소매상기업의 경영 방식은 중국 시장 경쟁이 가장 치열한 부분으로서 대형 상업소매업체들의 판촉 수단이 갈수록 많아지면서 눈부시다. 비즈니스 의사결정권자로서 구체적인 판촉 방안을 선택하기 전에 여러 가지 요소를 종합적으로 고려해야 하지만, 세금 요소는 간과되는 경우가 많습니다. 이 글은 조세 회피의 관점에서 상업소매업체가 현재 흔히 볼 수 있는 8 가지 판촉 방법에 대해 각각 부가가치세 분석을 실시하여 상업의사결정권자에게 판촉 방법의 선택 순서를 제공하려고 한다. 직접 할인 판매는 현금 반환보다 우수하고 현금 반환은 쿠폰이나 실물 사은품보다 우수하다.
우리나라 경제의 발전과 종합 국력의 강화로 우리 국민의 소비능력이 끊임없이 높아지고 있으며, 각 대도시의 상가도 점점 더 많아지고 있다. 최초의 중소 백화점에서 지금까지 사람들이 며칠 동안 구경할 수 있는 수많은 판매 상품들이 점점 더 치열해지고 패턴이 끊임없이 등장하고 있다. 현재 국내 각 대도시의 대형 상업소매업체로는 상업그룹, 쇼핑센터, 소매쇼핑몰, 체인슈퍼마켓, 가전제품 소매업 및 각종 전문점의 프로모션 방식이 주로 할인판촉, 상품권, 가격외 증정, 상금판매, 가격 인하 판매, 적립리베이트, 회원할인, 시한 쇼핑 등이 있습니다. 이러한 다양한 종류의 판촉 방식은 관리학적으로 비즈니스 판촉 또는 판매 판촉이라고도 합니다. 즉, 경영자가 다양한 단기 인센티브를 이용하여 구매를 장려하여 제품 또는 서비스 판매를 촉진하는 방법입니다. 그러나 상업 소매업체는 소비자 구매를 자극하고 끌어들이는 판촉 수단을 내놓기로 결정할 때 일반적으로 판촉 방안의 비용, 비용, 이익 등 재무 요소만 고려하며 세금 요소를 간과하는 경우가 많다. 이 글은 부가가치세 일반 납세자의 관점에서 부가가치세 과세에서 다양한 판촉 방법의 중요성을 분석하려고 한다.
먼저, 구체적인 판촉 방법을 선택하기 전에, 너는 세법이 판촉에 대한 규정을 이해해야 한다. 현재 우리나라의 판촉에 관한 세무규정은 주로 2 월 28 일 국세총국이 발표한' 부가가치세에 관한 몇 가지 구체적인 문제에 관한 규정' (국세발 [1993] 154 호) 에서 볼 수 있습니까? 세금 계산 기준? 그 아래? 납세자는 상품을 할인 판매한다. 같은 송장에 판매액과 할인액을 별도로 명시하는 사람은 할인 후 매출에 따라 부가가치세를 징수할 수 있다. 할인 금액은 별도로 송장이 발행되며 재무 처리 방법에 관계없이 판매 금액에서 공제할 수 없습니다. 。 또 다른 관련 세법 규정은 2 월 25 일 재정부 국세총국이 반포한' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례 시행세칙' (재세자 [1993]38 호) 제 4 조의 단위나 자영업자입니다. 생산, 가공 또는 구매한 상품을 무상으로 다른 사람에게 증정하여 이 상품을 판매하는 것으로 간주합니까? , 부가가치세를 징수해야 한다. 이 두 가지 구체적인 세금 규정에 따라 이 8 가지 판촉 방법 중 부가가치세가 적용되는 세금 처리의 차이점을 살펴볼 수 있습니다.
첫째, 할인 판매. 이것은 상업소매업계에서 가장 흔히 볼 수 있는 판촉 방식이다. 즉 경영자가 상품원가를 기준으로 일정한 할인을 한 후 상품을 판매하는 것이다. 예를 들면 가장 많이 쓰이는 의류류 상품인가? 전체 필드 70% 할인? ,? 신상품은 20% 할인되나요? 다른 마케팅 방법도 있습니다. 부가가치세 회계에서 할인 판매는 매우 쉽게 처리할 수 있다. 할인액과 판매액을 쇼핑 영수증에 쓰면 할인가로 부가가치세를 계산할 수 있습니다. 세법이 기업의 영리 행위를 인정한다는 얘기다. 기업들이 할인 판매로 매출의 일부를 잃었지만 그에 상응하는 부가가치세도 그에 따라 줄었다.
