첫째, 재고 흑자, 손실, 손상된 회계 처리
잉여 재고의 회계 처리
회계 규범에 따르면 흑자 재고는 재설정 원가를 계상가치로 삼아야 하며,' 보류 중인 재산 유출' 계정을 통해 회계를 처리하고, 관리 권한에 따라 승인 후 당기 관리비를 소비해야 한다고 규정하고 있다.
흑자 때:
차용: 재고 상품 (또는 원자재 등 과목)
-응? 대출: 보류중인 재산 유출-보류중인 유동 자산 유출
승인 후:
차변: 보류 중인 재산 유출-보류 중인 유동 자산 유출
-응? 대출: 관리비
재고 손실 또는 손상의 회계 처리
회계규범에 따르면, 재고에 발생한 결손이나 파손은 보류 중인 재산 피해로 회계해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 재고, 재고, 재고, 재고, 재고, 재고) 관리 권한에 따라 승인을 받은 후 재고 손실 또는 손상의 원인에 따라 다음과 같은 상황을 처리합니다.
(a) 측정 송수신 오류 및 관리 부실로 인한 재고 부족으로 인해 먼저 잔재 가치, 회수할 수 있는 보험 보상 및 과실인 보상을 공제하고 순 손실을 관리비에 포함시켜야 합니다.
(2) 자연재해 등 비상원인인 재고훼손은 처분소득 (예: 잔재가치), 회수할 수 있는 보험보상, 과실인 배상을 먼저 공제해 영업외 지출에 순손실을 넣어야 한다.
손해를 볼 때:
차변: 보류 중인 재산 유출-보류 중인 유동 자산 유출
-응? 대출: 재고 상품 (또는 원자재 및 기타 과목)
-응? 세금 납부-부가가치세 납부 (매입세 이전)
주: 관리 부실로 인한 재고 결손만이 매입세 전출을 할 수 있습니다.
승인 후:
차변: 기타 미수금 (배상)
-응? 관리비 (측정 송수신 오류, 관리 부실 등 원인)
-응? 영업 외 지출 (자연 재해 등 비상원인)
-응? 대출: 보류중인 재산 유출-보류중인 유동 자산 유출
둘째, 재고 흑자, 손실, 손상된 세금 처리
재고 흑자에 대한 세금 처리
중화인민공화국 * * * 과 국기업소득세법 제 6 조에 따르면 기업이 화폐형식과 비화폐형식으로 각종 출처에서 얻은 수입은 총 소득이다.
중화인민공화국 * * * 및 국기업소득세법 시행조례 제 22 조 기업소득세법 제 6 조 (9) 항에 언급된 기타 수입은 기업이 취득한 기업소득세법 제 6 조 (1) 항 ~ (8 항) 수입 이외의 수입 (기업 자산 초과 수입, 연체 미퇴포장보증금 포함) 을 가리킨다.
소득세 시행 조례 해석
(a) 기업 자산 초과 수익은 기업 자산이 재고 과정에서 발생하는 장부 금액보다 많은 자산을 말한다. 물자와 현금 등 유동 자산 외에 무형자산 등 다른 자산도 포함될 수 있다.
자산 초과 수입이 어떤 금액으로 인식되는지에 관해서는 화폐 자산과 비화폐 자산으로 구분해야 한다. 소득세 시행 조례 제 12 조, 제 13 조에 따르면 기업이 비화폐로 획득한 수입은 공정가치에 따라 소득액을 결정해야 한다. 전액에서 말하는 공정가치는 시장 가격에 따라 결정된 가치를 가리킨다.
상기 규정에 따르면, 흑자 재고는 공정가치에 따라 소득을 정해 과세 소득액을 계상해야 하며, 회계규범에 규정된 재설정 원가에 따라 관리비를 소비하는 규정과는 달리, 세금차이를 발생시켜 세금 조정을 해야 한다. 우선 감액 관리비에 세금을 인상한 다음 공정가치에 따라 다른 수입을 조정하고, 재설정 비용이 공정가치와 같으면 해당 납세소득액은 영향을 받지 않는다.
재고 손실, 손상된 세금 처리
"기업 자산 손실 소득세 세전 공제 관리 방법" 제 9 조는 기업의 각 재고에 발생하는 정상적인 손실은 체크리스트 신고 방식으로 세무서에 공제를 신고해야 한다고 규정하고 있다. 제 10 조 규정: 정상 손실 이외의 재고 손실에 대해서는 특별 신고 방식으로 세무서에 공제를 신고해야 한다. 기업은 목록 신고 공제에 속하는 자산 손실을 정확하게 판별할 수 없으며, 특별 신고 형식으로 공제를 신고할 수 있다.
실무 운영에서, 일반 금액이 적은 결손, 훼손 신고는 세무서에 신고할 수 있고, 금액이 큰 경우 특별신고방식으로 세무서에 공제를 신고해야 하며, 구체적인 운영은 각 지역의 기업 자산 손실 소득세 세전 공제에 관한 규정을 참고해야 한다. 구이저우 국세 규정: 재고 결손 및 재고 폐기, 훼손 또는 변질 손실 및 재고 도난 손실은 특별신고로 세무서에 공제해야 한다.
이에 따라 기업은 일반적으로 관리비 및 영업외 지출에 부과된 손실금액에 따라 신고공제를 하고, 신고에 대해서는 세전 공제를 한다. 세무서는 기업이 자산 손실 세전 공제 법정 조건, 기준에 부합하지 않는다고 판단하고, 세전 공제를 할 수 없으며, 관할 지방세기관은' 세전 통지서' 로 기업이 세전 공제를 할 수 없는 이유를 알리고, 법에 따라 행정복의를 신청할 수 있는 권리를 알려야 한다.
자산 손실 신고 공제시 자산 손실과 관련된 법적 효력이 있는 외부 증거와 특정 사안에 대한 기업 내부 증거를 제공해야 합니다. 재고 손실은 각각 재고 손실, 폐기, 파손, 변질, 도난 손실로 각각 증거를 제공한다.
1. 재고 결손, 그 결손 금액에 대한 소유자의 배상 후 잔액을 공제한 후, 다음과 같은 증거 자료에 근거하여 확인해야 합니다.
(a) 재고 세금 계산 비용 결정 기준;
(2) 기업 내 관련 책임 인정, 소유자 보상 설명 및 내부 핵 승인 문서
(c) 재고 목록;
(4) 재고 보관인의 결손에 대한 상황 설명.
2. 재고 폐기, 파손 또는 변질손실, 세금 계산 비용에서 잔존가액 및 소유자 배상 후 잔액은 다음과 같은 증거 자료에 따라 확인해야 합니다.
(a) 재고 세금 계산 비용의 결정 기준;
(2) 재고 폐기, 파손, 변질, 잔존가액 상황 설명 및 반제 자료에 관한 기업 내
(3) 책임자의 배상과 관련된 경우 배상 상황 설명이 있어야 한다.
(4) 손실 금액이 큰 경우 (기업의 해당 자산에 대한 세금 계산 비용 10% 이상, 또는 그해 과세 소득 감소, 손실 증가 10% 이상, 동일), 전문 기술 평가 의견이나 법정 자격 중개 기관이 발행해야 합니다
3. 재고 도난 손실, 세금 계산 비용 공제 보험 청구 및 소유자 배상 후 잔액은 다음과 같은 증거 자료에 따라 확인해야 합니다.
(a) 재고 세금 계산 비용의 결정 기준;
(2) 공안기관에 대한 신고 기록;
(3) 책임자와 보험회사의 배상과 관련된 경우 배상 상황 설명 등이 있어야 한다.