카이수이쯔 [1999] 제183호 - 금융리스업 세금 과세 대상 매출액 통지
중앙정부 직속 성, 자치구, 직할시 및 지방정부 재정부(국), 국가세무총국, 지방세무국의 계획이 있는 성, 자치구, 직할시:
"중화 인민 공화국, 재무부, 국가세무총국은 금융 및 보험업 과세 정책 조정에 관한 국무원 통지 송달에 관한 중화인민공화국, 재정부, 국가 세정국 통지"(카이수이지 [1997] 제045호)는 금융리스업에 종사하는 납세자의 매출액은 임차인에게 부과된 모든 비용(잔존가치 포함)에서 임대인이 부담한 리스 상품의 실제 비용을 뺀 잔액으로 규정하고 있습니다. 리스 상품의 실제 원가에는 상품의 매입가, 관세, 부가가치세, 소비세, 운송비 및 기타 비용, 설치비, 보험료 및 기타 임대인이 부담하는 비용이 포함됩니다. 최근 한 곳에서 금융리스 기업의 국외 외환 대출에 대한 이자 비용을 세금 징수 시 공제할 수 있는지 문의하는 공문이 왔습니다. 금융리스업을 영위하는 납세의무자는 임차인에게 청구한 총대금에서 리스이용자가 부담한 리스물품의 실제원가를 차감한 금액이 매출액이며, 이에 따라 사업소득세가 과세됩니다. 리스 상품의 실제 원가에는 리스 상품 구입을 위해 납세자가 부담한 외환 차입금에 대한 이자 비용이 포함됩니다.
이 조항은 1999년 7월부터 시행되었습니다. 그 이전에는 해외 외환 대출에 대한 이자 비용의 공제 허용 여부와 관계없이 납세자의 이전 매출액은 더 이상 조정되지 않습니다.
국가과세서 [2000] 제514호-금융리스업에 대한 매출액세 징수에 관한 통지
현재 일부 지역은 금융리스업에 대한 매출액세 징수에 있어 정책 시행이 상이하며, 일부는 부가가치세를 부과하고 일부는 영업세를 부과하고 있는 것으로 파악되고 있습니다. 부가가치세 정책을 통일하고 법을 엄격하게 집행하기 위해 관련 문제를 다음과 같이 명확히 합니다.
리스 상품의 소유권이 임차인에게 이전되었는지 여부에 관계없이 중화 인민 공화국 영업세 임시 규정의 관련 조항에 따라 영업세를 부과하고 부가가치세를 부과하지 않습니다. 다른 단위가 영위하는 금융리스업 중 리스 상품의 소유권이 임차인에게 이전되는 경우에는 부가가치세가 부과되지만 영업세는 부과되지 않으며, 리스 상품의 소유권이 임차인에게 이전되지 않는 경우에는 영업세가 부과되고 부가가치세는 부과되지 않습니다.
금융리스란 자금 조달과 소유권 이전이 이루어지는 특성을 가진 설비 리스업을 말합니다. 즉, 임대인이 장비를 구입하여 임차인이 요구하는 사양, 모델, 성능 및 기타 조건에 따라 임차인에게 임대하는 방식입니다. 계약 기간 동안 장비의 소유권은 임대인에게 귀속되며 임차인은 사용권만 갖습니다. 계약 기간 종료 시 임대료를 지불한 후 임차인은 장비의 소유권을 갖기 위해 잔존 가치로 장비를 구매할 수 있는 권리를 갖습니다.
이 공지는 게시된 날로부터 시행됩니다. 이전 조항이 본 고지와 상충하는 경우 본 고지가 우선합니다.
금융리스 사업에 대한 매출세 징수에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 보충 통지
금융리스 사업에 대한 매출세 징수에 관한 국가세무총국 통지 규정에 따라, 외상투자기업 및 대외무역경제협력부의 승인을 받은 외국 기업의 금융리스 사업은 중국 인민은행의 승인을 받은 국내 기업의 금융리스 사업과 동일하게 취급되며, 금융리스 사업을 기준으로 매출세가 부과됩니다. 사업 및 금융리스 사업에 따라 영업세를 부과합니다. 따라서 금융리스업에 대한 매출액세 징수에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 회람의 관련 조항은 외상투자기업 및 대외무역경제협력부의 승인을 받은 외국기업의 금융리스업에도 적용된다.
