성격적인 관점에서 볼 때 탈세는 형태적인 측면에서 보면 노골적인 불법 행위이며, 일반적으로 납세자가 세금을 납부한 후 은폐하거나 허위 신고를 하는 등의 조치를 취하는 경우에 나타납니다. 발생한 납세 의무, 허위 진술, 누락 및 납세 의무를 회피하기 위한 기타 수단. 소위 조세 회피란 일반적으로 납세자가 불법적이지 않은 수단을 통해 납세 의무를 줄이거나 회피하기 위해 세법의 결함을 이용하는 행위를 말합니다. 조세회피란 납세의무가 발생하기 전에 납세자가 납세의무를 회피하기 위해 겉으로 보기에 합법적인 수단을 채택하는 것을 말하며, 따라서 명백한 사기도 아니고, 형식상 불법도 아니며, 법적 책임을 받기도 어렵습니다. 소위 국제 탈세는 초국적 납세자가 초국적 소득이나 초국적 재산 가치에 대한 납세 의무를 줄이거나 회피하기 위해 세법을 위반하는 특정 수단을 의식적으로 사용하는 것을 의미합니다. 소위 국제조세회피란 다국적 납세자가 국가별 세법 차이나 국제조세조약의 허점을 이용하여 불법적이지 않은 수단을 사용하여 납세의무를 줄이거나 회피하는 것을 말합니다. 국제조세회피, 국제조세회피는 국내 조세회피, 조세회피와 구별하기 어렵다. 국내 세법상 탈세와 조세회피를 구별하는 기준은 하나뿐인 반면, 국제 탈세와 조세회피를 구별하는 기준은 국가별로 상당히 다르기 때문이다. 일부 행위는 한 국가에서는 국제 탈세로 간주되지만 다른 국가에서는 단순한 탈세로 간주될 수 있습니다. 국제적으로 분류에 대한 통일된 표준은 없습니다. 2. 국제조세회피의 주요 방식 및 국제조세회피 1. 국제조세회피의 주요 방식 국제탈세의 주요 방식은 다음과 같다. ① 과세당국에 세금정보를 제출하지 않는 경우. 이는 주로 과세당국에 세금신고서를 제출하지 않거나, 해외에서 소유한 재산이나 해외에서 받은 배당금, 이자, 급여 및 기타 소득을 과세당국에 은폐하는 것을 의미합니다. ② 소득을 허위로 신고한 경우 소득 허위 표시란 납세자가 탈세를 목적으로 특정 유형의 소득을 다른 유형의 소득으로 허위 표시하는 것을 말합니다. 예를 들어, 납세자가 해외에서 얻은 이자소득을 배당소득으로 잘못 표시하거나, 배당소득을 이자소득으로 잘못 표시하는 경우가 있습니다. ③부풀려진 비용(가공제). 부풀려진 비용은 납세자가 비용을 과소신고, 과다신고하고, 허위로 꾸며내고, 비용을 무작위로 나열하여 비용을 늘리고 과세액을 줄이는 등의 방법을 사용하는 것을 말합니다. 비용을 부풀리는 주요 방법으로는 부풀려진 수수료, 로열티, 통신비, 다중상각비 등이 있습니다. ④ 장부, 영수증, 지급명세서를 위조하는 행위. 이는 주로 납세자가 탈세를 위해 허위 회계 방법을 사용하는 것을 의미합니다. 예를 들어, 두 개의 장부를 설정해야 합니다. 하나는 세무 당국의 조사에 대처하고 다른 하나는 기업의 실제 운영 상태를 반영해야 합니다. 2. 국제 조세 회피의 주요 방법 일반적으로 다국적 납세자가 국제 조세를 회피하는 방법에는 세 가지가 있습니다. 즉, 납세자의 국경 간 이동을 통한 조세 회피, 조세 대상의 국경 간 이동을 통한 조세 회피, 국제 조세 회피 조약. ① 납세자의 국경 간 이동을 통한 조세회피 납세자의 국경 간 이동을 통한 국제조세회피는 자연인이 행하는 일반적인 조세회피 방법이다. 