새로운' 중화인민공화국 * * * 및 국기업소득세법' (이하' 신세법') 과' 중화인민공화국 * * * 및 국기업소득세법 시행조례' (이하 < 시행 규정 및 gt; ) 는 2008 년 1 월 1 일부터 시행됩니다. 양법 합병 후 외자기업은 일부 우대 정책을 잃게 되고, 내자기업은 세율 인하, 공제 범위 확대 등 더 많은 우대 정책을 받게 된다. 필자는 광고비와 업무홍보비의 세전 공제를 통해 새로운 세법과 현행 세법이 내외 기업에 미치는 영향을 분석한다. "시행 조례" 는 "기업에서 발생하는 적격한 광고비 및 업무홍보비 지출은 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고는 그해 판매 (영업) 수입 15% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다" 고 규정하고 있다. 부분을 초과하면 추후 납세 연도 차기 이월 공제를 허가한다. " 현행 세법은 외자기업이 발생한 광고비 지출을 사실대로 공제하도록 규정하고 있다. 내자 기업의 광고비 지출에 대해 현행 세법은 분류 공제 정책을 시행하도록 규정하고 있다. "발행 및 lt 에 관한 국세청; 기업 소득세 세전 공제 방법 및 gt; 통지' (국세발 [2000]84 호) 는 납세자의 납세년도당 발생하는 광고비 지출이 특수업계에 별도로 규정된 경우를 제외하고 판매 (영업) 소득의 2% 를 초과하지 않는 것은 사실대로 공제할 수 있다고 규정하고 있다. 초과 부분은 추후 납세년도에 광고비를 무기한 이월할 수 있다. 납세자가 매년 발생하는 업무홍보비 (언론을 통과하지 못한 광고성 지출 포함) 는 판매영업소득 5‰ 를 초과하지 않는 범위 내에서 실질적으로 공제할 수 있다. 식량류 백주 광고비는 세전에 공제해서는 안 된다. 납세자가 업종 특성 등 특수한 이유로 광고비 공제 비율을 높여야 하는 것은 국가 세무총국에 보고하여 비준해야 한다. 공제를 신고하는 광고비 지출은 후원 지출과 엄격하게 구분해야 한다. 납세자가 공제를 신고한 광고비 지출은 반드시 다음 조건을 충족해야 한다. 광고는 상공부의 승인을 받은 전문기관을 통해 제작된다. 실제로 비용을 지불하고 해당 송장을 받았습니다. 일정한 매체를 통해 전파하다. 국세총국 일부 업계 광고비 소득세 전 공제 기준 조정 통지 (국세발 [200 1]89 호) 에 따르면 일부 업종의 광고비 세전 공제 기준에 대해 1, 200/KLOC 제약, 식품 (보건품, 음료 포함), 일화, 가전제품, 통신, 소프트웨어 개발, 집적 회로 부동산 개발 2. 소프트웨어 개발, 집적 회로 제조 및 기타 업무에 종사하는 첨단 기술 기업, 인터넷 사이트, 하이테크 창업 투자에 종사하는 벤처 투자 기업, 등록 설립일로부터 5 개 납세 연도 동안 주관 세무서의 심사를 거쳐 광고 지출을 실질적으로 공제할 수 있다. 3. 상술한 첨단기술기업, 위험투자기업, 지위를 높여야 하는 신생 성장 기업, 국가세무총국의 심사 비준을 거쳐, 기업이 시장의 특수시기를 확대하는 광고지출은 실질적으로 공제하거나 적당히 공제비율을 높일 수 있다. 4. 국가 관련 법률, 규정 또는 업계 관리 규정에 따라 광고를 할 수 없는 기업이나 제품, 기업이 공익홍보나 공익광고 형태로 발생하는 비용은 업무홍보비로 간주되어 규정된 비율에 따라 실질적으로 공제해야 한다. 5. 다른 기업의 광고비 공제 문제는 여전히 국세 발행 [2000]84 호 문서의 규정에 따라 집행된다. "국무원의 세 번째 취소와 행정 승인 항목 조정 결정" (국발 [2004] 16 호) 은 일부 업계 기업 광고비 세전 공제 기준에 대한 위의 승인을 취소했다. 