2000년 10월 65438
카이수이 [2003] 제16호 - 영업세 특정 정책 문제에 관한 통지(금융리스 발췌)
전국 성, 자치구, 중앙정부 직속 직할시, 직할시, 신장 생산건설단 재정부(국) 및 지방세무국 :
연구 후, 여러 가지 영업세 비즈니스 문제가 다음과 같이 명확 해졌습니다.
세금 목적의 적용.
(6) 양측은 임대 계약(계약, 이하 동일)을 체결하고, 임대인은 계약자에게, 임차인은 기업 자산의 일부를 임대하는 계약, 계약 수수료, 임대료(임대료, 이하 동일)를 '서비스업' 세목에 따라 영업세를 부과하는 세목에 따라 징수합니다. 계약자가 징수한 계약 수수료는 다음 세 가지 조건을 충족하는 경우 기업의 내부 분배에 속하며 영업세가 부과되지 않습니다.
1. 계약자가 관련 법적 책임을 부담하는 계약자 명의로 계약하고,
2. 계약자의 영업 수입과 지출이 모두 계약자의 재무 회계에 포함되고,
3. 계약자와 계약자 간의 이익 분배는 계약자의 이익을 기준으로 합니다. 계약자의 이익은 계약자의 이익을 기준으로 합니다.
(xi) 중국인민은행, 대외무역경제협력부 및 국가경제무역위원회가 금융리스 사업을 운영하도록 승인한 단위의 경우, 금융리스 사업의 매출액은 임대인이 부담한 리스 상품의 실제 비용을 공제한 후 임차인으로부터 수금한 모든 가격 및 가격 외 요금(잔존가치 포함)의 잔액으로 한다.
위 리스 상품의 실제 비용에는 상품의 구매 가격, 관세, 부가가치세, 소비세, 운송 및 기타 비용, 설치 비용, 보험료 및 임대인이 부담하는 대출 이자(외환 대출 및 위안화 대출 이자 포함)가 포함됩니다.
이 고지는 2003년 6월 1일 이후부터 유효합니다.
[2009] 제69호 - 기업소득세 우대 정책 시행에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지(금융리스에 관한 발췌)
성, 자치구, 중앙정부 직속 직할시, 직할시, 재정부(국), 국가세무총국, 지방세무국, 신장생산건설단, 재정국:
중화인민공화국 기업소득세법(이하 "본 법"이라 함)에 따르면, 본 법은 기업소득세 우대 정책의 시행에 관한 여러 문제에 대해 다음과 같이 규정하고 있다. 중화인민공화국 기업소득세법(이하 중화인민공화국 기업소득세법 시행세칙이라 함)(국무원령 제512호, 이하 시행세칙이라 함)의 관련 규정에 따라 기업소득세 우대정책 시행과 관련하여 다음과 같이 관련 사항을 통보합니다.
10. 시행세칙 제100조에 규정된 환경보호, 에너지 절약 및 절수, 안전 생산을 위해 구입하여 실제 사용 중인 특수 장비에는 다음이 포함됩니다. 상기 특수 장비는 임차인 기업이 금융리스 형태로 임대하고, 금융리스 계약에서 임대 기간 만료시 임대 장비의 소유권을 임차인 기업에게 양도하고 규정 된 조건에 따라 양도하기로 합의했습니다. 금융리스 기간 만료 시 리스 장비의 소유권이 리스 기업에게 이전되지 않으면 리스 기업은 기업 소득세 공제 특혜를 중단하고 기업 소득세 공제액을 상환합니다.
[2009] 제128호 - 재산세 및 도시 토지 사용세 관련 문제에 관한 통지(금융리스에 관한 부분 발췌)
각 성, 자치구, 중앙정부 직속 직할시 및 직할시의 재정부(국) 및 지방세국, 티베트, 닝샤, 칭하이성(자치구) 국가 세무국은 별도의 행에 상장할 계획이 있는 성, 자치구 및 지방세국에 통지합니다. 신장생산건설단 재정부:
재산세 및 도시 토지 사용세 정책을 개선하고 세금 징수 및 관리의 허점을 막기 위해 다음과 같이 재산세 및 도시 토지 사용세 문제를 명확히 합니다.