다양한 국가의 거주자에 대한 조세 관할권을 식별하는 기준이 일관되지 않기 때문에 납세자는 해외로 이주하거나 특정 국가에서의 체류 기간을 단축하여 세금을 회피하는 경우가 많습니다. 예를 들어, 뉴욕주에 거주지를 갖고 있는 미국인은 세금을 피하기 위해 중국에서 오랫동안 일하고 거주해 왔으며, 세금을 피하기 위해 중국에 거주하는 11개월마다 휴가를 위해 미국으로 돌아갑니다. 구실. 뉴욕 주 법률에 따르면 주에 거주지가 있고 주에 6개월 이상 지속적으로 거주한 사람만이 주의 세법 및 중국 법률에 따라 거주 납세자로 간주됩니다. 중국에서 1년 이상 지속적으로 거주한 사람에 한함. 외국 인재는 중국 세법상 거주 납세자로 간주됩니다. 이런 식으로 미국인은 양국 세법의 허점을 이용했습니다. 그는 중국에서 12개월간 거주하지 않았고 뉴욕주에서도 6개월간 거주하지 않았습니다. 따라서 그는 주민세 의무를 부담하지 않습니다. 중국이든 미국이든. ② 과세대상물의 국경간 이동을 통한 국제조세회피 방법은 크게 두 가지가 있는데, 하나는 이전가격을 통한 조세회피이고, 다른 하나는 조세피난처를 통한 조세회피이다. ⑴ 이전가격을 통한 국제조세회피(Transfer Pricing) 다국적 계열사 간, 주로 다국적 기업의 모회사와 자회사 간, 대신 시장가격의 독립적 경쟁을 통해 관계를 결정하지 않는 자회사 간 상황을 말한다. 인위적이고 고의적으로 거래가격을 높이거나 낮추어 관계기업 중 한 기업의 이익을 다른 기업에 이전하는 행위.
이전가격의 구체적인 형태는 자회사가 계열회사로부터 원자재나 예비부품을 정상 시장가격보다 높은 가격으로 수입하고, 완제품을 계열회사에 시가보다 훨씬 낮은 가격으로 판매하는 것입니다. 또는 자회사의 장부에 손실이 발생하여 이익을 모두 해외에 남길 수도 있습니다. 다국적 기업의 가격 이전의 주요 목적은 국제 세금을 회피하는 것입니다. 고세율 국가에 설립된 자회사의 이익이 가격 이전을 통해 인위적으로 저세율 국가로 이전될 수 있어 다국적 기업의 전체적인 조세 부담이 줄어들기 때문이다. ⑵조세회피를 위한 조세피난처(Tax Haven) 조세피난처는 소득과 재산에 대해 과세를 하지 않거나 매우 낮은 세율로 과세하는 국가 및 지역을 말합니다. 예를 들어, 영국령 버진 아일랜드, 바하마, 베리 아일랜드, 니우에 및 기타 지역은 해외 회사에 대해 고정 수수료만 부과하고 기타 세금은 전혀 부과하지 않습니다. 반면 홍콩, 싱가포르는 면세 국가입니다. 몰타, 키프로스, 지브롤터 및 기타 지역은 해당 국가 또는 지역의 거주자 또는 기업으로부터 얻은 소득에만 과세하며 외국 소득에 대해서는 세금을 부과하지 않습니다(외국 소득에 대한 세금 없음). 현재 많은 국가의 세무 당국은 위에서 언급한 국가와 지역을 조세 피난처 목록에 포함시켰습니다. 다국적 납세자들은 주로 조세피난처에 '기지회사'를 설립해 국제조세를 회피한다. 그들은 조세 회피를 달성하기 위해 조세 피난처 외부의 소득과 재산을 조세 피난처에 있는 기반 회사에 모았습니다. 소위 기본 회사는 조세 피난처에 설립되었지만 실제로는 외국 주주가 지배하는 회사를 말합니다. 해당 회사의 모든 또는 주요 사업 활동은 조세 피난처 외부에서 발생합니다. 다국적 납세자가 세금을 회피하기 위해 기본 회사를 이용하는 방법은 크게 세 가지가 있습니다. 하나는 기본 회사를 이용해 대중교통 판매 사업을 조작하는 것이고, 다른 하나는 기본 회사를 지주 회사로 활용하여 자회사의 이익을 국내에 유지하는 것입니다. 