증여세는 소유권 변동이 발생한 부동산에 부과되는 재산세입니다. 세금의 범위에는 토지 사용권의 매매, 증여 및 교환과 주택의 매매, 증여 및 교환이 포함됩니다.
증여세는 부동산 양도세인 계약에 부과되는 세금으로, 부동산의 상속인이 납부합니다. 증여세의 과세대상이 되는 계약에는 국유지 사용권의 양수, 양도와 같은 토지 사용권의 이전과 주택 매매, 증여, 교환과 같은 주택 소유권의 이전이 포함되며, 토지 및 주택의 소유권 이전이라고 해야 합니다. 주택의 소유권을 이전하는 방법에는 매매, 증여, 교환 외에도 여러 가지가 있습니다. 그 중 증여세 납세의 대상이 되는 주택의 소유권 이전에는 크게 두 가지 유형이 있는데, 특별공로상, 토지 또는 주택 소유권에 대한 상금을 받거나 경매 주택을 미리 사거나 미리 돈을 모아 집을 짓는 경우, 주택을 소유하고 있는 한 주택 매매에 해당합니다.
증여세는 중요한 지방세입니다. 토지와 주택 거래가 이루어지는 경우, 누가 누구든 모든 소유권이 이전되기만 하면 법에 따라 세금을 납부해야 합니다. 증여세는 이제 지방 세입의 주요 수입원이 되었으며, 전국적으로 지방 증여세 수입이 빠르게 증가하고 있습니다.
다양한 유형의 토지와 주택의 소유권을 이전하는 방법과 증여세를 책정하는 방법에는 여러 가지가 있습니다.
증여세를 계산하는 방법에는 네 가지가 있습니다.
첫째, 거래 가격 기준. 거래 가격은 양 당사자가 계약을 체결하기 위해 확정하며, 이를 기준으로 세무 당국이 직접 세금을 계산합니다. 이 계산 방법은 주로 국유 토지 사용권 양도, 토지 사용권 판매 및 주택 판매에 적용됩니다.
두 번째는 시장 가격에 따라 계산됩니다. 토지와 주택 가격은 결코 고정되어 있지 않습니다. 예를 들어 베이징이 2008년 올림픽 개최 도시가 된 후 올림픽 선수촌의 땅값은 곧바로 치솟았습니다. 해당 부지의 토지 사용권과 주택을 양도할 때 가격 책정 기준은 토지나 주택의 원래 가치가 아닌 시장 가격일 수밖에 없었습니다.
셋째, 토지와 주택의 교환 차액을 기준으로 합니다. 중고 주택 시장이 활성화되면서 주택의 교환이 일상화되었습니다. 주택 A의 가격이 300,000 위안이고 주택 B의 가격이 400,000 위안이고 두 주택이 교환되는 경우 증여세 계산은 당연히 두 주택의 가격 차이, 즉 6,543,800 + 백만 위안입니다. 마찬가지로 토지 사용권 교환도 가격 차이를 기준으로 합니다. 동등한 교환에서 차액은 0이므로 양 당사자는 증여세가 면제됩니다.
넷째, 토지 수익을 기준으로 가격을 책정하는 경우입니다. 이 상황은 자주 발생하지 않습니다. 2000년에 국가가 A 단지의 토지 사용권을 B 단지에 할당했고, 3년 후 허가를 받아 B 단지가 토지를 양도했다고 가정해 보겠습니다. 그러면 유닛 B는 토지 수익, 즉 토지 사용권 양도로 인한 유닛 B의 소득을 기준으로 하는 증여세를 납부해야 합니다.
과세 대상: 토지 부가가치세는 양도인이 납부하고, 증여세는 양수인이 납부합니다.
1. 토지사용권 양도에 따른 취득세는 계약자가 부담합니다.
2. 토지 부가가치세의 대가를 제외한 토지 사용권의 양도는 계약자가 증여세를 부담합니다.
3. 주택의 매매:1. 채무에 대한 재산권 또는 주택의 현물 교환.