셋째, 금융 임대 부동산의 재산세에 대해 다음과 같이 명확히 합니다.
금융리스 부동산의 경우 임차인은 금융리스 계약에서 약정한 개시일의 다음 달부터 부동산의 잔존 가치에 따라 재산세를 납부해야 합니다. 계약에서 개시일을 정하지 않은 경우 임차인은 계약이 체결된 달의 다음 달부터 부동산의 잔존가액에 따라 재산세를 납부해야 합니다.
[2065 438+03] 제106호 - 사업세를 부가가치세로 전환하는 시범사업에 철도운송 및 우편업 포함에 관한 통지(금융리스에서 발췌)
부록 1: 사업세를 부가가치세로 전환하는 시범사업에 대한 실시 조치
1장: 납세자 및 원천징수
1. 납세의무자
제2조 도급, 임대 또는 공동임대의 방식으로 사업장을 운영하면서 계약당사자, 임차인 또는 공동임차인(이하 "계약당사자"라 한다)의 명의로 운영되고 계약당사자가 관련 법적 책임을 부담하는 경우에는 계약당사자가 납세의무자가 된다. 그렇지 않은 경우 계약자가 납세의무자가 됩니다.
제2장 과세 서비스
제8조 과세 서비스는 육상 운송 서비스, 수로 운송 서비스, 항공 운송 서비스, 파이프라인 운송 서비스, 우편 서비스, 우편 서비스, 우편 서비스, 기타 우편 서비스, 연구 개발 및 기술 서비스, 정보 기술 서비스, 문화 및 창작 서비스, 물류 서비스, 유형 동산 임대 서비스, 법의학 컨설팅 서비스, 라디오, 영화 및 텔레비전 서비스를 말합니다. 텔레비전 서비스.
제3장 세율 및 징수율
제12조 부가가치세(VAT) 세율:
(1) 유형 및 동산 임대 서비스 제공의 경우 세율은 17퍼센트로 합니다.
(ii) 운송 서비스 및 우편 서비스 제공의 경우 11%의 세율이 적용됩니다.
(iii) 현대 서비스 산업 서비스(유형 동산 임대 서비스 제외)의 제공은 6%의 세율로 제공됩니다.
(iv) 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국이 규정한 과세 대상 서비스, 세율은 0퍼센트입니다.
부록 2: 영업세의 부가가치세 전환 시범 제도 관련 사항에 관한 규정
(4) 판매액
1. 금융리스 기업.
(1) 중국인민은행, 중국은행감독관리위원회 또는 상무부로부터 유형 동산 자산의 자금 조달을 위한 세일 앤 리스백 서비스를 제공하는 금융리스업에 종사하도록 승인받은 시범 납세자는 유형 동산 자산 가격의 원금, 외자 대출 이자(외환 대출 이자 및 위안화 대출 이자 포함) 및 임차인에게 부과하는 채권 발행 이자를 공제한 잔액에서 총 가격 및 외자 비용을 제외한 금액을 판매량으로 간주합니다.
금융 세일 앤 리스백은 임차인이 자금 조달을 목적으로 금융리스업을 영위하는 기업에 자산을 매각한 후 다시 리스하는 영업 활동을 말합니다.
시범과세자는 금융 세일 앤 리스백 용역의 제공을 위해 임차인으로부터 수취한 유형동산자산의 대가 원금에 대해서는 부가가치세 특별세금계산서를 발급할 수 없고, 일반세금계산서를 발급할 수 있습니다.
중화인민공화국 국가세무총국 공고 제2014년 제56호 - 금융리스 상품에 대한 수출세 환급에 관한 행정 조치
중화인민공화국 재무부 세관총국의 중국 내 금융리스 상품 수출세 환급 시범 정책(카이슈이 [2065 438+04] 제62호)에 따르면, 중화인민공화국은 다음과 같이 규정하고 있습니다. 국가 세무국은 금융리스 상품에 대한 수출세 환급에 대한 행정 조치를 공식화했습니다. 이에 따라 이를 공포하고 2014년 10월 1일부터 시행합니다.
