하나, 배당금 및 상여금 수령
중국 세법에 따르면 개인 주주의 배당금은 개인 소득의 '이자, 배당 및 상여 소득'에 속하며 20%의 개인 소득 세율이 적용됩니다. 그러나 자연인 주주의 경우 주식 보유 시점에 따라 적용되는 개인 소득세 정책이 다릅니다. 중화인민공화국 국가세무총국 증권감독관리위원회 상장회사 배당금 및 배당금에 관한 개인소득세 정책 관련 문제에 관한 재정부 공고(중화인민공화국 [2065 438+05] 제101호)에 따르면, 요약은 다음과 같습니다.
두 번째는 지분 양도
2014년 국가세무총국은 '지분 양도에 대한 개인소득세 관리 조치(시범 실시)'를 발표했습니다. )(2014년 국가세무총국 공고 제67호)를 발표하여 주식 양도에 대한 개인 소득세 관련 문제를 규정했습니다.
(I) 개인 지분 양도의 정의
지분 양도란 개인(자연인) 주주가 자신이 투자한 기업(개인 사업체 및 합자회사 제외)의 지분 또는 지분을 다른 개인 또는 법인에게 양도하는 행위를 말하며, 다음 경우를 포함합니다:
1. 지분 매각,
2. 기업의 지분 재매입,
3. 3. 발행자가 대중에게 신주를 최초로 공모하는 경우, 피투자 기업의 주주가 공모 형태로 투자자에게 주식을 매각하는 경우,
4. 사법 또는 행정 기관에 의해 지분이 강제 양도되는 경우,
5. 외국인 지분 투자 또는 기타 비화폐 거래,
6. 지분으로 부채를 정산하는 경우,
7. 기타 지분 양도. 행동.
(2) 개인의 지분양도소득
개인의 지분양도소득, 즉 지분양도소득에서 지분가액과 정당한 비용을 공제한 잔액을 과세대상소득으로 하여 재산양도소득에 따라 20%의 세율로 개인소득세를 부과합니다. 합리적 비용은 지분 양도 당시 규정에 따라 납부한 관련 세금 및 수수료를 의미합니다. 따라서 주식 양도로 인한 개인 소득을 계산할 때 가장 중요한 두 가지 요소는 주식 양도 소득의 인식과 주식의 원래 가치입니다.
1, 주식 양도 소득
주식 양도 소득은 주식 양도의 결과로 양도인이 얻은 현금, 현물, 시장성 있는 증권 및 기타 형태의 경제적 이익을 말합니다. 양도인은 청산 손해, 보상금 및 기타 명목상의 금전, 자산, 권리 및 이익을 포함하여 지분 양도와 관련된 모든 종류의 금전을 지분 양도 소득에 포함시켜야 합니다.
한편, 공고 제67호는 양도 계약에 따라 합의된 조건에 따라 얻은 후속 이익은 주식 양도 소득으로 간주한다고 규정하고 있습니다. 즉, 주식 양도 과정에서 베팅 조건 등이 있는 경우 양도인이 양수인에게 지급하는 후속 추가 지급금(즉, 조기상환+추가 베팅 시 추가 지급금)도 주식 양도차익에 포함되는 것입니다.
양도인에게 다음 중 하나의 사유가 있는 경우, 관할 세무당국은 순자산 검증법, 유추법 및 기타 합리적인 방법에 따라 양도인의 주식 양도소득을 승인할 수 있습니다.
1. 신고한 주식 양도소득이 명백히 낮고 정당한 사유가 없는 경우.
2. 정해진 기한 내에 세금 신고를 신청하지 않아 세무당국으로부터 기한 내에 세금 신고를 신청하라는 명령을 받았으나 기한을 초과하여 세금신고를 신청하지 않은 경우.
3. 양도인이 주식양도소득에 대한 관련 정보를 제공하지 못하거나 제공을 거부하는 경우,
4. 기타 주식양도소득을 확인해야 하는 경우.
2. 지분지분의 원가 인식
개별지분 양도의 원가는 다음 각 호의 방법에 따라 인식한다.
1. 현금출자에 의하여 취득한 지분지분은 실제로 지급한 가액과 지분지분의 취득과 직접 관련된 합리적인 세액의 합계액에 따라 인식한다.
