부가가치세는 상품 (과세 노무 포함) 이 유통 과정에서 발생하는 부가가치액을 세금 계산 기준으로 징수하는 유동세이다. 세금 계산 원칙에서 부가가치세는 상품 생산, 유통, 노무서비스의 여러 부분에 대한 부가가치나 상품의 부가가치에 부과되는 유동세이다.
제 1 절 납세자 송장 발행 기본 규정
첫째, 부가가치세 일반 납세자가 상품을 판매하고, 가공 수리 수리 용역을 제공하고, 과세 행위가 발생하며, 새로운 시스템을 사용하여 부가가치세 전용 송장, 부가가치세 일반 송장, 자동차 판매 통일송장, 부가가치세 전자 일반 송장을 발행합니다.
새로운 시스템 구현 범위에 포함된 소규모 납세자는 새로운 시스템을 사용하여 VAT 일반 송장, 자동차 판매 통합 송장, VAT 전자 일반 송장을 발행합니다.
VAT 소규모 납세자가 VAT 전용 송장 파일럿을 개설하는 소규모 납세자는 VAT 전용 송장을 발행해야 하며, 새 시스템을 통해 자체적으로 발행할 수 있으며, 주관 국세청은 더 이상 대신하지 않습니다. VAT 소규모 납세자가 VAT 전용 송장 파일럿을 개설한 소규모 납세자가 취득한 부동산을 판매하고 VAT 전용 송장을 발행해야 하는 경우 지방세기관에 대리 신청을 해야 합니다.
둘째, 상품 판매, 서비스 제공 및 기타 경영 활동에 종사하는 단위와 개인, 대외경영업무대금, 수취인은 지급자에게 송장을 발행해야 합니다. 특수한 경우 지급 방향 수취인이 송장을 발행합니다.
모든 단위와 생산, 경영 활동에 종사하는 개인이 상품 구매, 서비스 수락 및 기타 경영 활동에 종사하는 지불금은 수취인으로부터 영수증을 받아야 합니다. 송장을 받을 때 품명과 금액 변경을 요구해서는 안 된다.
셋째, VAT 납세자는 상품, 노동, 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 구입하고 VAT 전용 송장을 요청할 때 판매자에게 구매자명 (자연인이 아님), 납세자 식별 번호 또는 통합 사회 신용 코드, 주소 전화, 은행 및 계좌 정보를 제공해야합니다. 영업 허가증, 세금 등록증, 조직 코드 증명서를 제공 할 필요가 없습니다.
개인 소비자가 상품, 노동, 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 구입하고 부가가치세 일반 송장을 요청할 때 판매자에게 납세자 식별 번호, 주소 전화, 계좌 및 계좌 정보를 제공할 필요가 없으며 관련 서류나 기타 증빙 자료도 제공할 필요가 없습니다.
넷째, 납세자는 부가가치세 납세의무가 발생할 때 송장을 발행해야 한다.
5. 단위와 개인이 송장을 발행할 때 반드시 번호순으로 기입하고, 프로젝트가 완비되고, 내용이 진실하고, 글씨가 분명하며, 모두 한 번에 인쇄하고, 내용이 정확히 일치하며, 송장련과 공제연합에 송장 도장을 찍어야 한다.
인보이스 발행은 반드시 중국어를 사용해야 한다. 민족자치지방은 현지에서 통용되는 민족 문자를 동시에 사용할 수 있다.
6. 세무총국은' 상품 및 서비스세 분류 및 코딩 (시범)' 을 작성하고 새 시스템에 상품 및 서비스세 분류 및 코딩 관련 기능을 추가했습니다. 새 시스템을 사용하는 VAT 납세자는 새 시스템을 사용하여 해당 상품 및 서비스 세금 분류 및 코드를 선택하여 VAT 송장을 발행해야 합니다.
7. 납세자는 인터넷 연결 상태에서 온라인으로 새 시스템을 사용하여 부가가치세 송장을 발행해야 하며, 새 시스템은 이미 발행된 송장 상세 데이터를 자동으로 업로드할 수 있습니다.
