법적 주관성:
개인의 연말 상여금을 받은 달의 급여가 비용 공제 금액(5,000위안)보다 적을 경우 급여와 연말을 합산 보너스를 받고 5,000위안을 빼면 결과가 나옵니다. 그런 다음 해당 금액을 12개월로 나누어 해당 세율과 빠른 공제를 구한 다음 이 금액 × 세율-빠른 공제를 사용하여 납부해야 할 세액을 구합니다. 연간 일회성 보너스에 대한 개인 소득세의 현재 계산 방법 및 요구 사항은 "연간 일회성 보너스를 받는 개인에 대한 개인 소득세 계산 및 징수 조정에 관한 국가 세무 관리국 통지"(Guo)를 기반으로 해야 합니다. Shui Fa [2005] 제9호) 산정규정에 따르면, 1년 동안 일회성 상여금을 받는 납세자는 한 달치의 급여소득과 급여소득을 별도로 계산하여 납부해야 합니다. 직원이 이번 달에 받은 연도에 대한 보너스를 12개월 단위로 계산하고 해당 세율과 빠른 공제 몫을 기준으로 적용 여부를 결정합니다. 연말 일회성 상여금이 지급되는 달에 직원의 월 급여 및 급여 소득이 세법에서 규정한 비용 공제 금액보다 적을 경우 연간 일회성 상여금을 공제한 후 잔액에서 공제합니다. "직원의 당월 급여와 급여소득과 비용공제액의 차액" 위의 방법에 따라 연간 일회성 상여금에 대한 적용세율 및 간편계산 공제액을 결정합니다. 개인 납부 세액을 계산하는 경우는 두 가지입니다. 하나는 직원의 이번 달 급여 소득이 세법에서 규정한 비용 공제 금액보다 높거나 같은 경우입니다. 적용 가능한 공식은 다음과 같습니다. 납부할 세금 = 이번 달에 직원이 받은 연간 일회성 보너스 × 적용 세율 - 빠른 계산 공제 또 다른 상황은 직원의 이번 달 급여 소득이 규정된 비용 공제 금액보다 낮은 경우입니다. 세법에서. 적용 가능한 공식은 다음과 같습니다. 납부할 세금 = (직원의 당월 일회성 연간 상여금 – 직원의 급여 소득과 당월 비용 공제액의 차이) × 적용 세율 – 간편 계산 공제 횟수. 연말 상여금은 인센티브 메커니즘으로 간주될 수 있지만 기본적으로는 급여의 성격을 가지며 세금을 납부해야 합니다. 법적 객관성:
"일회성 연간 보너스 등을 받는 개인에 대한 개인 소득세 계산 및 징수 방법 조정에 관한 국가 세무국 고시"(Guo Shui Fa [ 2005] 제9호) : 행정기관, 기업소에 대한 근로자의 연간 경제적 이익과 근로자의 연간 업무성과를 종합적으로 평가하여 단위 및 기타 회사별로 근로자에게 일회성 상여금 및 연말 인상분을 지급한다. 평가 결과에 따라 연봉제 및 성과급 제도를 실시하는 단위에서 실현하는 연봉 및 성과급으로, 적용 세율은 12개월에 걸친 소득 전액을 기준으로 결정되며, 그 후 납부할 세액이 적용됩니다. 정해진 방법에 따라 계산됩니다. 구체적인 세금 계산 상황은 다음 두 가지 유형으로 나뉩니다. 시나리오 1: 개인이 1년 내내 일회성 보너스를 받고 보너스를 받은 달의 급여 소득이 해당 보너스보다 높거나 같은 경우 세법에 규정된 비용 공제 금액(3,500위안), 연간 일회성 보너스는 다음과 같습니다. 보너스를 12개월로 나누어 얻은 금액을 기준으로 해당 세율과 빠른 공제를 구한 후 총액을 사용합니다. 보너스 금액 × 세율 - 납부해야 할 최종 세액을 얻기 위한 빠른 공제 = 전체 연간 일회성 보너스 × 세율 - 빠른 계산 공제. 예: Xiao Chen의 연말 보너스는 24,000위안이고 월급은 5,000위안입니다. 24,000을 12로 나누면 2,000의 몫에 해당하는 세율은 10, 간편계산 공제는 105, 연말상여금에 납부할 세금은 24,000×10-105=2,295(위안)이며, 세금은 해당 월 근로소득에 대해 납부하는 금액 =(5000-3500)×10-105=45(위안), 당월 납세자가 납부해야 하는 개인소득세 총액 = 2295 45 = 2340(위안). 시나리오 2: 개인이 해당 연도의 일회성 보너스를 받고 보너스를 받은 달의 개인 급여 및 급여 소득이 세법에 규정된 비용 공제 금액보다 낮은 경우 급여 및 일회성 보너스는 해당 연도의 보너스를 더하고 3,500위안을 빼면 해당 금액을 12개월로 나누어 해당 세율과 빠른 공제를 구한 다음 이 금액 × 세율-빠른 공제를 사용하여 필요한 세액을 찾습니다. 지불됩니다. 연간 일회성 상여금 과세금액 = 연간 일회성 상여금 - (3,500 - 월급여) 개인납부세액 = 연간 일회성 상여금 과세금액 × 세율 - 간편계산 공제액
예: Xiao Chen의 연말 보너스가 10,000위안이고 월급이 3,000위안인 경우 10,000-(3500-3000)=9500입니다. 9500을 12로 나눕니다. 몫 791.66에 해당하는 적용 세율은 3입니다. 간편 계산 공제는 0입니다. 연말에 보너스에 대해 납부할 세금은 9500×3=285(위안)입니다. 당월 급여 소득이 비용 공제 기준인 3,500위안보다 낮으므로 더 이상 개인소득세를 납부하지 않습니다. 이번 달에 이 납세자가 납부해야 하는 개인소득세 총액은 285위안입니다.