2. 비금전자산에 투자하여 취득한 지분지분은 실제 지급한 가액과 지분지분의 취득과 직접 관련된 합리적인 세금의 합계액에 따라 인식한다.
3. 또는 세무당국의 승인에 따라 비화폐성 자산의 가격과 지분 취득과 직접 관련된 합리적인 세금의 합계액에 따라 원가 인식,
3. 지분을 무상양도로 취득하고 지분 양도차익이 명백히 낮지만 합리적이라고 판단되는 경우, 지분 취득에 발생한 합리적인 세금과 원소유자의 지분 원가 합계액에 따라 지분 원가 인식,
4. 피투자기업이 다음의 형태로 지분을 취득하는 경우 지분 원가 인식. 자본잉여금, 잉여금 및 미배당이익을 자본금으로 전환하고 개별 주주가 법률에 따라 개별 소득세를 납부한 경우, 새로 전환된 자본금의 원래 지분 가치는 증가된 금액과 관련 세금 및 비용을 합한 금액으로 인정한다.
5. 상기 외에 개별 소득세의 반복 부과를 피하는 원칙에 따라 관할 세무 당국이 합리적으로 인정하는 지분 지분의 원래 가치를 인정해야 한다.
지분 양수인이 관할 세무 당국의 승인을 받아 개별 소득세가 법에 따라 부과되는 경우, 지분 양수인의 원래 가치는 관할 세무 당국의 승인에 따라 지분 양수인의 지분 취득에 발생한 합리적인 세금과 지분 양도소득을 합산하여 인정됩니다.
개인이 지분의 원래 가치에 대한 완전하고 정확한 증빙을 제공하지 못하여 지분의 원래 가치를 정확하게 계산할 수 없는 경우, 관할 세무 당국은 지분의 원래 가치를 승인할 수 있습니다.
한 개인이 동일한 피투자자의 지분을 여러 번 취득한 경우, 지분의 일부를 양도할 때 '가중평균법'을 사용하여 지분의 원래 가치를 결정한다는 점에 유의해야 합니다.
실제, 특히 기명식 자본 출자 제도 하에서는 주주가 출자 의무를 모두 이행하지 않고 주식을 양도하는 경우가 많습니다. 이러한 주식 양도에 대한 개인 소득세 계산 방법에 대한 자세한 내용은 "무자본 주식에 대한 과세 계산 방법"을 참조하시기 바랍니다.
셋째, 파트너십은 "통과" 과세 대상
파트너십은 법인 및 자연 주주와는 다른 세금 정책의 적용을 받습니다. 소득세 정책 측면에서 파트너십은 독립적인 납세자가 아닙니다.
중화인민공화국 재정부의 '합자기업 파트너의 소득세 문제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 회보'(차이수이 [2008] 제159호)는 합자기업은 각 파트너가 과세 대상임을 명확히 하고 있습니다. 합자 기업의 파트너가 자연인인 경우 개인 소득세를 납부하고, 파트너가 법인 또는 기타 조직인 경우 기업 소득세를 납부해야 합니다. 단, 과세 소득을 계산할 때 개인 소득세에 관한 관련 규정은 '전액 출자 개인 기업 및 합자 기업 투자자에 대한 개인 소득세 징수 규정'(중화인민공화국 [2000] 제91호) 및 '전액 출자 개인 기업 및 합자 기업 개인 소득세 세전 공제 기준 조정에 관한 문제에 관한 중화인민공화국 재무부 및 국가세무총국 공고(2008] 카이슈이 [제. 65호)에 따라 적용한다. 65호).
제59호 및 후속 구조조정 정책은 기업 소득세, 즉 기업이 기업 소득세를 납부하는 것을 규제합니다. 따라서 지분을 보유한 파트너십에 의한 해외 투자에는 특별 세제 혜택 정책이 적용될 수 없습니다. 파트너십의 특수한 특성으로 인해 문서 116의 기업 투자 이연 과세 정책이나 문서 41의 개인 투자 이연 과세 정책을 모두 적용할 수 없습니다. 따라서 파트너십의 외부 지분 투자로 인해 발생한 소득은 투자 연도의 과세 소득에 포함되어 소득세 납부를 위해 신고해야 합니다. 따라서 투자자는 특정 투자 프로그램을 결합하고 적절한 투자 방법과 투자자를 선택하여 최대 투자 소득을 달성해야합니다.
