중화인민공화국 재정부 '중화인민공화국 사업세 실시세칙에 관한 임시 규정' 관련 문제 통지 제11조(중화인민공화국 [2006 54 38 + 0]호 160)에 따르면, 건설 단위의 비 독립 회계 단위 내에서 건설 및 설치 사업을 수행하는 단위는 사업세를 부과하지 않습니다.
부동산 증명서 발급 시 3%의 증여세를 납부합니다.
2. 기업이 자체적으로 공장을 건설하고 준공 후 매년 재산세를 납부합니다.
재산세는 취득세 또는 임대료로 부과됩니다.
(1) 취득세의 경우, 부동산 원가의 10~30%를 공제한 잔존 가치를 과세표준으로 하고, (2) 임대료(즉, 부동산을 임대하는 경우)의 경우, 부동산의 임대 수입을 과세표준으로 합니다. 취득세의 10~30%에 대한 구체적인 공제율은 중앙 정부 직속 성, 자치구 및 직할시의 인민 정부에서 결정합니다. 예를 들어 저장성은 30%의 특정 공제를 제공합니다.
재산세율은 비례합니다. 부동산의 잔존 가치를 기준으로 평가할 경우 연간 세율은 1.2%이며, 부동산의 임대 수입을 기준으로 평가할 경우 연간 세율은 12%입니다.
납부할 재산세 계산은 다음 두 가지 경우로 나뉘며, 다음 공식에 따라 계산합니다.
(1) 부동산의 원래 가치 기준.
(2)부동산의 임대 소득 기준
(1)부동산의 원래 가치 × (1-10 또는 30%) × 세율 (1.2%)
(3)부동산의 임대 소득 기준.
납부세액 = 부동산 임대소득 × 세율(12%)
3. 자가 건축 공장을 매각할 경우 다음과 같은 세금을 납부해야 합니다.
첫째, 자가 건축 공장 매각은 '건설업' 사업세 과세대상입니다. 사업세 규정 시행에 관한 임시 규정 제4조, 제28조에 따르면 단체 또는 개인이 주택을 신축하여 일반인에게 분양하는 경우 자가 건축 행위는 과세 대상 용역의 제공으로 간주합니다. 따라서 공장을 분양하고자 하는 경우에는 '건설업'이라는 세목에 따라 3%의 세율로 사업소세를 납부해야 합니다.
자체 건설의 과세 기준은 유사한 프로젝트의 가격에 따라 결정됩니다. 유사 프로젝트의 가격이 없는 경우 과세 가액 = 사업비 x (1 + 원가 마진) / (1 - 사업 세율) 공식에 따라 과세 가액이 결정됩니다.
둘째, '부동산 판매' 사업세를 납부하기 위한 공장 매각입니다. 공장 판매 공장은 사업세 "부동산 판매" 과세 대상 행위에 대한 잠정 규정에 속합니다. 따라서 "부동산 판매" 사업세도 5%의 세율로 납부해야 합니다. 이 세금은 공장 매각에 대해 상대방에게 청구된 총 가격과 본인 부담 비용을 기준으로 합니다.
셋째, 위의 두 가지에 따라 납부하는 영업세 외에 도시 건설세와 교육 할증료도 추가로 납부해야 합니다.
a, 도시건설세(증치세+영업세+소비세) * 적용 세율, 적용 세율은 납세자가 소재한 도시 지역은 7%, 현급 향진, 향진에 소재하지 않은 중대형 공업광업기업은 5%, 현급 향진, 향진에 소재한 중대형 공업광업기업은 1%를 적용합니다.
b, 교육 할증세(부가가치세+영업세+소비세) 세금 * 3%
c, 지방 교육 할증세(부가가치세+영업세+소비세) 세금 * 2%
넷째, 토지 부가가치세(LVAT). 토지 부가가치세(LVAT) 임시 규정에 따르면 부동산을 양도하고 소득을 얻는 단위 및 개인은 토지 부가가치세(LVAT) 납세의무자입니다. 따라서 공장 건물을 매각하는 경우 공장 건물 양도 소득에서 해당 항목의 부가가치액을 공제하여 누진율에 따라 토지 부가가치세를 납부해야 합니다.
다섯째, 기업 소득세입니다. 기업소득세 잠정규정은 기업이 생산, 운영 및 기타 소득에 대해 기업소득세를 계산하여 납부하도록 규정하고 있으며, 공장 매각 소득은 세법에서 열거한 '재산 양도 소득'에 속합니다. 따라서 총 소득에 포함시켜 법에 따라 계산하여 기업 소득세를 납부해야 합니다.
새 소득세법은 25%의 법정 세율을 규정하고 있으며, 이는 국내 및 외자 기업 모두에 동일하게 적용됩니다. 국가가 중점적으로 지원해야 하는 첨단 기술 기업은 15%, 소규모 및 영리 기업은 20%, 비거주 기업은 20%입니다.
여섯째, 인지세는 계약 금액의 1만분의 5를 납부합니다.