하나는 거점회사를 신탁회사로 활용하고 해외 부동산을 거점회사의 신탁재산으로 가상화하여 모든 이익을 거점회사 계좌에 모으는 것입니다. ③국제 조세회피를 위한 주식투자 약화(Thin Capitalization) 이는 주로 다국적 투자자가 조세회피 목적을 달성하기 위해 외국계열사 기업에 대한 주식투자 비중을 줄이고 대출투자 비중을 높이려는 의도를 말한다. 주식 투자와 대출 투자의 세무 처리에는 적어도 두 가지 차이점이 있습니다. (1) 주식 투자의 경우, 투자 회사는 먼저 원산지 국가에 소득세를 납부해야 하며, 그 후 세후 이익에서 투자자에게 배당금을 분배할 수 있습니다. , 따라서 배당금은 회사의 과세 소득에서 미리 공제됩니다. 대출 투자의 경우 투자자에게 지급되는 이자는 과세 소득에서 비용으로 미리 공제될 수 있습니다. (2) 주식 투자의 경우 투자자는 출신 국가 배당금은 출신 국가에 원천징수세를 납부해야 할 수도 있습니다. 대출 투자의 경우 투자자도 이자 원천징수세를 납부해야 할 수 있지만 이자에 대한 원천징수세율은 일반적으로 배당금에 대한 원천징수세율보다 낮습니다. 예를 들어, 미국 기업과 중국 기업이 공동으로 합작회사를 설립하고 미국 측이 500만 위안을 투자하고 50%의 지분을 보유한다고 가정해 보겠습니다. 해당 연도 합작기업의 과세소득은 100만 위안이고, 납부한 소득세는 100*33%=330,000위안이며, 중국과 미국은 각각 50%, 즉 165,000위안의 소득세를 납부하였다. 결국 중국과 미국은 세후이익 67만위안에서 각각 33만5천위안의 배당금을 받았다(수익률 6.7%). 그러나 미국이 투자 500만 위안(그 중 200만 위안은 지분 투자)으로 합작 투자 지분의 20%를 차지하고, 나머지 300만 위안은 대출 투자로 분할해 대출 이자를 합의하는 경우 연간 300,000위안(이자 10%)이면 합작회사가 해당 연도에 지불해야 하는 소득세는 (100-30)*33%=230,000이며 그 중 미국 측이 46,000을 부담합니다. 세후이익은 47만 원이고 미국은 배당금 9만4천원에 이자 30만 원을 더해 미국이 합작법인으로부터 39만4천원을 받았고 중국도 배당금 37만6천원을 받았는데, 소득세는 중국은 23만명에 불과했다.
미국측 50% 세금 16.5, 배당금 33.5 합작투자 100*33%=330,000, 세후이익 670,000 세금 33 중국측 50% 16.5 33.5 33.5 미국측 20% + 300만 대출, 30(10% 이자) 세금 4.6, 배당금 9.4, 합계 39.4=39.4 합작투자(100-30)*33%=23, 세후 70-23=47, 세금 23 중국 80% 18.4 37.6 37.6 ④ 다국적 납세자들이 조세회피를 위해 조세조약을 남용함(조세조약 남용) 쇼핑) 소위 남용 조세조약상 국제조세회피란 특정 조세조약의 특혜를 누릴 자격이 없는 제3국 거주자가 조세조약 체약국에 도관회사(conduit company)를 설립하여 조세조약의 혜택을 얻음으로써 간접적으로 조세조약의 특혜를 누리게 됩니다. 이러한 송전회사의 설립은 크게 직접송전회사(직접송전회사)와 간접송전회사(디딤돌배선회사, 디딤돌회사)로 나눌 수 있다. 