세법에서는 기업의 연구개발(R&D) 활동(이하 R&D 활동)을 장려하기 위해 R&D 비용 플러스 세전 공제(이하 R&D 비용)를 허용하고 있으며, 기업의 R&D 비용 플러스 공제를 규제하는 일련의 정책 문서가 발표되었습니다.
이 주제에서 언급하는 R&D 활동은 기업이 새로운 과학기술 지식을 습득하거나 새로운 과학기술 지식을 창의적으로 응용하거나 기술, 제품(서비스) 및 프로세스를 실질적으로 개선하기 위해 지속적으로 수행하는 명확한 목표를 가진 체계적인 활동을 말하며, R&D 지출은 기업이 R&D 활동 과정에서 사용한 자산의 감가상각, 원자재 소비, 직접 참여한 개발자의 임금 및 복리후생비, 개발 과정에서 발생한 비용을 말합니다. 개발 과정에서 발생한 임금 및 복리후생비, 임대료 등을 포함합니다.
I. 기본 규정
기업소득세법 제30조는 기업의 다음 각 호의 비용을 과세소득 계산 시 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다.
1. 새로운 기술, 제품 및 공정의 개발을 위하여 발생한 연구개발비,
2. 장애인 및 기타 국가가 장려하는 고용인력의 배치를 위하여 지급한 급여
3.
기업소득세법 시행세칙 제95조는 기업소득세법 제30조 제1항에서 말하는 연구개발비 추가 공제는 기업이 신기술, 신제품, 신공법 개발을 위해 발생한 연구개발비를 말하며, 무형자산은 당기손익에 인식하지 않고 규정에 따라 실제 공제하는 것을 기준으로 연구개발비의 50%를 공제하고, 무형자산이 형성되면 무형자산에 따라 공제액을 증액한다고 규정하고 있습니다. 무형자산의 경우 무형자산 원가의 150%로 상각합니다.
기업이 혁신성, 창의성, 획기성을 갖춘 제품을 얻기 위해 창의적 디자인 활동에 지출한 비용은 세 가지 새로운 R&D 비용으로 세전 공제할 수 있도록 제안합니다. 창의적 디자인 활동은 멀티미디어 소프트웨어, 애니메이션 및 게임 소프트웨어, 디지털 애니메이션 및 게임 설계 및 제작, 건축 공학 설계(녹색 건축물 평가 기준 별 3개) 및 조경 공학 특수 설계, 산업 디자인, 멀티미디어 디자인, 애니메이션 및 파생 제품 디자인, 모델 디자인 등을 말합니다.
두 번째는 학점 비중의 확대입니다.
1. 과세 전 공제되는 R&D 비용의 비율을 높이는 것에 관한 재정부 및 국가세무총국 통지(财务[2065 438+08] 제99호)와 일부 세금 우대 정책의 시행 기간 연장에 관한 재정부 및 국가세무총국 공고(공고 제2021호)는 기업이 무형 자산 없이 R&D 활동에서 실제로 발생한 R&D 비용을 당기 손익에 포함한다고 규정하고 있습니다. 당기 손익에 포함되도록 규정하고 있습니다. 규정에 따른 실제 공제를 기준으로 2018년 10월 1일부터 2023년 12월 31일까지의 기간 동안 실제 발생한 금액의 75%를 세전 공제 2. 무형자산이 형성된 경우 해당 기간 동안 무형자산 원가의 175%를 세전 상각한다.
2. 재정부와 국가세무총국의 연구개발비 세전 공제 정책 추가 개선에 관한 공고(2021년 13호 공고)는 제조기업이 무형자산을 형성하지 않는 연구개발 활동에서 실제로 발생한 연구개발비는 당기의 손익에 포함해야 하며, 2021년 1~1호의 규정에 따라 실제 공제를 기준으로 한다고 규정하고 있습니다. 무형자산을 형성하는 경우에는 2021년부터 무형자산 원가의 200%를 세전 상각합니다.
3. 재정부, 국가세무총국, 과학기술부의 과학기술 기반 중소기업 R&D 세전 공제 비율 추가 개선에 관한 공고(2022년 16호 공고)는 과학기술 기반 중소기업이 R&D 활동을 수행하기 위해 실제로 발생한 R&D 비용은 무형자산을 형성하지 않으며, 공제 규정에 따라 2022년 1일부터 당기의 손익에 포함된다고 규정하고 있습니다. 무형자산의 형성은 무형자산의 원가에 따라 세전 상각률 200%에 따라 2022년 6월 1일 + 2022년 10월 1일까지 이루어집니다.