납세자가 인터넷 고장 등으로 온라인 송장을 발행할 수 없는 경우 세무서에서 설정한 오프라인 송장 시한과 오프라인 송장 총액 범위 내에서 송장을 발행할 수 있으며, 초과는 송장을 발행할 수 없습니다. 납세자가 송장을 발행한 다음 달에 아직 네트워크에 연결되지 않은 상태에서 이미 발행된 송장 상세 데이터를 업로드하면 송장을 발행할 수 없습니다. 납세자는 인터넷에 연결하여 송장 데이터를 업로드해야 송장을 발행할 수 있으며, 네트워크에 연결할 수 없는 경우 전용 장비를 세무서에 가지고 가서 징수 신고 또는 비정규 신고 후 송장을 발행할 수 있습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 세금명언)
납세자는 업로드되지 않은 부가가치세 송장을 오프라인 송장으로 발행했습니다. 오프라인 송장 발행 기간은 첫 번째 오프라인 송장 발행 시간부터 오프라인 송장 발행이 가능한 최대 기간을 계산하는 것입니다. 오프라인 송장 총액은 오프라인 송장을 발행할 수 있는 누적 세금 제외 총액으로, 오프라인 송장 총액은 각 티켓별로 별도로 계산됩니다.
납세자의 오프라인 송장 발행 시한과 오프라인 송장 총액에 대한 설정 기준과 방법은 각 주, 자치구, 직할시 및 계획 단일 열 시 국세청에 의해 결정됩니다.
관련 규정에 따라 인터넷 운영세를 사용하지 않거나 네트워크 조건이 없는 특정 납세자에 따라 오프라인 송장 발행 시한 및 오프라인 송장 총액에 관계없이 오프라인 방식으로 송장을 발행합니다.
여덟째, 어떤 단위나 개인도 다음과 같은 허송장 행위를 해서는 안 된다.
(1) 타인을 위해, 자신을 위해 실제 경영 업무와 일치하지 않는 송장을 발행한다.
(2) 다른 사람이 실제 경영 업무와 일치하지 않는 송장을 발행하도록 합니다.
(3) 다른 사람을 소개하여 실제 경영 업무와 일치하지 않는 송장을 발행하다.
9. VAT 송장을 받은 단위와 개인은 전국 VAT 송장 검사 플랫폼 () 에 로그인하여 새 시스템에서 발행한 VAT 전용 송장, VAT 일반 송장, 자동차 판매 통합 송장 및 VAT 전자 일반 송장의 송장 정보를 확인할 수 있습니다. 기관과 개인이 웹 브라우저를 통해 플랫폼에 처음 로그인할 때 설치 루트 인증서 파일을 다운로드하여 플랫폼이 제공하는 송장 검사 작업 지침을 확인해야 합니다.
10. 일반 납세자는 다음과 같은 경우 부가가치세 전용 송장을 사용할 수 없습니다.
(1) 회계가 건전하지 않아 세무서에 부가가치세 매출세, 매입세, 과세 데이터 및 기타 부가가치세 세금 자료를 정확하게 제공할 수 없다. 위에 열거된 기타 부가가치세 세무자료에 관한 내용은 주, 자치구, 직할시 및 계획단열시 국세청에 의해 결정된다.
(b) 일반 납세자 자격 등록을 처리해야지 처리하지 않은 것은 응당 처리해야 한다.
(c) "중화 인민 공화국 * * * 및 국세 징수 관리법" 에 규정 된 조세 위법 행위가 있어 세무서 처리를 거부했다.
(4) 다음 행위 중 하나가 있어 세무서의 명령을 받아 기한 내에 시정을 명령하고도 시정하지 않은 것이다.
1. 부가가치세 전용 인보이스를 허비하다.
2. 부가가치세 전용 송장을 몰래 인쇄합니다.
3. 세무서 이외의 기관 및 개인으로부터 부가가치세 전용 송장을 구매합니다.
4. 타인 부가가치세 전용 송장을 대여합니다.
5. "VAT 전용 송장 사용 규정" 제 11 조에 따라 VAT 전용 송장을 발행하지 않았습니다.
부가가치세 전용 송장 및 전용 장비는 규정에 따라 보관하지 않습니다.
7. 규정에 따라 위조 방지 세금 통제 시스템 변경 발행을 신청하지 않았습니다.
8. 규정에 따라 세무서 검사를 받지 않았다.