직접송전회사가 설립되는 상황은 A국은 B국과 조세조약을 맺고 있고, B국은 C국과 조세조약을 맺고 있으나 A국과 C국 간에는 조세조약이 체결되어 있지 않은 상황입니다. A국가의 기업이 C국가에서 소득을 가지고 있지만 C국가에서 A국가로 직접 이전할 경우 최대 67%(A국가 33%, C국가 34%)의 이중과세를 납부해야 합니다. 그러나 A국가의 기업은 B국가에 자회사를 설립하였고, 그 자회사는 C국가로부터 소득을 징수한다. 이렇게 하면 A국가의 기업은 원천지국 세금의 34%를 C국가에 납부하게 된다. B국가에 있는 자회사에게 B국가는 과세를 면제하고, B국가에서 A국가로 송환되면 그 이익도 과세를 면제합니다. A국에서 이 회사의 CEO는 C국에서 소득세를 34%만 납부했습니다. 간접도관회사의 설립상황은 다음과 같습니다. B국가와 C국가는 조세특혜협약을 맺고 있으나, A국가는 B, C 어느 쪽과도 조세특혜협약을 체결하지 않았습니다. A국가의 기업은 C국가로부터 소득이 있으므로, D국가에 지주회사(D국가는 조세피난처이거나 B국가와 조세조약을 맺을 수 있음)를 설립하고, D국가의 지주회사는 B국가에 자회사를, B국가에 자회사를 설립합니다. C국의 소득은 D국의 지주회사로 이전되고, 지주회사는 이를 A국의 회사로 이전합니다. D국가의 지주회사는 디딤돌 역할을 한다. 3. 국제조세회피 및 조세회피를 단속하기 위한 국내법적조치(국내법적조치) 실무적인 관점에서 볼 때 현재 국가들은 일반적으로 국제조세회피 및 조세회피를 단속하기 위해 국내법적 조치를 활용하고 있다. 국제조세회피를 통제하기 위해 각국이 취하는 조치는 일반 국내법 조치와 특별 국내법 조치의 두 가지 유형으로 나눌 수 있다. 1. 국제 탈세 및 회피를 통제하기 위한 일반적인 국내 법적 조치. 이러한 조치에는 주로 다음이 포함됩니다. ① 국제조세신고제도 강화 ② 조세심사제도 강화 ③ 과세소득제도 시행. 2. 국제조세회피 및 조세회피를 통제하기 위한 국내법적 특별조치 ① 다국적 계열회사가 이전가격을 이용하여 조세회피를 하는 것을 방지하기 위한 조치 현재 각국에서는 다국적기업의 이전가격 행위를 통제하기 위해 일반적으로 '독립적 원칙'을 채택하고 있다. 우리나라에서는 독립경쟁원칙이라고도 불리는 정상가격거래원칙의 이론적 근거는 가격이전으로 인한 국제수입 및 비용분배의 왜곡은 관련기업 간에만 발생할 수 있으며, 상호독립적이라는 것이다. 경쟁시장에서는 비관련 기업 간의 거래가 정상적인 경쟁 조건에서 이루어지기 때문에 비관련 기업 간에는 그러한 왜곡이 발생하지 않습니다. 이 원칙에 따르면 계열사 간의 거래는 공정한 시장 가격으로 이루어져야 하며, 누군가 인위적으로 가격을 올리거나 낮추면 해당 국가의 세무 당국은 공정한 시장 수입과 비용을 기준으로 계열사에 벌금을 부과할 수 있습니다. 정상가격원칙의 핵심은 관계기업간 내부거래가격과 독립기업의 정상거래가격을 비교하여 가격왜곡이 있을 경우 과세당국이 왜곡된 내부가격을 조정할 수 있다는 것이다. 그러나 정상가격 원칙이 시행되면 다음과 같은 세 가지 결함이 있을 것이다. (1) 관련 기업 간의 내부 거래 가격은 독립 기업 간의 정상 가격과 비교할 수 없다. 이제 점점 더 많은 국경 간 거래에 무형 자산의 사용과 특별 서비스 제공이 포함되기 때문에 여러 국가의 세무 당국이 비교 가능한 독립 기업 가격을 찾는 것이 어려워지고 있습니다. ⑵ 검토 비용이 너무 높습니다.
