농산물과 계란을 운영하는 소규모 납세자에게는 4%의 부가가치세가 부과됩니다. 13%는 일반 납세자의 부가가치세율입니다(부가가치세 계산 시 산출량은 투입량을 뺀 값이므로 최종 실제 세금 부담은 13%가 되지 않습니다). ?
위의 내용은 계란을 구입하여 판매하는 것을 말합니다. 직접 사육한 닭으로 생산한 계란인 경우 판매시 부가가치세가 면제됩니다(국민의 임시규정 제1조). 부가가치세에 관한 중화민국') 제16조 1항).
추가 정보:
농산물 매입세 결정 방법
(1) 시범 납세자가 구입한 농산물을 원자재로 사용하여 상품을 생산하는 경우, 농산물에 대한 부가가치세는 다음과 같은 방법에 따라 매입세를 결정할 수 있습니다.
1. 투입 산출 방법: 국가 표준 및 산업 표준을 참조하여 구매한 농산물의 소비를 결정합니다( 업계 인정기준 및 업계 평균 소비량을 포함) 수량(이하 농산물 단위 소비량이라 함)
당기 공제 가능한 농산물 부가가치세 매입세액은 농산물 단위소비량, 당기 판매물량, 농산물 평균수매가격을 기준으로 한다. 제품(세금 포함, 이하 동일) 및 농산물 부가가치세 매입세액 공제율(이하 "공제율"이라 함)을 계산합니다. 공식은 다음과 같습니다.
당기 농산물 부가가치세에서 공제할 수 있는 매입세액 = 당기 소비된 농산물 수량 사용량 = 상품 수량 당해 기간에 판매된 농산물(농산물 이외의 반제품 구매 수량 제외) 재화의 경우, 당해 기간에 소비된 농산물의 수량 및 평균 구매가격을 계산할 때 다음 각 호에 따라 수집하여 배분하여야 한다. 합리적인 방법.
평균 구매단가는 농산물의 구매가격과 보관 전 분류비 외에 별도로 지불한 운임을 제외한 기말 평균 구매단가를 의미한다. 기말 평균 구매가 계산 공식:
기말 평균 구매가 = (기간 초의 농산물 재고 수량 × 평균 구매가) 기초 농산물 재고량 + 당기 농산물 구매량 × 당기 구매 가격) / (기초 농산물 재고량 + 당기 구매량) ) 농산물 수량)
2. 원가법: 시범납세자의 연간 회계자료를 토대로 소비된 농산물 구매량이 생산원가에서 차지하는 비율(이하 농산물 소비율). 당기 농산물 부가가치세에서 공제가 허용되는 매입세액은 당기 주요사업비, 농산물 소비율 및 공제율을 기준으로 산정됩니다. 계산식은 다음과 같습니다.
당기 농산물 부가가치세 공제 허용 매입세액 = 당기 주요사업비 × 농산물 소비율 × 공제율 /(1 + 공제율)
농산물 소비율 = 전년도 생산에 투입된 농산물 구매량/전년도 생산원가
농산물 구매 금액(세금 포함)에는 실물 상품(포장재, 부자재, 연료, 소모품의 저가 가치 등 포함)을 구성하지 않는 농산물과 구매 시 별도로 지불한 운임은 포함되지 않습니다. 농산물의 보관 및 보관 전 취급 비용.
단일 농산물 원료를 사용하여 여러 상품을 생산하거나, 여러 농산물 원료를 사용하여 여러 상품을 생산하는 분들의 경우, 당기의 주요 사업비를 계산하고 농산물 소비율을 결정할 때 시범 납세자는 합리적인 방법을 사용하여 수집 및 배포해야 합니다.
농산물 소비율은 관할 세무당국에 신청한 후 시범 납세자가 확인해야 합니다.
연말에 관할 세무당국은 시범납세자의 해당 연도 공제된 농산물 실제 매입세액을 기준으로 세무조정을 하고, 농산물 소비율을 재평가해야 한다. 이를 당해 연도의 농산물 소비율로 활용한다.
3. 참고법: 신규 시범납세자 또는 시범납세자가 신제품을 추가하는 경우, 시범납세자는 동일 업종 또는 유사한 생산 구조를 가진 다른 시범납세자를 참고하여 단위 소비량을 결정할 수 있습니다. 농산물 또는 농산물 소비율.
다음 연도에 시범 납세자는 해당 기간의 농산물 단위 소비량 또는 농산물 소비율을 확인하고 매입 부가가치세 금액을 계산 및 결정하기 위해 관할 세무 당국에 신청해야 합니다. 해당 연도에 공제가 허용되는 농산물에 대한 연간 VAT 매입세액이 조정됩니다. 승인된 매입세가 실제 매입 부가가치세 공제액을 초과하는 경우 차액을 다음 기간으로 이월하여 계속 공제할 수 있습니다.
승인된 매입세가 VAT에서 공제된 실제 매입세액보다 낮은 경우 현행 VAT 관련 조항에 따라 차액이 이전됩니다.
(2) 직접 판매를 위해 농산물을 구입하는 시범 납세자의 경우 농산물에 대한 매입 VAT는 다음 방법에 따라 결정 및 공제됩니다.
매입 VAT 금액 당기 공제 허용 = 당기 판매 농산물 수량/(1-손실률)×농산물 평균 구매 가격×13%/(1+13%)
손실률 = 손실 수량/구매 수량
(3) 시범 납세자가 생산 및 운영을 위해 농산물을 구매하고 실제 상품(포장, 보조 자재, 연료, 저가 소모품 등 포함)을 구성하지 않는 경우, 매입부가가치세는 다음 방법에 따라 결정 및 공제됩니다.
당기 농산물 부가가치세에서 공제할 수 있는 매입세액 = 농산물 수량 당해 기간 소비된 농산물 × 농산물 평균수입가 × 13%/(1+13%)
농산물 단위 소비량, 농산물 소비율, 농산물 손실률을 종합하여, 농산물부가가치세에 대한 매입세액공제기준(이하 "공제기준"이라 한다)이라 한다.
파일럿 납세자가 상품을 판매할 때 해당 기간의 농산물 부가가치세에서 공제가 허용되는 매입세액을 계산해야 합니다.
농산물 특별부가가치세 계산서 및 시범납세자가 농산물 구매를 위해 취득한 특별관세수입부가가치세 납부증명서는 표시된 금액과 해당 금액에 따라 원가계정에 포함됩니다. 부가가치세; 스스로 구매한 농산물은 계산서가 발행되며, 취득한 농산물 판매계산서는 명시된 구매 가격에 따라 비용에 직접 포함됩니다.
바이두 백과사전 - 농산물 부가가치세 매입세액 공제 시범 프로그램 시행 방안