금융리스 상품에 대한 수출세 환급 관리 조치
제1장 총칙
제1조 중화인민공화국 국가세무총국, 재정부 및 해관총서의 '중국 금융리스 상품에 대한 수출세 환급 정책 시범 실시에 관한 통지(중화인민공화국 [2014] 제62호)'에 따라 본 조치를 제정합니다.
제 2 조는 관할 국가 세무국의 금융리스 기업 (이하 금융리스 임대인)의 수출세 환급 정책을 누리고 수출 상품의 금융리스 및 해양 공학 구조물의 금융리스 (이하 상품의 금융리스)의 자격 및 수출세 환급 승인 및 관리의 수출세 환급 (면제)에 대한 책임이 수출세 환급 (면제)을 담당합니다.
제 3 조 수출세 환급을 누리는 금융리스 및 금융리스 상품의 범위와 조건 및 수출세 환급의 구체적인 계산 방법은 카이수[2014] 제 62호 문서의 관련 조항에 따라 시행한다.
제2장 세무 등록 관리 및 수출세 환급(면제) 자격 인정
제4조 금융리스업자는 현지 관할 국가 세무국에 세무 등록을 신청하고 수출세 환급(면제) 자격을 확인한 후에만 금융리스 상품에 대한 수출세 환급을 신고해야 한다.
제 5조 금융리스업자는 최초 금융리스 계약을 체결한 날로부터 30일 이내에 관할 국가 세무국에 수출세 환급(면제) 자격 확인을 신청해야 합니다. 수출 상품 및 서비스에 대한 부가가치세 및 소비세 관리 조치에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 공고(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제2012-24호)(해양 엔지니어링 구조물의 금융리스에 한해, 대외무역사업자 등록증 또는 외국인 투자 기업에 대한 중화인민공화국 승인증을 제출할 필요는 없으며, 다음과 같은 서류는 제출하지 않아도 됨)를 제출할 수 있습니다. 중화인민공화국 수출입 상품 수취인 및 위탁자 세관 신고 등록 증명서"를 제출할 필요는 없지만, 다음 정보를 제공해야 합니다:
(1) 금융리스업 종사 자격 증명서,
(2) 금융리스 계약서(법적 효력이 있는 중국어 버전),
(3) 기타 세무 당국이 요구하는 정보.
본 조치 발표 이전에 금융리스 계약을 체결한 금융리스업자는 관할 국가 세무국에 수출세 환급 자격 추가 절차를 신청할 수 있습니다.
제6조 금융리스업자에 대한 세금 환급(면제)의 변경 및 취소는 2012년 중화인민공화국 국가세무총국 공고 제24호 및 기타 관련 규정에 따라 진행합니다.
제3장 세금 환급 신고 및 심사 관리
제7조 금융리스업자는 금융리스 상품의 통관 및 수출일 또는 금융리스 해양공학 구조물의 첫 임대료를 받은 날의 다음 달부터 송장 발행일의 다음 해 4월 30일까지 부가가치세 신고 기간 내에 모든 관련 증빙을 수집하여 관할 국가 세무국에 금융리스 상품의 부가가치세 및 소비세 환급을 신청해야 합니다. 소비세.
제8조: 금융리스 상품에 대한 세금 환급을 신고할 때, 금융리스업자는 다른 금융리스 계약에 따라 금융리스 상품을 신고하고, 신고서 양식의 "세금 환급(면제) 사업 유형"란에 "RZZL"을 기입하고 다음 정보를 제공해야 합니다.
제9조: 금융리스 상품에 대한 세금 환급
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(1) 수출물품의 금융리스의 경우 수출물품 세관신고서(수출세 환급특례),
(2) 선박구조물의 금융리스의 경우 선박구조물의 임차인으로부터 최초 임대료를 징수할 때 발행한 송장,
(3) 금융리스 물품의 매입에 대한 부가가치세 특별계산서(여신) 또는 세관에 대한 특별 납부(수입 부가가치세)서를 제공하여야 합니다. 부가가치세) 특별 납부 장부. 금융리스 상품이 소비세 과세 대상 상품에 속하는 경우 소비세 납부서(수출 상품) 또는 세관 특별 납부서(수입 소비세),
(4) 임차인과 5년 이상의 임대 기간으로 체결한 금융리스 계약서(법적 효력이 있는 중국어 버전),
(5) 해양 엔지니어링 구조물의 금융리스에 대해서는 상장 해양 석유 및 가스 추출의 영수증 목록을 제공해야 합니다. 기업 영수증 목록,
(vi) 세무 당국이 요구하는 기타 정보.
