"중화인민공화국 재정부 국세총국, 영업세 개편 부가가치세 시범 실시에 관한 고시" (재세 [2065 438+06]36 호) 부속서 3: 영업세 개편 부가가치세 과도정책 규정 제 1 조 규정, 다음 항목은 부가가치세 면제? (21) 보험회사가 1 년 이상 생명보험 상품을 경영하여 얻은 보험료 수입.
1 년 이상 인신보험은 보험 기간 중 1 년 이상 된 생명보험, 연금보험, 건강보험을 말한다. -응? 건강보험이란 건강상의 원인으로 인한 피해를 보험금 지급 조건으로 하는 인신보험을 말한다.
이에 따라 종업원이 납부한 상업보험은 보험회사가 제공하는 1 년 이상 인신보험 상품을 위해 보험회사가 획득한 보험료 수입은 부가가치세를 면제하고, 면세소득은 부가가치세 전용 송장을 발행하지 않는다. 게다가, 기타 보험료는 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있다.
둘. 기업소득세
기업소득세법 시행조례 제 36 조는 기업이 투자자나 직원을 위해 납부한 상업보험료를 세전에 공제해서는 안 된다고 규정하고 있지만, 다음 두 가지 상업보험은 공제할 수 있다.
(1) 기업은 국가 관련 규정에 따라 특수직종에 대해 납부한 인신안전보험료를 납부한다.
(2) 국무원 재정 세무 주관부에서 공제할 수 있는 기타 상업보험료를 규정하고 있다.
따라서, 상기 세전 공제가 가능한 상업보험을 제외하고, 전체 직원을 위해 구매한 기타 상업보험은 기업소득세 전에 공제할 수 없으며, 복지비와 임금을 부과하고, 사원에 대한 개인 소득세를 원천징수해도 세전 공제할 수 없다.
셋. 개인소득세
"재정부, 국세총국, 중국보감회 상업건강보험 개인소득세정책 시행에 관한 통지" (재세 [20 15] 126 호) 제 1 조 규정에 따르면 상업건강보험 개인소득세정책을 실시하는 시범지역은 다음과 같다.
(1) 베이징, 상하이, 천진, 충칭.
(b) 허베이 () 성 석가장 (), 산시 () 성 태원시 (), 내몽고 자치구 후허 (), 랴오닝 () 성 심양 (), 길림성 장춘시, 흑룡강 () 하얼빈, 장쑤 쑤저우 (), 저장 () 성 닝보시, 안후이 () 우후시 쓰촨 청두, 구이저우 귀양, 윈난곡정, 티베트 자치구 라사, 산시 바오지, 간쑤 란저우, 청해 시닝, 닝샤회족자치구 은천 (관할 구역 제외), 신장 위구르 자치구 쿠르러.
제 3 조는 시범지역 개인이 합격건강보험상품을 구매하는 비용은 2400 원/년 한도기준에 따라 개인소득세 전에 공제한다고 규정하고 있습니다. 구체적으로 다음과 같습니다.
(1) 임금 임금이나 연속 노무보수를 받은 개인이 규정에 맞는 건강보험 상품을 스스로 구매하는 경우, 제때에 세무서에 보험증서를 제공해야 한다. 세무서는 개인이 보험증서를 제출한 다음 달부터 200 원/월을 넘지 않는 기준 내에서 월별로 공제한다. 1 년 내 보험료가 2400 원을 넘는 부분은 세전 공제가 안 된다. 이듬해나 후속 보증에 상술한 규정이 적용된다.
(b) 단위 통일조직 직원 구매 또는 단위 및 개인 * * * 공동 부담은 규정에 맞는 건강보험 상품을 구매하고, 단위 부담의 일부 실명은 개인임금 상세 목록에 포함되며, 개인구매와 마찬가지로 제품 구매차달부터 200 원/월을 넘지 않는 기준 내에서 월별로 공제됩니다. 1 년 내 보험료가 2400 원을 넘는 부분은 세전 공제가 안 된다. 이듬해나 후속 보증에 상술한 규정이 적용된다.
(3) 자영업자 소유주, 기업사업단위 청부 임대경영자, 개인독자기업, 합자기업 투자자가 스스로 자격을 갖춘 건강보험 상품을 구매하는 것은 2400 원/년 이하의 기준 내에서 사실대로 공제된다. 1 년 내 보험료가 2400 원을 넘는 부분은 세전 공제가 안 된다. 이듬해나 후속 보증에 상술한 규정이 적용된다.
따라서 앞서 언급한 시범 지역의 납세자들은 세전에 상술한 기준 내에서 근로자를 위해 구매한 상업건강보험의 개인소득세를 공제할 수 있다.