팁 1 네거티브 리스트 이외의 산업에 포함된 납세자는 2023년 12월 12일까지 카이수이 [2018] 제99호 규정에 따라 R&D 비용을 75% 공제할 수 있습니다.
팁 2 제조업 납세자는 기한 없이 2021년 12월 31일까지 R&D 비용의 100%에 13을 더한 세율로 공제할 수 있습니다. 제조업을 주업으로 하는 제조업 기업은 주업 소득이 전체 소득의 50% 이상을 차지하는 연도에 우대 혜택을 받을 수 있습니다. 제조업의 범위는 국가경제산업분류(GB/T 4574-2017)에 따라 결정됩니다. 총 수입은 기업 소득세법 제6조의 규정에 따릅니다.
팁 3 과학기술 기반 중소기업(중소기업)은 2022년 16년까지 100%의 비율로 R&D 비용을 추가 및 공제할 수 있으며 업종이나 기한에 대한 제한이 없습니다. 과학기술 기반 중소기업의 조건 및 관리는 중화인민공화국 과학기술부, 재정부 및 국가세무총국의
국무원 [2065 438] 제115호 발행에 관한
통지에 따릅니다.
Tip 4 R&D 비용 추가 공제 정책의 목적은 기업의 독자적인 연구 개발을 장려하는 것입니다. 그러나 첨단기술기업으로 인정받기 위한 문턱이 매우 높기 때문에 첨단기술기업으로 인정받지 못한다고 해서 독자적인 연구개발을 장려할 수는 없습니다. 따라서 첨단 기술 기업 여부와 관계없이 적격 기업 R&D 비용은 공제받을 수 있습니다.
셋째, 연구개발비는 공제가 허용됩니다.
(가) 연구개발비의 범위
"재정부, 국가세무총국, 과학기술부 연구개발비 세전 공제 정책 개선에 관한 통지"(차이수 [2065 438+05] 제19호), 제1조 (가)항에 따르면 연구개발비의 구체적인 범위는 다음과 같습니다.
1. 인건비, 2. 직접 투입물 비용,
3. 감가상각비,
4. 무형자산 상각비,
5. 신제품의 설계, 새로운 공정 사양의 수립, 신약 개발을 위한 임상시험, 탐사 및 개발 기술의 현장 시험에 대한 비용,
6. 기타 관련 비용,
7. 기타 중화인민공화국 재무부 및 국가세무국에서 규정한 비용 등이 있습니다.
연구개발비 세전 공제 징수 범위에 관한 문제에 관한 국가세무총국 공고(국가세무총국 공고 제40호, 2017호)에는 상기 연구개발비 공제 항목의 구체적인 내용에 대한 세부 규정이 포함되어 있습니다.
1. 인건비. 연구개발 활동에 직접 종사하는 인력의 임금 및 급여, 기초연금보험, 기초의료보험, 고용보험, 산재보험, 모성보험, 주택자금 및 외부 연구개발 인력의 인건비를 말합니다.
(1) 연구개발 활동에 직접 종사하는 인력에는 연구원, 기술자 및 보조 인력이 포함됩니다. 연구원은 주로 연구개발 과제에 종사하는 전문가를, 기술자는 공학, 자연과학, 생명과학 중 하나 이상의 분야에 대한 기술적 지식과 경험을 보유하고 연구원의 지도를 받아 연구개발에 참여하는 자를, 보조인력은 연구개발 활동에 참여하는 기술자를 말합니다. 외부 연구개발 인력은 기업 또는 인력파견업체와 근로고용계약(도급계약)을 체결하고 한시적으로 고용된 연구원, 기술자, 보조인력을 말하며, 기업 또는 인력파견업체와 근로고용계약(도급계약)을 체결하고 한시적으로 고용된 연구원, 기술자, 보조인력을 말합니다.
협정(계약)에 따라 인력파견기업이 인력파견기업에 지급하는 임금과 인력파견기업이 외부 연구개발 인력에게 실제로 지급하는 임금은 외부 연구개발 인력의 노무용역비에 속합니다.
(2) 연구개발 인력에 대한 주식 인센티브 지출을 포함한 임금 및 급여는 규정에 따라 세전 공제가 가능합니다.