정상가격 원칙은 주로 관련 기업 간의 거래 가격을 비교하기 때문에 세무 당국은 검토 시 회사의 모든 국경 간 거래를 사례별로 비교해야 하며, 이로 인해 상당한 감사 비용이 발생할 수 있습니다. 이중과세가 발생합니다. 이전가격은 서로 다른 국가에 위치한 특수관계기업 간에 발생하는 경우가 많기 때문에, 한 국가의 과세당국이 정상거래 원칙에 따라 자국에 위치한 기업의 과세소득을 증가시키는 경우에는 그 기업의 거래상대방이 위치한 국가가 됩니다. 후자의 과세 소득이 이에 따라 감소되어야 하며, 그렇지 않으면 새로운 이중 과세가 발생하고 공정한 세금 부담 원칙을 위반할 수 있습니다. 정상가격 원칙의 단점을 고려하여 미국과 OECD 국가는 최근 전통적인 이전가격 조세 제도를 개혁하기 시작했습니다. 이 개혁은 주로 다음 세 가지 측면에서 반영됩니다. (1) 이익을 비교 대상으로 선택합니다. 전통적인 정상거래원칙은 거래가격을 비교대상으로 삼아 관련기업간 내부거래가격과 독립기업간 정상거래가격을 비교하는 방식으로, 이익을 비교대상으로 삼는 방식으로 정상가격을 찾아 거래할 필요가 없다. 비교가 번거로울 경우, 계열사간 이전가격이 이루어졌는지 여부를 반증하기 위해 계열사간 이익수준을 유사한 독립기업의 이익수준과 비교하는 방법을 채택한다. 미국도 1994년 과세당국이 가격비교법을 채택할지, 이익비교법을 채택할지를 스스로 결정할 수 있도록 하는 '최선의 방법 원칙'을 제안하기도 했다. ⑵ 정상가격 원칙의 비교가능성 요구사항을 완화합니다. 전통적인 정상가격 원칙은 관계기업의 내부 거래가 시장의 일반 거래와 엄격하게 동일할 것을 요구하지만, 완화된 정상가격 원칙은 둘 사이의 엄격한 비교를 요구하지 않는 한 일반적으로 채택될 수 있습니다. 차이는 그리 크지 않습니다. ⑶ 사전 가격 책정 메커니즘을 활성화합니다. 사전 가격 메커니즘은 계열 기업과 과세 당국 간의 사전 가격 계약을 말하며, 기업은 계열 거래를 수행하기 전에 해당 기업과 해외 계열 기업 간의 내부 거래에 대한 가격 책정 원칙 및 계산 방법을 미리 세금에 제출해야 한다고 규정합니다. 기관 검토 및 승인. 향후 납세자와 관련 기업 간의 거래는 사전 가격 계약에서 규정한 가격 책정 방법에 따라 수행되어야 합니다. 사전 가격 책정 메커니즘에는 두 가지 이점이 있습니다. 하나는 두 세금 징수원의 관리 비용을 줄이는 것이고, 다른 하나는 기업의 거래 비용 예측 가능성을 높이는 것입니다. 왜냐하면 기업은 거래를 하기 전에 세금 비용에 대해 정확한 판단을 내릴 수 있기 때문입니다. 사전 가격 책정 메커니즘은 선전 및 기타 도시에서 수년 동안 시행되어 좋은 결과를 얻었습니다. 새로운 "세금 징수 및 관리법 시행 규칙"은 사전 가격에 대한 원칙 조항을 규정했습니다. ② 조세회피를 위한 조세피난처 이용 방지 조치 이러한 유형의 조세회피에 대한 각국의 법적 통제조치는 크게 세 가지로 구분할 수 있다. 조세 및 회사법'은 영국 재무부의 승인 없이는 영국 거주 회사가 허가 없이 영국 밖으로 이전할 수 없다고 규정하고 있습니다. 회사가 다음 목적으로 회사를 조세 피난처로 이전하는 경우 세금을 회피하는 경우 영국 정부에 대해 주민세 의무를 져야 할 뿐만 아니라 형사 처벌도 받게 됩니다. ⑵ 비정상적인 이익이전을 금지하여 거점회사 설립을 중단한다. 