둘째, 상품권. 이는 현재 대형 상업소매업체가 보편적으로 채택하고 있는 할인 방식이다. 즉, 소비자가 일정 금액의 상품을 구매하면 상응하는 쿠폰을 받을 수 있고, 상가에서 현금 소비를 하는 것과 맞먹는다. 장승 써우거우 최초로 베이징에서 도입된 1998? 왕복 20 원짜리 비행기표 초과 100 원? 오늘로 가는 길? 200 을 사면 300 을 돌려받나요? , 반품량이 증가하고 있습니다. 세법에 따르면 쿠폰은 고객이 등가물을 환전하는 데만 사용할 수 있기 때문에 쇼핑몰이 정상 판매 외에 상품을 고객에게 무료로 증정하는 것과 같다. 부가가치세를 계산할 때 쿠폰 부분을 판매액으로 간주해야 한다. 고객이 200 원부터 상품을 구매하면 쇼핑몰은 100 원짜리 쿠폰을 돌려주며, 무료로 100 원짜리 상품을 증정하는 것과 같습니다. 이 쇼핑몰의 어떤 상품의 총금리가 50% 라고 가정하면, 200 원부터 상품을 판매하려면 부가가치세 = 200/( 1+ 17%) 를 내야 합니까? 17%-100/(1+17%)? 17%= 14.53 (인민폐) 100 원권 상품권은 판매로 간주되며 부가가치세 =100/( 17%-50/(1+17%)? 17%=7.27 (인민폐), 부가가치세 총액 = 14.53+7.27=2 1.8 (인민폐)
3. 추가 선물. 일정 수량의 상품을 구매하면 상가에 상응하는 상품사은품을 받을 수 있으며, 주로 가전제품 화장품 등 고가 상품의 판촉에 쓰인다. 세법에서, 가격대로 기부한 화물도 매출로 간주해야 하며, 기증품의 시장 판매 가격에 따라 세금을 계산해야 한다. 이런 판촉 방식은 본질적으로 상품권과 같은 세금 효과를 거두었다.
4. 상금 판매가 있습니다. 쇼핑몰은 자신의 판매 상황, 제품 성능, 소비자의 상황에 따라 상을 주어 소비자의 관심을 자극하고 끌어들이며 소비 욕구를 촉진하고 상품을 구매하여 판매 확대, 이익 증대의 목적을 달성한다는 뜻이다. 상금으로 판매되는 상품은 현금일 수도 있고, 다양한 가치의 상품이나 상품권일 수도 있다. 고객의 수익이 현금인 경우, 사업의 세전 이익만 줄고 납부해야 할 부가가치세는 줄어들지 않습니다. 상품은 상품으로 상품의 수입가격과 시장판매가격에 따라 납부해야 할 부가가치세를 계산한다. 상품이 상품권이라면 판매와 같이 부가가치세를 징수하는 것으로 간주된다.
5. 가격 인하 판매. 소비자를 유치하기 위해 직접 가격을 낮추어 상품을 판매하는 것을 말합니다. 즉, 우리가 보통 처리하는 특가 판매입니다. 이렇게 하면 송장에 특매를 표시하기만 하면 특매한 판매 가격에 따라 세금을 계산할 수 있다. 예를 들어, 소비자가 구입한 상품의 원가는 200 위안이고, 현재 상가는 80 위안으로 할인하고, 송장에 각각 원가와 가격 인하 후의 실제 가격을 명시하면 실제 80 위안에 따라 부가가치세를 계산할 수 있다. 세금 계획의 관점에서 볼 때, 기업이 세법의 규정에 따라 같은 쇼핑 청구서에 가격 인하 후의 실제 매출과 원가를 명시하면 가격 인하 직판은 기업의 합리적인 조세 회피에 도움이 된다.
여섯째, 포인트 리베이트. 쇼핑몰은 소비자들이 지정된 상품을 구매하면 그에 상응하는 포인트를 얻을 수 있고, 포인트가 일정한 기준에 달하면 상응하는 현금이나 실물 사은품을 받을 수 있다고 규정하고 있다. 세무처리에서 이런 방식은 상금 판매에서 당첨된 상품이나 현금의 처리와 동등하고, 포인트를 매출로 교환하는 실물 부분으로 부가가치세를 징수하는 것과 같을 수 있다.