제9조 금융리스업자가 금융리스상품을 구입하기 위해 취득한 부가가치세 특별송장 및 관세(수입 부가가치세) 특별납부 장부가 상계 신고된 경우, 세금 환급을 신고할 수 없다. 금융리스업자는 세액환급을 신고한 부가가치세(수입부가가치세) 특별공급가액계산서 및 관세(수입부가가치세) 납부서에 대하여 매입세액공제를 신고하지 아니합니다.
제10조 부가가치세 일반과세자에 속하는 금융리스업자는 정해진 인증기간 내에 금융리스 재화를 매입하여 취득한 부가가치세 특별세금계산서에 대한 인증절차를 거쳐야 한다.
제11조 관할 국가 세무국은 카이수이[2014] 제62호 문서에 규정된 계산 방법에 따라 금융리스 상품에 대한 세금 환급을 승인해야 합니다.
제12조 금융리스업자가 세금 환급을 목적으로 제공한 부가가치세 특별 송장에 대해, 금융리스업자가 일반 부가가치세 납세자인 경우, 관할 국가 세무국은 부가가치세 특별 송장의 정보가 정확한 것으로 심사 및 승인된 후에만 세금 환급을 처리할 수 있으며, 금융리스업자가 일반 부가가치세 납세자가 아닌 경우, 관할 국가 세무국은 부가가치세 특별 송장의 진위를 확인하는 조사서를 발급하고, 부가가치세 특별 송장의 진위 여부는 관할 국무원에서 확인합니다. 규정에 따라 세금을 납부한 후에만 세금 환급을 처리할 수 있습니다.
제13조 금융리스업자는 즉시 관할 국가 세무국에 보고하고 다음 규정에 따라 세금 환급을 처리해야 한다.
(1) 상기 금융리스에 따라 수출된 물품이 다시 수입될 경우, 관할 국가 세무국은 규정에 따라 금융리스업자가 납부한 세금 환급을 회수하고 세금 납부 여부에 대한 증명서를 발급한다.
(2) 해양 엔지니어링 구조물의 금융리스가 취소될 경우, 관할 국가 세무국은 조사서를 발송하여 부가가치세 특별 송장의 진위를 확인하고 규정에 따라 세금을 납부해야 세금 환급을 처리할 수 있다. 해양 공학 구조물의 금융 임대의 경우, 관할 국가 세무국은 규정에 따라 임대인으로부터 환급된 세금을 회수해야 합니다.
[2015] 제144호-금융리스 계약에 대한 인지세 정책에 관한 통지
성, 자치구, 중앙정부 직할시, 중앙정부 산하 직할시, 중앙정부 산하 직할시의 재정 부서(국) 및 지방 세무국, 티벳, 닝샤회족자치구, 신장생산건설단 재정국(국): "금융리스 산업 발전 가속화에 관한 국무원 총서의 지도 의견"에 따라
국무원은 금융리스 계약의 인지세 정책과 관련하여 다음과 같이 통지해야 합니다(궈반 금융 리스 산업 발전 가속화에 관한 국무원 총서 지도 의견"(국무원 [2065 438+05] 제 68 호)의 관련 조항에 따르면, 금융 리스 산업의 건전한 발전과 공정한 세금 부담을 촉진하기 위해 금융 리스 계약에 대한 관련 인지세 정책은 다음과 같이 통보됩니다 :
하나는 금융리스 및 금융리스 계약 (금융 판매 및리스 백 포함) 사업을 수행하는 것이며, 임대료 총액과 임대료 금액에 따라 다음과 같이 명시되어 있습니다. 세목 "대출 계약"에 대해 0.5퍼센트의 일률적인 세율로 과세 및 인지세를 부과합니다.
2. 금융리스백 사업에서 임차인과 임대인이 체결하는 임대 자산의 매각 및 재매입 계약에는 인지세가 부과되지 않습니다.
3. 본 안내문은 발행일로부터 시행됩니다. 이전에 다루지 않은 사항은 본 안내문의 규정에 따라 시행됩니다. 이를 준수하시기 바랍니다.