(3) 연구개발 활동에 직접 종사하는 인원과 외부 연구개발 인원이 동시에 연구개발 외 활동에 종사하는 경우, 기업은 해당 인원의 활동에 대해 필요한 기록을 작성하고 실제 발생한 관련 비용을 실제 근무시간 비율 및 기타 합리적인 방법에 따라 연구개발비와 생산운영비 간에 배분해야 하며, 배분하지 않은 비용은 공제할 수 없다.
제안 1외부 연구개발인력(인력파견 형태 포함)은 약정(계약)에 따라 인력파견업체에 직접 지급(인건비)하거나 해당 인력에게 직접 지급(임금 및 수당)하는 경우 모두 연구개발비 가산공제 범위에 포함된다.
팁 2: 적격 R&D 인력 주식 인센티브 비용은 추가 공제 범위에 속하지만, 주식 인센티브 비용에 대한 추가 공제 혜택은 2011년 국가세무총국 공고 제12호에서 정한 조건에 부합해야 합니다.
2. 직접 투입 비용. 연구개발 활동에 직접 소비된 재료, 연료, 전력 비용, 제품의 중간 테스트 및 시험 생산에 사용되는 금형 및 공정 장비의 개발 및 제조 비용, 고정자산에 해당하지 않는 샘플, 시제품 및 일반 테스트 수단의 구매 비용, 시제품의 검사 비용, 연구개발 활동에 사용되는 계기 및 장비의 운영, 유지, 조정, 검사 및 수리 비용과 운영 리스를 통해 연구개발 활동에 사용하기 위해 임대된 계기 및 장비의 임대 비용을 말합니다. 계측기 및 장비 임차료의 D 활동.
(1) 연구개발활동에 사용되는 계측기 및 장비를 운용리스의 방법으로 임차하여 연구개발활동 외의 활동에 동시에 사용하는 경우, 기업은 계측기 및 장비의 사용에 필요한 기록을 작성하고 실제 임차비용을 실제 근무시간의 비율 및 기타 합리적인 방법에 따라 연구개발비와 생산 및 운영비간에 배분하여야 하며, 배분하지 아니한 부분에 대해서는 공제할 수 없다.
(2) 기업의 연구개발 활동으로 직접 형성된 제품 또는 제품의 일부로 형성된 제품이 외부에 판매되는 경우, 연구개발비 중 해당 재료비는 공제하지 않는다.
제품의 판매와 해당 재료비가 다른 과세연도에 발생하고 해당 재료비가 R&D 비용에 포함된 경우, 해당 연도의 R&D 비용은 판매 연도의 해당 재료비 금액과 직접 상쇄할 수 있습니다. 상계 금액이 충분하지 않은 경우 다음 연도로 이월하여 계속 상계할 수 있습니다.
기업의 연구개발 활동으로 직접 형성된 제품 또는 부품 및 구성품으로 형성된 제품을 외부에 판매하고자 하는 경우에는 연구개발비에서 해당 재료비를 공제하지 아니한다. 다만, 재료비의 실제 발생시기가 제품의 외부 판매시기와 같은 과세연도가 아닌 경우에는 재료비가 실제로 발생한 연도로 소급하여 연구개발비를 손금에 산입할 필요는 없습니다.
3. 감가상각비. 연구개발 활동에 사용된 계측기 및 장비의 감가상각비를 말합니다.
(1) 연구개발 활동과 비연구개발 활동에 동시에 사용된 계측기 및 장비의 경우, 기업은 필요한 기록, 실제 인시 비율에 따른 실제 감가상각비 및 기타 합리적인 방법으로 연구개발비와 생산 및 운영비 간 배분하여 비공제 항목에 배분하지 않아야 합니다.
(2) 기업이 연구개발 활동에 사용하는 계기 및 장비가 세법의 규정에 부합하고 가속 감가상각 우대 정책을 선택한 경우, 연구개발비 세전 공제 정책을 누릴 때 감가상각을 계산하여 세전 공제한다.
기업이 R&D 활동에 사용하는 계기 및 장비가 세법의 규정에 부합하고 가속 감가상각 우대 정책을 선택하면 R&D 비용의 세전 공제 정책도 누릴 수 있습니다. 가속상각비는 회계상 감가상각액이나 세무상 감가상각액 원칙에 따라 결정되는 감가상각액 중 세전 공제가 허용되는 부분(세무상 감가상각액)에 대해 추가 공제액을 계산하는 방식으로 귀속됩니다.