국세총국 (국가세무총국) 은 취소 및 분권화된 기업소득세 승인 사업의 후속 관리에 관한 통지 (국세발 [2004]82 호) 에 따라 이 승인 사항을 취소한 후 납세자가 발생한 광고비 지출에 대한 세전 공제 기준을 현행 규정에 따라 집행해야 한다고 규정하고 있다. 특수업계는 광고비 공제 비율을 높여야 하며, 국세총국이 실제 상황에 따라 별도로 규정하고 있다. 국세총국은 제약업체 광고비 세전 공제 기준 조정에 관한 통지 (국세발 [2005]2 1 호) 에 따르면 2005 년부터 제약업체들은 납세년도당 판매 (영업) 소득의 25% 를 실질적으로 광고비 지출을 공제할 수 있다고 규정하고 있다. 2006 년 1 월 1 07 일부터 의류 생산업체 광고비 지출 기업 소득세 세전 공제 기준 조정에 관한 국세청 통지 (국세발 [2006] 107 호) 규정 국세총국은 부동산 개발 사업에 대한 기업 소득세 징수에 관한 통지 (국세발 [2006]3 1 호) 에 따르면 부동산 개발업체 광고비는 아래 규정에 따라 처리되며 개발업체가 취득한 예매수익은 광고비의 계산 기준으로 사용할 수 없고, 예매소득이 실제 판매소득으로 전환될 때까지 계산 기준으로 사용할 수 없다고 규정하고 있다 신설 개발업체는 첫 번째 개발제품의 실제 판매수입을 얻기 전에 발생하며, 개발제품 건설 판매와 관련된 광고비는 뒤로 이월될 수 있으며, 세금규정 기준에 따라 공제할 수 있지만, 차기 이월 기간은 최대 3 개 납세년도를 초과할 수 없다. 위의 정책에 따르면, 다음은 새로운 세법과 현행 세법 하의 광고비가 세전 지출에 대한 내외 기업 소득세의 영향을 예시한 것이다. 예: 모 내자기업은 2006 년 판매 수입이 1000 만원이었고, 기업의 현재 발생한 광고비는 200 만원이었다. 현행 세법에 따르면 광고비는 20 만원 (1000 만원 ×2%), 업무홍보비는 5 만원 (1000 만원 × 5%) 으로 공제할 수 있습니다 새 세법은 현행 세법보다 125 만원 (150 만원 -25 만원) 을 더 공제한다. 특수 업종도 똑같이 비교할 수 있다. 위 예에서 기업이 외자기업이라면 현행세법은 광고비를 전액 공제할 수 있도록 규정하고 있으며, 200 만원을 공제할 수 있다.' 양법' 합병 후 그해 공제할 수 있는 광고비와 업무홍보비는 150 만원 (1000 만원 ×/ 새 세법은 현행 세법보다 50 만원 (200 만원-150 만원) 을 적게 공제한다. 광고비와 업무홍보비의 세전 공제를 비교해 보면, 내자기업에게는 새로운 세법이 현행세법보다 더 유리하다는 것을 알 수 있다. 외자기업에게는 현행 세법이 신세법보다 더 유리하다.
법률 객관적:
중화인민공화국 * * * 및 국기업소득세법 시행조례 제 43 조 기업에서 발생한 생산경영활동과 관련된 업무접대비 지출은 발생액의 60% 에 따라 공제되지만, 그해 판매소득의 5‰ 를 초과할 수는 없다. 제 44 조 기업에서 발생하는 적격한 광고비 및 업무홍보비 지출은 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고는 그해 판매 (영업) 수입 15% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 부분을 초과하여, 추후 납세 연도 차기 이월 공제를 허가하다. 제 45 조 기업은 법률, 행정 법규 관련 규정에 따라 환경 보호, 생태 회복 등에 대한 특별 자금을 인출하여 공제를 허가한다. 상술한 특별 자금을 인출한 후 용도를 바꾸는 것은 공제할 수 없다.