예를 들어, 벨기에 법률은 벨기에 거주 기업이 조세 피난처 및 저세율 국가의 계열사에 지급한 금액이 비정상적인 이익 이전에 해당하는 경우 과세 소득 계산 시 공제되지 않도록 규정하고 있습니다. (3) 모회사 국내 주주의 미배당 배당소득에 대한 이연법인세 처리를 취소합니다. 많은 국가의 세법에서는 회사가 배당금의 형태로 주주에게 이익을 분배하지 않는 경우 이러한 미배당 이익은 주주의 과세 소득 계산에 포함되어서는 안 된다고 규정하고 있습니다. 그러나 미국 세법에서는 미국 주주가 조세 피난처에 소재한 기반 회사(외국 지배 회사)를 갖고 있는 경우 회사의 이익이 배당금의 형태로 주주에게 분배되지 않더라도 주주는 이를 분배된 것으로 계산해야 한다고 규정하고 있습니다. 소득세 과세소득, 소득세 납부, 과세유예 혜택을 받을 수 없습니다. ③ 자본금 부족으로 인한 탈세를 방지하기 위한 조치는 일반적으로 다국적 투자자의 주식 자본 약화 행위를 통제하기 위해 두 가지 방법을 사용합니다. 하나는 주주가 회사에 과도한 대출을 제공하지 못하도록 제한하는 것이고, 다른 하나는 회사가 주주에게 지급하는 금액을 제한하는 것입니다. 이자는 배당금으로 처리되며, 기업은 과세소득에서 이자를 공제할 수 없습니다. 예를 들어, 미국 연방 세법에서는 회사의 부채와 순자산 간의 법적 비율이 1.5:1이라고 규정하고 있습니다. 회사의 총 부채가 이 비율을 초과하면 이는 과소자본화 행위로 간주되며, 해당 부분을 초과하는 금액은 인출할 수 없습니다. 이자는 과세 소득에서 공제되며 배당금으로 처리되어 배당 원천징수세가 부과됩니다.
④다국적 납세자가 조세조약을 남용하여 납세를 회피하는 것을 방지하기 위한 조치 현재 대부분의 국가에서는 조세조약 체결 시 조세조약 남용방지조항을 설정하여 제3국 거주자가 도관회사를 통해 조세혜택을 받는 것을 방지하는 조치를 취하고 있다. 스위스, 미국 등 일부 국가에서는 국내 세법에 특별 조세조약 남용 방지 대책을 마련했습니다. 4. 국제조세회피 및 조세회피 방지를 위한 국제협력 국제조세회피 및 조세회피 현상이 날로 심각해짐에 따라, 각국 정부 역시 국제조세회피 및 조세회피를 단독으로 효과적으로 통제하기 어렵다는 점을 인식하게 되었습니다. 일방적인 국내 법적 조치에 대해. 따라서 국가는 일반적으로 국제 조세 회피 및 회피를 방지하기 위해 양자 및 다자 협력 형태를 채택하고 조세 조약을 체결합니다. 이러한 국제 협력에는 주로 세 가지 측면이 포함됩니다. 1. 국제 조세 정보 교환 시스템 구축. 국제 조세 정보 교환 시스템을 통해 여러 국가의 세무 당국은 각국의 다국적 납세자의 소득과 재산 가치를 이해할 수 있으며 이는 국제 조세 회피를 방지하는 데 도움이 됩니다. 현재 많은 국가에서는 OECD와 UN 모델에 규정된 원칙을 기반으로 양자 조세 조약에서 상호 정보 제공 시스템을 제공하고 있습니다. 이 시스템은 주로 세 가지 측면을 포함합니다. ①정보 교환의 대상. OECD 모델에서는 교환 대상이 조세조약 이행에 필요한 정보와 각 체약국의 국내 세법에 관한 정보라고 규정하고 있습니다. UN 모델은 교환 대상에는 국제 탈세를 방지하기 위한 정보도 포함되어야 한다고 덧붙입니다. ②정보교환의 범위. 국가는 일반적으로 조세 조약에서 정보 교환 범위에 제한을 두고 있습니다. 