2. 부동산을 투자 또는 지분 양도를 위해 사용하는 경우.
3. 주택을 구입하고 자재를 철거하고 새 주택을 재건축하는 경우 과세됩니다.
4. 주택의 증여자는 토지 부가가치세를 납부하지 않지만, 수증자는 증여세를 납부해야 합니다.
증여세 계산에서 동사(동사의 약어) 주택 교환은 양도가 핵심 포인트인지 여부에주의하십시오.
세율 설계 측면에서 증여세는 범위 비례 세율을 채택합니다. 현재 중국은 국가가 정한 정책인 3~5% 범위를 채택하고 있습니다. 중앙 정부 직속의 성, 자치구 및 직할시는 이 범위 내에서 적용 가능한 세율을 결정할 수 있습니다. 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국은 1999년 8월 1일부터 개인이 자가용으로 일반 주택을 구입하는 경우 증여세를 일시적으로 절반으로 감면한다는 공고를 발표했습니다.
과세 금액의 계산
1. 국유 토지 사용권 양도, 토지 사용권 매매, 주택 매매는 거래 가격에 따라 과세됩니다.
2. 토지 사용권 증여와 주택 증여는 토지 사용권 매매와 주택 매매의 시가를 기준으로 세무 당국의 승인을 받습니다.
3. 교환가액이 같으면 증여세가 면제되고, 교환가액이 같지 않으면 금전, 현물, 무형자산 또는 기타 경제적 이익을 더 많이 지급하는 당사자가 증여세를 납부합니다.
4. 주택 부대시설에 대한 증여세 과세기준(올해 신규 추가)
(1) 주택 부대시설의 토지사용권과 주택 소유권을 분할하여 취득하는 경우 계약에서 약정한 총액에 따라 증여세를 과세합니다.
(2) 주택 부대시설의 소유권이 별도로 가격이 책정된 경우에는 현지에서 결정된 해당 세율에 따라 증여세가 부과되며, 주택과 일률적으로 가격이 책정된 경우에는 주택과 동일한 증여세 세율이 적용됩니다.
과세특례
I. 증여세 특례에 관한 일반적 규정
1. 국가기관, 단체, 사회단체 및 군부대가 사무용, 교육용, 의료용, 과학연구용 및 군사시설용 토지 및 주택을 상속하는 경우 증여세 부과가 면제됩니다.
2. 도시 근로자가 규정에 따라 공공주택을 최초로 구입하는 경우 증여세가 면제됩니다.
3. 불가항력적인 사유로 주택을 멸실하여 재매입하는 경우에는 그에 따라 감면 또는 면제한다.
특례 조항
1, 기업 기업 개혁
일반적으로 계약자가 우대 정책이 없는 경우 증여세가 부과되며, 비과세와 비면제는 다른 개념이라는 점에 유의해야 합니다.
기업의 기업 개혁에서 원래 기업 토지 및 주택 권리는 증여세에서 면제됩니다.
2, 기업 지분 구조 조정
지분 양도, 단위 및 개인이 기업 지분, 기업 토지, 주택 소유권을 인수하는 것은 양도되지 않으며 증여세가 부과되지 않습니다.
그러나 유상증자, 주식 청약 토지 사용권, 소지자는 증여세를 납부해야 합니다.
국유기업과 집체기업은 '기업 합자 협동 체제 전환'을 채택했습니다. 종업원이 기업의 재산권을 매입하거나 재산권의 일부를 종업원에게 양도하거나 종업원의 출자를 통해 원래 기업을 주식회사 협동제로 전환하는 경우, 전환된 주식회사 협동제 기업은 원래 기업의 토지 및 건물에 대한 소유권을 승계하며 증여세를 면제받습니다.
3. 기업의 합병 및 분리
(1) 2개 이상의 기업이 법률과 계약의 규정에 따라 합병하여 하나의 기업으로 전환하는 경우, 합병된 기업이 합병 당사자의 토지 및 건물의 소유권을 승계하는 경우 증여세 부과를 면제한다.