현재 자본 운영 사업에서 개인 지분의 양도는 광범위한 거래, 복잡성 및 숨겨진 양도의 특성을 가지고 있습니다. 세무 당국은 주식 양도 정보를 더 잘 얻기 위해 공상 부서와의 협력을 강화하고 세금 관련 정보 교환 플랫폼을 통해 세금 관련 수수료 정보를 적시에 공유하는 것을 실현했습니다. 또한, 국가세무총국 검사국이 발표한 '2017년 세무검사 중점 업무 배치(国家税务总局公告[2017] 제29호)'에서 국가세무총국 검사국은 지분 양도를 출발점으로 삼아 개인 소득세 및 관련 법인 소득세에 대한 검사를 실시할 것을 요구하고 있습니다. 따라서 올해에는 주식 양도와 관련된 세금 문제가 세무 검사의 주요 방향이 될 것으로 보입니다. 개인 주주들은 불필요한 세무 리스크를 줄이고 피하기 위해 주식 거래 시 세금 관련 문제에 많은 관심을 기울여야 하며, 동시에 주식 투자 시 투자 형태, 투자자 및 지역에 맞는 관련 세무 계획을 수립해야 합니다.
넷째, 외국인 지분 투자
중국 세법은 비화폐 자산의 기여를 양도 및 자본 기여의 두 가지 고리로 간주하므로 투자자는 양도 링크의 해당 세금을 부담해야 합니다. 동시에 투자를 장려하고 유도하기 위해 국가는 일련의 세금 정책을 발표했습니다. 2009년 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국은 기업 재편에서 기업 소득세 처리에 관한 몇 가지 문제에 대한 회람(关于企业再編的企业所得税处理的问题的通知, Cai Shui [2009] No. 59)을 발표했습니다. 59호를 자연인 주주에게 적용할 수 있는지에 대해서는 적용 가능하다는 견해와 적용할 수 없다는 견해가 완전히 상반되었으며, 2015년 중화인민공화국 국가세무총국은 <기업 구조조정 사업에서 기업소득세 징수 및 관리에 관한 몇 가지 문제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 공고>(2015년 국가세무총국 공고 제48호)를 발표하였고 공고 제48호는 구조조정 거래 과정에서 지분 취득에 대해 다음과 같이 규정하고 있다. 양도인은 자연인이 될 수 있고, 당사자 중 자연인에 대해서는 개인소득세 관련 규정에 따라 과세한다고 규정하고 있으며, 공고 제48호는 자연인 주주가 기업 구조조정에 참여할 수 있지만, 소득세 정책은 제59호의 특례 과세 혜택을 적용할 수 없고, 개인소득세 관련 정책에 따라 시행한다고 명확히 규정하고 있습니다.
2015년 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국은 개인의 비화폐성 자산 투자에 관한 개인소득세 정책에 관한 회보(중화인민공화국 [2065 438+05]호 465 438+0)를 발표하여 개인의 주식 지분에 대한 외부 투자는 주식 지분과 투자의 동시 양도에 속한다고 규정하고 있습니다. 개인은 지분 양도로 인해 발생한 소득에 대해 '재산 양도 소득' 항목을 기준으로 개인 소득세를 계산하여 납부해야 합니다. 개인은 위 과세 행위가 발생한 달의 다음 달 15일 이내에 관할 세무 당국에 세금을 신고해야 합니다. 납세자가 세금을 일시불로 납부하기 어려운 경우에는 분할 납부 계획을 합리적으로 결정하여 관할 세무 당국에 신고하고, 상기 과세 행위가 발생한 날로부터 5년 이내의 기간 내에 개인 소득세를 분할하여 납부할 수 있습니다(역일 포함). 따라서 현행 정책에 따르면 해외에 지분 형태로 투자하는 개인의 개인소득세를 처리하는 방법은 '재산양도소득' 항목에 따라 양도소득을 일시불로 계산하여 개인소득세를 신고-납부하거나, 5년 분할 납부하는 두 가지 방법이 있습니다. 이는 법정 주주와는 다르며 특별 세제 혜택을 적용받을 수 없습니다.