위와 같은 경우, 부가가치세 전용 송장을 수령한 경우, 주관 세무서는 예금된 부가가치세 전용 송장 및 세금 통제 전용 장비를 잠시 공제해야 합니다.
11. 다음 상황 중 하나에 속하는 경우 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 없습니다.
(1) 소비자 개인에게 상품을 판매하거나, 과세 노무를 제공하거나, 과세 행위가 발생하는 경우
(2) 상품 판매, 과세 용역 제공 또는 과세 행위가 부가가치세 면세 규정에 적용되는 경우, 법률, 규정 및 국가세무총국이 별도로 규정한 경우는 예외입니다.
(c) 부가가치세 단순 징수 정책 조항의 일부 적용:
1. 부가가치세 일반 납세자의 단채혈장역 판매 비임상용 인체 혈액 선택 간단한 세금 계산.
2. 납세자는 고물을 판매하고 간단한 방법으로 3% 징수율에서 2% 로 부가가치세를 징수합니다.
3. 납세자는 자신이 사용한 고정자산을 판매하고, 간단한 방법으로 3% 징수율에서 2% 로 부가가치세 정책을 징수하는 것을 적용한다.
납세자는 자신이 사용한 고정자산을 판매하고, 3% 징수율에서 2% 로 부가가치세 정책을 감면하는 간단한 방법을 적용해 세금 감면을 포기하고, 3% 징수율에 따라 부가가치세를 납부하며, 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있다.
(4) 법률, 규정 및 국세총국이 규정한 기타 상황.
12. 부가가치세 전용 송장은 다음 요구 사항에 따라 발행해야 합니다.
(a) 실제 거래와 일치하는 완전한 프로젝트;
(b) 명확한 필적, 라인, 잘못된 격자 를 누르면 안 된다;
(3) 송장 연합 및 공제 연합에 송장 도장을 찍는다.
(4) 부가가치세 납세의무의 발생 시기에 따라 발급한다.
위에 명시된 요구 사항을 충족하지 않는 VAT 전용 송장은 구매자가 거부할 권리가 있습니다.
13. 일반 납세자가 상품을 판매하고, 가공 수리 수리 용역을 제공하고, 과세 행위가 발생해 부가가치세 전용 송장을 발행할 수 있습니다. 부가가치세 전용 송장을 총결하고, 동시에 새 시스템을 사용하여' 상품 판매 또는 과세 노무목록 제공' 을 발행하고, 송장 도장을 찍는다.
14. 납세자가 부가가치세 전용 송장을 분실한 경우 다음과 같이 처리합니다.
일반 납세자는 VAT 전용 송장을 발행한 공제합을 분실하고, 분실 전 인증이 일치하는 경우 VAT 전용 송장 연합 사본을 사용하여 유보할 수 있으며, 분실 전 미인증을 받을 경우 VAT 전용 송장 연합 인증을 사용할 수 있으며, VAT 전용 송장 연합 사본은 유보할 수 있습니다.
일반 납세자는 부가가치세 전용 송장을 발행한 송장련을 분실하고, 부가가치세 전용 송장 공제를 부기 증빙증으로, 부가가치세 전용 송장 공제연합 사본을 유보할 수 있다.
일반 납세자는 부가가치세 전용 송장을 발행한 송장연합 및 공제연합이 분실되기 전에 인증을 받은 경우 구매자가 판매자가 제공한 해당 부가가치세 전용 송장 부기 연합 사본 및 판매자 주관 세무서에서 발행한' 부가가치세 전용 송장 분실 신고 증명서' 또는' 분실화물 운송업 부가가치세 전용 송장 신고 증명서' (이하 총칭하여' 증명서') 를 부가가치세 매입세액에 대한 공제증빙증빙증빙으로 사용할 수 있습니다 분실 전에 인증되지 않은 경우 구매자는 판매자가 제공한 해당 VAT 전용 송장 부기 연합 사본으로 인증을 받았으며, VAT 전용 송장 부기 연합 사본 및 판매자 주관 세무서가 발행한' 증빙서' 를 VAT 매입세액에 대한 공제증빙증으로 사용할 수 있습니다. 부가가치세 전용 송장 부기 연합 사본과' 증명서서' 는 예비조사를 위해 남겨져 있다.