(2) 법률과 계약의 규정에 따라 하나의 기업이 투자 대상이 동일한 2개 이상의 기업으로 분할되고, 분할 당사자와 신설 당사자가 원래 기업의 토지 및 주택의 소유권을 승계하는 경우 증여세를 부과하지 않는다.
4. 기업의 매각
국유기업 또는 집단기업의 매각, 매각 대상 기업의 법인 취소, 매수인이 원래 기업의 종업원 30% 이상을 적절히 이전하는 경우, 매수 대상 기업의 토지 및 건물 소유권에 대한 증여세는 절반으로 감면되며, 원래 기업의 모든 종업원은 증여세를 면제받습니다.
5. 기업의 폐쇄 및 파산
채권자가 폐쇄 및 파산한 기업의 토지 및 주택 소유권으로 채무를 청산하는 경우 증여세 부과가 면제되고, 비채권자가 폐쇄 및 파산한 기업의 토지 및 주택 소유권을 인수하는 경우 해당 기업의 종업원 중 30% 이상을 고용한 자에 대해 증여세가 50% 감면되며, 종업원 모두는 증여세 부과가 면제됩니다.
6, 주택 부대시설(올해 신설)
주택 관련 부대시설(예: 주차장, 차고)의 소유권 또는 토지 사용권을 인수하는 자에 대해서는 증여세 관련 법령의 규정에 따라 증여세를 부과하고, 토지 사용권 및 주택 소유권 이전을 수반하지 않는 자에 대해서는 증여세를 부과하지 않습니다.
7. 토지 및 주택 소유권의 상속.
토지 및 주택 소유권을 상속하는 법정 상속인은 증여세 과세대상이 아니며, 비법정 상속인은 증여세 과세대상입니다.
8. 기타
국무원이 채무 대 자본 전환을 승인한 기업은 채무 대 자본 전환 후 새로 설립된 회사가 토지 및 주택 소유권을 상속할 때 증여세 부과가 면제됩니다.
기업 구조조정 및 재편 과정에서 동일 투자자가 소유한 기업 간의 토지 및 주택 소유권 무상 양도에 대해서는 증여세가 부과되지 않습니다.
증여세 징수 관리
I. 납세의무 발생 시기
증여세 납세의무 발생 시기는 납세자가 토지 또는 주택 소유권 이전 계약을 체결한 날 또는 기타 토지 또는 주택 소유권 이전 계약의 성격을 증명하는 증서를 취득한 날입니다.
둘째, 증여세의 징수 및 관리
증여세를 납부해야만 양도 절차를 밟을 수 있는데, 즉 증여를 먼저 하고 나서 등기를 해야 합니다.
증여세
토지, 주택 및 기타 부동산의 소유권이 이전되고 당사자가 계약을 체결하면 부동산의 상속인에게 세금이 부과됩니다. 증여세는 다른 세금과 그 성격과 기능이 동일할 뿐만 아니라 부동산 권리자의 재산권의 정당성을 증명하는 기능도 가지고 있습니다. 과세 당국이 세금을 징수할 때는 먼저 재산권 양도의 적법성을 확인한 후 세금을 부과하고, 재산권의 적법성을 증명하기 위해 새로운 소유권 증명서를 발급해야 합니다.
증여세의 특징 :
1, 증여세는 재산 양도세입니다.
2. 증여세는 부동산 계약자가 납부합니다.
증여세의 최근 변경 사항 :
2008년 6월 1일부터 개인이 최초로 90제곱미터 이하의 일반 주택을 구입하는 경우, 해당 주택의 매매에 대해 인지세가 한시적으로 면제되고 증여세율이 1%로 한시적으로 인하되며, 개인 주택의 매매에 대해서는 토지 부가가치세가 한시적으로 면제됩니다. 지방 정부는 주택 소비를 장려하기 위해 수수료를 감면하거나 면제하는 정책을 수립할 수 있습니다.