1. 진정한 거래가 있지만 객관적인 사유로 부가가치세 공제증서를 연체한 일반 부가가치세 납세자는 심사를 받고 각급 관할 세무당국에 신고합니다. 관할 세무 당국에 보고. 납세자는 중화인민공화국 국가세무총국의 인증 및 감사를 거쳐 매입세액 공제를 계속 공제받을 수 있습니다.
본 공고 제2조에 규정된 사유 이외의 사유로 인해 부가가치세 원천징수권이 연체된 일반 납세자는 부가가치세 원천징수권의 상계 기간에 관한 관련 규정을 따라야 합니다.
본 공고에서 언급하는 부가가치세 원천징수증은 부가가치세 특별 송장, 세관 수입 부가가치세 특별 납부 증명서, 도로 및 내륙 수로 운송용 통일 송장 등을 포함합니다.
둘째, 객관적 사유에는 다음과 같은 유형이 포함됩니다:
(i) 천재지변, 사회 비상사태 등 불가항력적인 요인으로 인해 부가세 공제 증빙이 연체된 경우
(ii) 부가세 공제 증빙이 도난 또는 강탈되거나 분실 또는 우편 오류 등으로 인해 연체된 경우
(iii) 관련 사법 및 행정 기관이 업무 또는 검사 과정에서 부가세 공제 증빙을 압수한 경우
(사) 관련 사법기관이 부가세 공제 증빙을 압수하는 경우
. 납세자가 신고 의무를 정상적으로 이행하지 않았거나 세무 당국의 정보 시스템 및 네트워크가 납세자의 온라인 인증 데이터를 제때 처리하지 않아 부가가치세 원천징수권이 연체된 경우,
(4) 경제적 분쟁으로 인해 구매자와 판매자가 부가가치세 원천징수권을 제때 전달하지 않았거나 납세자가 납세 장소를 변경하거나 기존 계정을 취소하거나 너무 오랫동안 세금 등록 신청을 다시 신청하여 부가가치세가 원천징수된 경우.
(5) 사고, 갑작스러운 중병 또는 인계 절차 없이 무단 출국 등으로 인해 부가가치세 공제권이 연체된 경우,
(6) 기타 중화인민공화국 국가세무총국이 규정한 상황으로 인해 부가가치세 공제권이 연체된 경우
.
3. 객관적인 사유로 인해 부가가치세 공제권이 연체된 일반 부가가치세 납세자는 본 통지에 첨부된 '부가가치세 공제권 연체 관리 조치'의 규정에 따라 연체 공제 절차를 진행할 수 있습니다.
IV. 이 고시는 2011년 10월 1일부터 시행한다.
하나, 실물거래가 있으나 객관적인 사유로 부가가치세 공제증서가 연체된 일반과세자는 관할 과세관청에 연체공제신청을 할 수 있습니다.
둘, 연체 공제를 신청하는 납세자는 다음 정보를 제출해야 합니다:
(1) 부가가치세 공제 증빙 상계 신청서,
(2) 연체된 부가가치세 공제 증빙에 대한 설명. 납세자는 인증 또는 심사를 신청하지 않고 일정에 맞추지 못한 사유를 자세히 설명하고 기업의 공식 직인을 부착해야 합니다. 그 중 객관적인 사유가 제3자와 관련이 없는 경우, 납세자는 다음과 같이 구체적인 상황을 설명해야 합니다: 자연재해, 사회 비상사태 및 기타 불가항력의 경우, 납세자는 자연재해 또는 사회 비상사태의 발생 시간, 피해 지역, 납세자의 생산 및 운영에 대한 실제 영향 등을 상세히 설명해야 합니다. 납세자가 납세지를 변경하고 기존 계좌를 해지한 후 장기간 납세 등록을 다시 신청하여 부가가치세 공제권이 연체된 경우, 납세자는 전입 시기, 기존 계좌 해지 및 신규 계좌 등록 시기, 전출 및 전입 장소 등을 명시해야 합니다. 사업자 납세자가 무단으로 퇴사하고 인수인계 절차를 완료하지 않은 경우, 납세자는 경위, 납세자 성명, 퇴사 시기 등을 상세히 기재하고 해지 결정서를 제출해야 합니다. 그리고 근로관계 계약 해지 결정 및 관련 기업 내부 처리 내용을 제공해야 합니다.