15. 납세자는 부가가치세 전용 송장을 발행하는 달에 매출 반환, 송장 발행 오류 등이 발생해 반품된 송장연합, 공제연합이 폐기 조건을 충족하는 경우 폐기에 따라 처리한다. 발행시 착오가 발견되면 즉시 폐기할 수 있다.
무효 VAT 전용 송장은 새 시스템에서 해당 데이터 전신문을 "무효화" 로 처리하고, 인쇄되지 않은 VAT 전용 송장 (인쇄되지 않은 VAT 전용 송장 포함) 에 각각 "무효화" 라는 단어를 한 번에 기재하여 모두 보관해야 합니다.
또한 다음과 같은 경우 본 조항에 명시된 폐기 조건입니다.
(1) 반품된 송장연합, 공제연합이 접수되고, 판매자가 송장을 발부하는 월을 초과하지 않습니다.
(2) 판매자는 세금을 베끼지 않고 장부를 작성하지 않았다.
(3) 구매자가 인증되지 않았거나 인증 결과가 "납세자 식별 번호 인증이 일치하지 않음", "부가가치세 전용 송장 코드, 번호 인증이 일치하지 않음" 입니다.
16. 납세자가 VAT 전용 송장을 발행한 후 매출 반품, 송장 오류, 과세 서비스 중단 등의 상황이 발생했지만 송장 폐기 조건을 충족하지 못하거나, 판매 부분 반품 및 판매 할인으로 인해 VAT 전용 송장을 발행해야 하는 경우 다음과 같이 처리해야 합니다.
(a) 구매자가 VAT 전용 송장을 취득하여 공제를 신고한 경우 구매자는 새 시스템에' 주홍 글씨 VAT 전용 송장 정보 양식' (이하' 정보표') 을 작성하여 업로드할 수 있으며,' 정보표' 를 작성할 때 해당 파란 글자인 VAT 전용 송장 정보를 채우지 않고' 정보표' 에 기재된 VAT 에 따라 잠시 기입해야 한다.
구매자가 VAT 전용 송장을 취득하여 공제를 신고하는 데 사용되지 않지만, 송장연합 또는 공제연합이 환불되지 않는 경우, 구매자는 "정보표" 를 작성할 때 해당 파란색 VAT 전용 송장 정보를 기입해야 합니다.
판매자가 VAT 전용 송장을 발행하여 아직 구매자에게 전달되지 않았으며 구매자가 공제를 신고하고 송장을 공제하는 데 사용되지 않은 경우, 판매자는 새 시스템에 "정보 양식" 을 채우고 업로드할 수 있습니다. 판매자가 "정보표" 를 작성할 때 해당 파란색 부가가치세 전용 송장 정보를 기입해야 합니다.
(2) 주관 세무서가 인터넷을 통해 납세자가 업로드한 정보표를 접수하고, 시스템이 자동으로 검증을 통과한 후' 빨간 글씨 송장 정보표 번호' 가 있는 정보표를 생성하여 납세자측 시스템에 정보를 동기화한다.
(3) 판매자는 세무서 시스템 검증을 통해 통과된' 정보표' 에 주홍 글씨 부가가치세 전용 송장을 발행하고, 새 시스템에서는 매출이 음수로 발행된다. 주홍 글씨 부가가치세 전용 송장은' 정보표' 와 일일이 대응해야 한다.
(4) 납세자도' 정보표' 전자정보나 종이자료로 세무서에 가서' 정보표' 내용을 체계적으로 검증할 수 있다.
17. 납세자가 부가가치세 일반 송장을 발행한 후, 매출 반품, 송장 오류, 과세 서비스 중단 등의 상황이 발생하지만 송장 폐기 조건을 충족하지 못하거나, 상품 부분 반품 및 판매 할인으로 인해 주홍 글씨 송장을 발행해야 하는 경우, 원송장을 회수하고' 무효' 라는 글자를 기록하거나 상대방의 유효 증명서를 받아야 한다.
납세자는 주홍 글씨 부가가치세 일반 송장을 발행해야 하며 해당 파란색 글자 송장 금액 범위 내에서 여러 개의 주홍 글씨 송장을 발행할 수 있습니다. 주홍 글씨 자동차 판매 통일송장은 원란자 자동차 판매 통일송장과 일일이 대응해야 한다.