7. 회원 할인. 즉, 소비자들은 상가의 요구에 따라 상가의 회원이 되고, 회원은 상가가 조직한 활동에서 할인가격을 누릴 수 있다. 일부 대형 슈퍼마켓은 이미 이런 판촉 방식을 초보적으로 실시했다. 이런 방식의 할인은 통상 세법에 부합되는 한 할인된 가격으로 계산할 수 있다.
8. 한시적으로 쇼핑을 합니다. 상가가 규정한 기간 동안 지정된 지역에서 원가보다 낮은 가격으로 관련 상품을 판매하는 판촉 방식이다. 일반적으로 시한 쇼핑에 참여하는 상품은 모두 상품 원가보다 훨씬 낮으며, 시간은 러시아워가 아닌 시간이나 저녁, 심지어 새벽까지 선택할 수 있다. 한시적으로 쇼핑하는 것은 세법상 여전히 할인 판매와 맞먹는다. 송장에 할인액과 판매액만 명시하면 할인가로 부가가치세를 계산할 수 있다. 우리나라 대형 상업소매기업의 8 가지 주요 판촉 형식과 관련된 구체적인 부가가치세 세무처리에 대한 분석에서, 우리는 동등한 조건 하에서 할인판매의 부가가치세 부담은 현금 반환의 부가가치세보다 낮다는 것을 분명히 알 수 있다. 조세 회피의 관점에서 볼 때, 리베이트나 실물 증정 판매 방식보다 낫다. 이 결과는 세법에서 판촉과 관련된 대우가 할인 형식만 인정하고 실물이나 현금 선물은 인정하지 않기 때문이다. 따라서 상업 소매업체는 판촉 방안을 선택할 때 각 대안의 이익, 고객에 대한 흡인력, 매장에서 얻을 수 있는 이윤뿐만 아니라 각 대안의 세금 부담도 충분히 비교해야 최적의 선택을 할 수 있다.
소매상기업의 판매 대상 소매상기업이 판매하는 상품은 주로 소비자가 필요로 하는 생활자료이며 기관, 단체, 부대, 학교, 기업 및 기타 단체적으로 필요로 하는 소비품도 포함된다. 개인 소비의 특성에 따라 도매업무에 비해 도트가 많고 경영 규모가 작으며 한 번에 거래량이 적다는 특징이 있다.
소매업은 일찍이 자본주의 사회 이전에 나타났는데, 먼저 도시에서, 후에 점차 농촌으로 확장되었다. 그 공급 방식은 다음과 같다: ① 고정공급장소, 노점 설치점, 좌상이라고 한다. (2) 향골목을 오가며 유동 판매를 노점상이라고 한다. 도시에서는 이 두 가지 방법이 공존한다. 농촌은 노점상 위주로 농촌 집진이 발전한 후에야 좌상할 수 있다. 자본주의 사회에서는 소매업이 광범위하게 발전하여 도시에 집중해 발달한 소매업을 주도하는 번화한 도시와 상가를 형성하고 있으며, 크고 전문화되고 서비스 품질이 높은 상점과 백화점, 슈퍼마켓, 통신판매회사 등 다양한 형태가 생겨났다. (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), Northern Exposure (미국 TV 드라마), 예술명언) 사회경제의 발전과 신기술혁명의 출현으로 쇼핑센터, 컴퓨터, TV 상점이 다시 나타났다. 사회주의 사회에서는 소매업이 계속 발전하고 있다. 자영업은 여전히 존재하고 어느 정도 발전할 수 있지만 소매상업의 주체는 생산수단 공용제를 바탕으로 한 사회주의 상업이다. 이전 자본주의와 자본주의의 소매업과는 달리, 그 주된 목적은 사람들의 요구를 충족시키고 소비자의 이익을 보호하는 것이다.
소매업의 특징은 주로 다음 세 가지 측면에 나타난다.
1. 거래가 빈번하고 거래 로트 크기가 작다.
2. 점두 위치와 점두 디자인에 대한 의존도가 높다.
3. 경영장소가 분산되어 경영은 상권의 제한을 받는다.