예를 들어, 정보 교환은 합법적이고 정상적인 행정 경로를 통해 얻을 수 있는 정보로 제한되며, 체약국은 제공할 의무가 없는 기업이나 개인에 대한 기밀 정보를 상대방에게 제공할 의무가 없습니다. 자국의 공공 보안 정책에 위배되는 정보. ③정보교환 방법. 체약국 간 정보 교환에는 일반적으로 5가지 방법이 있습니다: 일상적인 교환, 특별 요청 시 교환, 한쪽 당사자의 납세자에 대한 동시 세무 조사, 상대방의 세무 담당자 허용. 세무 조사를 위해 입국합니다. 2. 이중조세조약에 조세조약 남용 방지 조항을 추가합니다. 조세조약 남용은 대부분 도관회사 설립과 관련되므로, 조세조약 남용 방지 조치를 취하는 국가가 취하는 가장 중요한 조치는 제3국 거주자가 도관회사를 이용하여 이를 방지하는 것입니다. 세제혜택을 누려보세요. 현재 다양한 국가에서 실제로 사용하고 있는 방법은 다음과 같습니다. 조사방식에 따르면, 체약국 거주자가 협약에 따른 특혜를 누릴 수 있는지 여부는 회사를 지배하거나 소유한 주주가 체약국 거주자이기도 하는지 여부에 달려 있다. 회사를 지배하거나 소유하는 주주가 제3국의 거주자인 경우, 회사는 계약에 규정된 관련 세금 감면 및 면제를 누릴 수 없습니다. ② 배제 접근법. 배제방식은 체약국 내에서 낮은 조세우대를 받는 특정 기업에 대해서는 협정상의 특혜가 적용되지 않는다는 점을 양자간 조세협정에 명확히 규정하는 것을 말한다. 이는 제3국 거주자들이 도관 회사를 설립할 때 세금이 낮은 회사를 선호하는 경우가 많기 때문입니다. ③채널접근법. 디딤돌 관로업체를 상대하는 데에는 채널 방식이 보다 효과적인 방식이다. 체약국 거주자인 회사가 제3국 거주자에게 지급하는 배당금, 이자, 사용료 등이 총수입의 일정 비율을 초과할 수 없도록 규정하고 있습니다. 제한비율을 초과하는 입주기업은 협약상 우대혜택을 받을 수 없다. 이는 카테터 회사가 수익의 상당 부분을 제3국으로 이전하는 것을 제한합니다. ④과세 대상 접근법. 이는 납세자가 해당 소득이 납세자의 거주 국가에서 과세되는 경우에만 계약에 따라 특정 유형의 소득에 대한 세금 감면 및 면제 혜택을 누릴 수 있음을 의미합니다. 예를 들어, 오스트리아와 영국 간의 조세 조약에는 다음과 같은 조항이 포함되어 있습니다. 오스트리아 회사가 영국으로부터 배당금 소득을 가지고 있다고 가정할 때, 원천징수 대상인 영국이 부과하는 우대 원천징수세율은 5%입니다. 그러나 영국이 회사에 우대 세율을 부여하기 위한 전제 조건은 오스트리아에도 회사의 거주 국가로 과세해야 한다는 것입니다. 그렇지 않으면 영국은 회사에 표준 15% 원천징수세를 부과합니다. 조세법을 채택하는 목적은 조세 피난처에 위치한 기반 회사 및 체약국에 설립되어 면세 또는 저세 대우를 받는 도관 회사와 같은 일반적인 도관 회사를 처리하는 것입니다.
3. 세금 징수에 대한 상호 지원 여기에는 세금 통지 전달, 세금 보전 조치 실행, 지불 회수 등 특정 세금 징수 활동을 대신 수행하기 위해 다른 국가의 세무 당국의 위탁을 수락하는 한 국가의 세무 당국이 포함됩니다. 대신 세금 등 다국적 납세자는 자신의 소득과 재산을 국외로 이전하거나, 본국으로 송환하지 않고 조세피난처에 축적하거나, 심지어는 해외로 이주하는 등의 방법으로 조세의무를 회피하는 경우가 많기 때문에, 이 경우 해당 국가에서는 이와 관련하여 조세행정을 지원하고 있습니다. 이러한 국제 탈세 및 회피는 효과적으로 중단될 수 있습니다.