4. 무형자산의 상각비. 소프트웨어, 특허 및 비특허 기술(라이선스, 노하우, 설계 및 계산 방법 등 포함)의 상각 비용을 말합니다. 연구개발에 사용된 활동.
(1) 연구개발활동에 사용된 무형자산이 연구개발활동 이외의 활동에도 사용된 경우, 기업은 무형자산의 사용에 필요한 기록을 작성하고 실제 발생한 상각비를 연구개발비와 생산 및 운영비 간에 실제 투입된 시간의 비율 등 합리적인 방법에 따라 배분하여야 하며, 배분하지 않은 금액에 대해서는 공제하지 아니한다.
(2) 연구개발 활동에 사용된 무형자산의 경우 세법 규정에 따라 상각기간 단축을 선택하면 연구개발비에 대한 세전 공제 혜택을 받을 때 상각세액 공제액을 계산할 수 있습니다.
무형자산 상각비 귀속 방법의 상각 기간 단축과 고정자산 귀속 방법의 가속상각은 세전 공제액 계산 시 상각 부분과 일치하므로 상각 기간을 단축하는 것이 좋습니다.
5. 신제품 설계비, 신공정 사양 개발비, 신약 개발 임상시험비, 탐사 및 개발 기술 현장 시험비. 신제품 설계, 신공정 사양 개발, 신약 개발 임상 시험 및 탐사 및 개발 기술 현장 테스트 과정에서 기업이 지출한 각종 비용을 말합니다.
6. 기타 관련 비용. 기술도서 및 참고자료, 자료 번역비, 전문가 컨설팅 비용, 첨단기술 R&D 보험료, 연구개발 결과물의 검색-분석-평가-실증-감정-평가-인정 수수료, 출원료, 등록료, 대행료, 여비, 회의비, 직원 복리후생비, 지적재산권, 연금보험료, 의료보험료 등 연구개발 활동과 직접 관련된 기타 비용을 말합니다.
기타 관련 비용은 일정 금액으로 공제되며, 총 비용은 공제 가능한 총 R&D 비용의 10%를 초과할 수 없습니다.
중화인민공화국 국가세무총국의 '연구개발비 추가 공제 정책의 추가 시행에 관한 공고'(2021년 SAT 공고 제28호) 제3조에 따라 2021년부터 기업이 한 과세연도 내에 다수의 연구개발 활동을 동시에 수행하는 경우 '기타 관련 비용'은 각 연구개발 프로젝트별로 별도로 계산된다는 점에 유의해야 합니다. 모든 R&D 프로젝트를 일률적으로 계산하는 대신 각 R&D 프로젝트별로 '기타 관련 비용' 한도를 별도로 계산합니다. 기업은 자본화된 프로젝트에서 발생한 비용을 무형자산 형성 연도에 일률적으로 포함하는 다음 공식에 따라 "기타 관련 비용" 한도를 계산합니다.
전체 R&D 프로젝트의 기타 관련 비용 한도 = 전체 R&D 프로젝트의 인건비, 노무비 등 5개 항목 비용의 합계 ÷ (1-10%) × 10%. '인건비 및 노무비'는 상기 인건비 및 노무비, 직접 투입 비용, 감가상각비, 무형자산 상각비, 신제품 설계비를 의미합니다. "기타 관련 비용"의 공제 규정은 "기타 관련 비용"의 실제 금액이 한도보다 적은 경우에는 실제 발생한 금액에 따라 공제액을 계산하고, "기타 관련 비용"의 실제 금액이 한도보다 큰 경우에는 한도에 따라 공제액을 계산하는 것입니다. "기타 관련 비용"의 실제 금액이 한도보다 큰 경우 한도에 따라 공제액이 계산됩니다.
기업의 R&D 활동에서 발생한 비용은 회계상 두 가지 범주, 즉 비용 처리된 R&D 지출과 자본화 R&D 지출로 구분하는 것이 좋습니다. 이른바 '비용화된 연구개발비'는 당기손익에 직접 계상하여 발생연도에 세전 비용으로 공제하는 연구개발비를 말하며, '자본화된 연구개발비'는 무형자산의 원가에 계상하여 연구개발 성공 후 해당 무형자산이 의도한 사용 상태에 도달하면 상각으로 공제하는 연구개발비를 말합니다. 연구개발이 성공한 후 무형자산이 의도한 사용 가능한 상태에 도달하면 상각을 통해 차감됩니다.
