최근 한 사업 친구가 회사가 3년 이상 세금을 적게 납부했는데 세무 당국에 적발되지 않으면 세금을 내지 않아도 되는지 물었습니다. 나는 어떤 경우에는 그렇습니다, 어떤 경우에는 아니오라고 대답했는데, 3년 이상 후에 세금을 추징할 수 있는지 여부는 주로 회사가 세금을 과소납부한 이유와 과소납부 금액에 달려 있습니다.
이제 '중화인민공화국 세금징수관리법' 제52조 관련 규정과 시행규칙에 따른 세금 환수 기간의 여러 상황에 대해 자세히 말씀드리겠습니다. , 세금 환수 기간에는 주로 다음 세 가지 상황이 포함됩니다.
첫 번째 유형: 세무 당국의 책임으로 인해(세무 당국이 세법 및 행정 규정을 부적절하게 적용하거나 불법적인 법률을 의미함) 집행 조치), 납세자, 원천징수 의무자가 세금을 납부하지 않거나 과소 납부하는 경우, 세무 당국은 납세자 또는 원천징수 의무자에게 3년 이내에 세금을 납부하도록 요구할 수 있습니다. 단, 추가 연체료는 허용되지 않습니다. 3년이 지나도 세금이 발견되지 않으면 세무 당국은 더 이상 세금을 추적하지 않습니다.
두 번째 유형: 납세자 및 원천징수 의무자의 계산 오류(계산식 사용의 의도하지 않은 오류 및 명백한 사무 오류를 의미) 등의 오류로 인해 세무 당국이 세금을 납부하지 않거나 과소 납부합니다. . 세금 및 연체료는 3년 이내에 환수 가능하며, 3년이 지나도 발견되지 않을 경우 특별한 사유(위 사유로 인한 세금의 과소납부 및 누적액을 말합니다.) 금액이 100,000위안을 초과하고 여러 세금 항목에 과소 납부가 있는 경우) 세금은 통합 계산) 징수 기간을 5년까지 연장할 수 있으며, 5년 후에도 세금이 발견되지 않으면 더 이상 징수하지 않습니다.
세 번째 유형: 탈세, 조세 저항, 세금 사기에 대해 세무 당국은 미납 또는 과소 납부된 세금, 연체료 또는 사기 세금을 추적합니다. 기한이 없으며 추적할 수 있습니다. 무기한.
위에 언급된 세금 환급 기한은 납세자 또는 원천징수의무자가 미납 또는 과소납부된 세금을 납부한 날부터 계산됩니다.
상기 세금회수기간을 실무적으로 적용함에 있어 주의할 점이 여러 가지 있습니다.
먼저, 위에서 언급한 세금의 과소납부란 과소납부를 의미합니다. 세무 당국에 발견되지 않았거나 신고되지 않은 세금 납부에는 세무 당국에 신고되었지만 재정적 어려움으로 인해 납부되지 않은 체납금이 포함되지 않습니다. 무기한으로 수집할 수 있습니다.
둘째, 납세자의 자율심사 및 세금 환급에는 세금 환수 기한이 적용되지 않습니다. 징수기간은 과세당국의 적극적인 조세징수권 행사를 법적으로 제한하는 것이며, 납세자의 체납세액이 면제되는 것은 아닙니다. 이는 민법의 공소시효와 다소 유사합니다. 공소시효가 만료되면 채권자는 소송에서 승소할 권리만 상실하지만, 실체채권자의 권리는 채무자가 임의로 이행한 경우에는 소멸되지 않습니다. 공소시효까지. 납세자의 세금 과소 납부는 본질적으로 국가에 대한 책임입니다. 징수 기간이 만료된 후 납세자가 자발적으로 세금을 납부하면 세무 당국이 이를 징수할 수 있습니다.
셋째, 위에서 언급한 세금의 과소납부 분류는 논리적으로 분산되지 않습니다. 실제로 세금의 과소납부 이유는 위의 세 가지 범주에 속할 수 없습니다. 카테고리. 실제로 1번과 2번의 경우는 실무상 극히 드물며, 현재 과세당국이 조사하는 사례 중 3번의 경우는 다양한 요인의 영향을 받으며, 탈세, 조세저항으로 명확하게 정의되는 경우는 거의 없습니다. , 또는 세금 사기가 많지 않습니다. 이때 세금 환수 기간은 어떻게 결정되나요? 현재 실제로 대부분의 세무당국은 탈세, 탈세, 탈세 또는 탈세의 성격이 명확하게 탈세, 탈세, 탈세로 분류되지 않는 한 대부분의 세무당국은 일반적으로 두 번째 시나리오에 따라 복구 기간을 결정합니다. 3년 또는 5년. 이는 세무 당국이 일반적으로 기업에 대한 세무 조사를 실시할 때 처음 3년 동안만 조사하는 주된 이유이기도 합니다.