(3) 객관적인 사유가 제3자와 관련된 경우, 제3자의 증명서 또는 설명을 제공해야 합니다. 구체적으로: 기업 납세자가 사상자 또는 갑작스러운 중병에 걸린 경우 공안 기관, 교통 관리 부서 또는 병원의 증명서를 제공하고, 관련 사법 및 행정 기관이 업무 처리 또는 검사 과정에서 부가가치세 원천 징수권을 원천 징수하여 납세자가 신고 의무를 정상적으로 이행할 수 없는 경우 관련 사법 및 행정 기관의 증명서를 제공하고, 부가가치세 원천 징수권을 도난 또는 강탈당한 경우 공안 기관의 증명서를 제공해야 한다; 구매자와 판매자가 경제적 분쟁으로 인해 부가가치세 공제 증권을 제때에 전달하지 못한 경우 판매자가 발행한 정보를 제공하고, 우편물 분실 또는 배달 오류로 인해 부가가치세 공제 증권이 연체된 경우 우편 단위에서 발행한 설명서를 제공합니다.
(4) 연체된 부가가치세 공제증서의 전자 정보,
(5) 연체된 부가가치세 공제증서 사본(사본은 깔끔하고 선명해야 하며, 증서의 비고란에 "원본과 동일"이라고 기재하고 기업의 직인을 날인해야 하며 부가가치세 송장 사본은 원본 송장과 같은 크기로 잘라야 합니다).
셋째, 납세자의 부가세 공제 증빙이 세무 당국의 사유로 인해 연체된 경우, 관할 세무 당국은 제출된 증빙에 관련 상황을 설명해야 합니다. 구체적으로 과세 당국의 정보 시스템 또는 네트워크가 납세자의 온라인 인증 데이터를 제때 처리하지 못한 경우, 담당 과세 당국은 정보 시스템 또는 네트워크 장애의 발생, 기간, 사유 및 성능을 상세히 설명해야 합니다.
넷째, 관할 세무 당국은 납세자가 제출한 정보가 완전한지, 거래가 실제로 발생했는지, 부가가치세 신용장 지연 사유가 객관적인 사유에 속하는지, 제3자가 증명하거나 설명하는 시간이 논리적인지, 정보가 일치하는지, 부가가치세 신용장 사본이 원본과 동일한지 등을 중점적으로 심사해야 합니다.
관할 세무 당국은 검증 후 상급 세무 당국에 정식으로 보고하고, 각급 세무 당국은 연체된 부가가치세 신용장 설명, 제3자 증명 또는 설명, 연체된 부가가치세 신용장 전자 정보, 연체된 부가가치세 신용장 사본을 검토한 후 국가세무총국에 보고합니다.
V. 국가 세무국은 지방에서 보고한 정보를 심사하고, 연체된 부가가치세 공제증서의 정보를 인증 및 심사합니다. 정보가 조건을 충족하고 심사 및 비교 결과가 일치하는 경우, 지방 세무 당국에 통보하여 납세자가 연체 부가세 공제증서에 기재 또는 계산된 세액을 계속 공제할 수 있도록 합니다.
다섯째, 관할 세무 당국은 연체 부가가치세 공제 증서의 매입세액을 공제한 납세자를 정기 또는 비정기적으로 감사할 수 있으며, 납세자가 허위 정보를 제공하고 위조 행위를 한 것을 발견하면 납세자에게 공제된 매입세액을 이전하도록 명령하고 '중화인민공화국 조세 부과금 관리에 관한 법률'의 관련 규정에 따라 처벌할 수 있습니다.