소매 상업 기업의 발전 과정과 조기 성장 특성
1, 기본적으로 시장 행동의 발전입니다. 첫째, 정부는 상업소매와 외식서비스를 경쟁산업으로 간주하고, 그 발전자원, 발전방향, 발전규모, 발전형식은 전적으로 시장구성, 선택, 조정된다. 둘째, 정부 의사 결정기구와 상무부문은 현대상업이 산업시장과 산업자원으로서 경제발전에서의 지위와 역할에 대한 인식을 제고해야 하고, 시장경제하에서 상업이 경제발전에서의 독립성, 주도성, 결정적 인식, 현대상업소매업관리체제, 산업형식의 발전 변화, 기업조직, 경영방식의 변화에 대한 인식을 높여야 한다. 일찍 시작하고, 성장이 느리고, 규모가 작다. 최근 3 ~ 4 년 동안 국가와 전통 대형 상업 기업의 발전 속도가 둔화되고, 수량이 줄고, 경영이 위축되고, 수익이 떨어지고, 조직화, 규모화, 현대화 정도가 갈수록 낮아지고 있다. 상해대 상업기업과의 발전 격차가 갈수록 커지고 있으며, 주강 삼각주의 다른 사회부문이 개설한 외자 및 상업소매업무의 빠른 발전과 대조가 갈수록 강해지고 있다. 체인 경영을 예로 들자면, 주강 삼각주의 상업 체인 경영은 국내 다른 성시에 귀중한 경험을 제공하였다. 1994 년 3 월 초 광저우에서 제 1 회 전국 상업 체인 경영 세미나를 열고 주강 삼각주의 상업 체인 경영 실무에 대한 현장 조사를 실시했다. 당시 주강 삼각주에는 거의 20 개의 슈퍼마켓이 있었다. 하지만 오늘날까지도 대부분의 상업체인업체들은 여전히 10-20 개 지점 규모에 머물러 있으며, 최대 체인체계도 80 개 지점을 넘지 않았다.
현대소매업
3. 전통적인 국유상업, 민영기업, 외자기업은 분리되어 있습니다. 현대 상업 소매업에서 전통적인 국유 상업은 한자리를 차지하지만, 전통 경영 이념의 영향을 받아 경영 이념, 기업 제도, 경영 메커니즘, 산업 구조, 형식, 발전 자원, 과학 기술 진보, 관리 구조 등 새로운 체제를 수립하는 근본적인 문제가 있다. 기본적으로 현대유통업계의 모델에 따라 잘 변형되지 않았습니다. 대형 백화점을 제외하고 체인마트와 창고형 매장에 있습니다. 사회의 다른 부서, 산업 및 기타 경제 부서에는 산업, 농업, 교통, 건축 및 부동산을 포함한 많은 업무가 있습니다. 특히 주강 삼각주의 좋은 투자 환경은 많은 외국인 투자자들이 상업 소매업에 투자하도록 유도했다. 그들은 정부의 상업 정책을 이용하여 주로 국가 및 상업 이외의 비상업기관 및 기업과 협력하여 더 큰 경영 자주권과 주도권을 얻는다. 단기 수익률에주의를 기울이고, 과학 기술 구성 요소는 높지 않습니다. 개발 자원의 다양성과 정부의 상업 정책으로 인해 투자자들은 먼저 투자 수익의 위험을 고려해야 한다. 예를 들어, 체인 슈퍼마켓에서는 투자를 줄이고 수익을 가속화하기 위해 현지 상업업체들이 첨단 기술시설과 설비를 응용할 때 매우 신중합니다. 냉장설비와 컴퓨터로 관리되는 POS 시스템에 대한 투자는 매우 적다. 채소, 과일, 육류 등 이윤이 낮고 위험이 높은 상품에 대한 책임감과 동력이 부족하다. 기업의 손익분기점은 비교적 낮지만 장기 투자가 부족하여 기술 유기적 구성이 높지 않다. 주요 상품이 부족하여 상품 구조가 불합리하다. 따라서 장기적으로 시장에서 대자본, 고투입, 첨단 기술의 외자 상가와 경쟁하는 것은 분명히 열세에 처해 있다. 5. 산업협회는 현대 상업소매업의 발전을 촉진하는 데 적극적인 역할을 했다. 현대 상업 소매업은 각종 경제 성분, 각종 업종, 부문 자원으로 구성된 신흥 산업이다. 정부, 상업행정관리부, 상업소매기업 간의 관계를 소통하기 위해 부서, 업종, 기업 간의 관계를 조정하고 현대상업소매업의 각종 새로운 지식과 신기술을 보급하기 위해 상업소매업계협회가 잇달아 설립되어 행정에서 산업관리로의 전환을 점차 실현하였다. 중국 최초로 설립된 광둥 () 성 체인경영협회는 광둥 () 현대 상업 소매 발전을 추진하는 데 적극적이고 중요한 역할을 했다.