기업의 R&D 비용에 비용과 자본화 비용이 모두 포함된 경우, 무형자산의 자본화에서 "기타 관련 비용"을 제거하고 다음 단계에 따라 조정한 다음, 추가 및 차감할 수 있는 "기타 관련 비용"을 일정 기간에 걸쳐 상각할 수 있습니다. 일정 기간에 걸쳐 "상각".
예를 들어, 2022년에 한 회사가 두 개의 R&D 프로젝트 A와 B를 진행 중인데, 프로젝트 A는 인건비를 포함한 5가지 비용의 합계가 800만 달러이고 "기타 관련 비용"은 654.38달러 + 0.02달러로 모두 비용으로 처리되며, 프로젝트 B는 인건비를 포함한 5가지 비용의 합계가 654.38달러 + 0.00달러입니다. +0.00만 달러, "기타 관련 비용"은 654.38 + 0.08만 달러이며, 모두 자본화되어 2022년에 무형 자산이 형성됩니다. "기타 관련 비용"의 자본화는 다음과 같은 "4단계 방법"으로 조정할 수 있습니다.
첫 번째 단계는 연말을 기준으로 해당 연도의 모든 비용 항목과 자본화 항목에 대해 일률적으로 계산된 금액을 기준으로 합니다. "기타 관련 비용" 한도.
두 항목에 대한 '기타 관련 비용' 한도 합산: (800+1000)÷(1-10%)×10% = 200만 위안.
두 번째 단계: "기타 관련 비용" 한도와 실제 비교 금액 중 낮은 금액의 원칙에 따라 "기타 관련 비용"을 공제할 수 있는 금액을 결정합니다.
A, B는 "기타 관련 비용" 한도 200만 위안, 실제 "기타 관련 비용" 300만 위안(1.2 + 1.8)을 공제할 수 있으며, 200만 위안의 한도에 따라 공제해야 합니다.
세 번째 단계는 모든 항목에 대해 발생한 실제 '기타 관련 비용'을 공제 가능한 '기타 관련 비용' 금액으로 나누어 공제 비율을 구하는 것입니다.
모든 항목에 대해 공제 가능한 '기타 관련 비용'의 비율 계산: 200 ÷ 300 = 66.67%.
네 번째 단계는 공제 가능 비율에 각 자본화 프로젝트에서 발생한 실제 "기타 관련 비용"을 곱하여 각 자본화 프로젝트의 공제 가능한 "기타 관련 비용"을 구하는 것이며, 이는 해당 프로젝트의 공제 가능한 기타 R&D 비용과 함께 다음 해에 상각할 것입니다. 이후 연도에 해당 프로젝트에 대해 공제 가능한 다른 R&D 비용과 함께 상각됩니다.
프로젝트 B의 자본화 비용에서 공제할 수 있는 "기타 관련 비용"을 계산합니다: 180 x 66.67% = 120만 위안, 초과분 0.6만 위안(180만-120만 위안)은 공제할 수 없습니다.
위 네 단계를 거쳐 프로젝트 B 자본화 무형자산의 계산은 연구개발비 "기타 관련 비용"에 추가 및 공제할 수 있으며, 프로젝트 B는 총 연구개발비 1,000 +1.2 = 1120만 위안(위안)에 추가 및 공제할 수 있습니다. 프로젝트 A는 800 +120 × 66.67% = 8.8(백만 위안)의 연구개발 비용 공제액에 추가할 수 있으며, 현재 일회성 공제 기간에 추가할 수 있습니다.
(II) 특수사항의 처리
1. 기업이 회계상 연구개발비에서 직접 공제하고 세무상 과세소득으로 인정하지 않는 정부 보조금은 공제 후 잔액을 기준으로 공제한다.
2. 기업이 연구개발 과정에서 발생한 스크랩, 불량품, 중간시험제품 및 기타 특별소득을 얻은 경우, 해당 소득을 인식한 연도의 추가 연구개발비를 계산할 때 징수한 연구개발비에서 특별소득을 공제해야 합니다. 공제액이 부족할 경우 추가 연구개발비는 0원으로 계산합니다.
