 미치고 손실이 크다는 점이다. 250 만 원의 소득세로 기업 발전이 난기류에 빠지면 참깨를 주워 수박을 잃어버리는 것은 너무 수지가 맞지 않는다. 피마웨이 중화구 책임자인 슈젠은 기자에게 10 년으로 거슬러 올라가는 금리 인상 처벌이 더 중요하다고 말했다. 기업의 조세 회피 금액이 크면 10 년 연속 세금과 금리 인상은 기업을 무너뜨리기에 충분하다. 그는 앞으로 엄청난 경제적 손실과 심리적 스트레스를 견디는 것보다 기업이 자율거래 원칙에 따라 엄격하게 거래하는 것이 낫다고 말했다. 자신이 파악할 수 없는 문제를 발견하면, 제때에 세무서와 소통하여 세무서의 이해와 지원을 쟁취하고, 숨겨진 위험을 싹트게 한다.