3. 기업이 연구개발활동에 실제로 지출한 연구개발비가 무형자산을 형성하는 경우, 자본화 시기는 회계처리와 일치해야 합니다.
4. 실패한 R&D 활동에서 발생한 R&D 비용은 세전 공제를 받을 수 있습니다.
5. R&D 비용 추가 공제 대상 기업 중 2016년 1월 1일 이후 적기에 세제 혜택을 누리지 못한 기업은 소급하여 세제 혜택을 누릴 수 있으며, 소급 기간은 최대 3년까지이며, 점검을 위해 정보를 보관할 수 있습니다.
힌트 12017년, 재무부는 기업 회계 기준 16호 - 정부 보조금을 개정했습니다. 기존 기준과 비교하여 개정된 기준은 총액 방식에 순액 방식을 추가하여 정부 보조금을 관련 비용 및 비용으로 직접 공제할 수 있도록 했습니다. EIT법에 따르면 기업이 받은 정부 보조금은 소득으로 인식하여 총소득에 포함해야 합니다. 이러한 방식으로 회계사가 정부 보조금에 대해 순 방법을 선택하면 세금이 달라집니다. 기업은 정부 보조금을 과세 시점에 과세 소득으로 인식하는 동시에 R&D 비용을 증가시키고, 추가 공제는 세전 공제된 R&D 비용을 기준으로 해야 합니다. 그러나 기업이 해당 조정을 하지 않는 경우 R&D 비용의 세전 공제는 회계 공제와 동일하며 추가 공제는 회계 공제 후 잔액을 기준으로 계산해야 합니다. 예를 들어, 한 기업(비제조업 및 기술 기반 중소기업)이 당년에 240만 위안의 R&D 비용을 지출하고 60만 위안의 정부 보조금(순방식으로 계산)을 받았다고 가정해 보겠습니다. 해당 연도의 R&D 비용은 6,543,800,000위안 + 0.8만 위안이며, 해당 세금 조정 없이 세전 공제액은 180 × 75% = 6,543,800,000위안 + 0.35만 위안입니다.
Tip2중화인민공화국 재정부와 국가세무총국의 기업소득세 우대 정책 시행에 관한 몇 가지 문제에 관한 통지(중화인민공화국 [2009] 69호) 제2조에 따르면, 규정된 조건을 충족하는 기업은 기업소득세법 및 그 시행규칙에 규정된 모든 세금 우대 혜택을 동시에 누릴 수 있습니다. 따라서 연구개발비 추가 공제 정책과 같은 우대 정책의 혜택을 누릴 수 있는 조건을 충족하는 기업은 관련 우대 정책을 동시에 누릴 수 있습니다.
(다) 세 가지 유형의 R&D 비용 범위의 차이점과 유사점
실제로 납세자들은 회계 및 첨단기술 기업의 R&D 비용과 추가 공제 대상의 R&D 비용을 혼동하는 경우가 많습니다. 실제로 이 세 가지 유형에서 청구되는 R&D 비용의 규모에는 약간의 차이가 있으며, 차이의 주요 원인은 다음과 같습니다.
1. R&D 비용의 회계 기준. 주요 목적은 기업이 자체 생산 및 운영에 따라 판단한 R&D 활동 지출을 정확하게 회계 처리하는 것이며, 해당 활동이 R&D 활동이어야 한다는 것 외에는 큰 제한이 없습니다. 이 정책은 재정부의 '기업 R&D 재무 관리 강화에 관한 의견'(차이치 [2007] 제194호)에 근거한 것입니다.
2. 하이테크 기업의 R&D 비용. 기업의 R&D 투자 강도와 과학기술력이 하이테크 기업의 기준에 부합하는지 여부를 판단하는 것이 주요 목적이므로 R&D 비용을 포함한 식별 조건에 일정한 제한이 있습니다. 이 정책은 하이테크 기업 인정에 관한 관리 지침(国家科技企业认定管理指針[2065-438+06] 제195호)에 근거합니다.
3. 보험 정책에서 공제되는 R&D 비용 추가. 주요 목적은 우선 공제 혜택을 받을 수 있는 R&D 비용을 세분화하여 기업이 주로 직접 R&D 투자와 상관관계가 높은 비용을 포함하여 R&D 투자를 늘리도록 유도하고, 기타 비용에 대해서는 어느 정도 제한을 두어 정책 범위가 최소화되도록 하는 것입니다.