제 1 조는' 중화인민공화국 영업세 잠행조례' (이하' 조례') 에 근거하여 이 세칙을 제정한다.
제 2 조 조례 제 1 조에서 언급 된 노동은 운송업, 건설업, 금융보험업, 우편통신업, 문화체육업, 오락업 및 서비스업 과세 범위에 속하는 노무 (이하 과세 용역이라고 함) 를 가리킨다.
가공 수리 수리는 조례에 규정된 노무에 속하지 않는다 (이하 비과세 노무라고 함).
제 3 조 조례 제 1 조에 언급 된 노동 서비스 제공, 무형 자산 양도 또는 부동산 매각은 노동 서비스 제공, 무형 자산 유상 양도 또는 부동산 소유권 유상 양도 (이하 과세 행위) 를 의미합니다. 그러나 단위나 자영업자가 고용한 직원은 본 단위나 고용주가' 조례' 에 규정된 서비스를 제공하는 것은 여기에 포함되지 않는다.
전액에 언급된 유상은 화폐, 화물 또는 기타 경제적 이익을 얻는 것을 가리킨다.
제 4 조' 조례' 제 1 조에 따르면 중화인민공화국 경내 (이하 경내) 에서 노무를 제공하거나 무형자산을 양도하거나 부동산을 판매하는 것은 다음을 의미한다.
(1) "조례" 에 규정된 노무를 제공하거나 수락하는 기관이나 개인은 중국 내에 있다.
(2) 양도된 무형자산 (토지사용권 제외) 의 수령자는 중국 내에 있다.
(3) 토지사용권이 양도되거나 임대된 토지는 경내에 있다.
(4) 매각하거나 임대한 부동산은 중국 내에 있다.
제 5 조 다음 상황 중 하나가 납세자와 과세 활동에 종사하는 것으로 간주된다.
(1) 단위나 개인이 부동산이나 토지사용권을 다른 기관이나 개인에게 무상으로 증정하다.
(2) 단위나 개인이 건물을 새로 짓고 판매하는 자건행위.
(3) 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 규정한 기타 상황.
제 6 조 판매 활동은 과세 서비스와 상품을 모두 포괄하여 혼합 판매 활동을 한다. 이 규칙 제 7 조에 규정 된 것 외에도 상품 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 기업, 기업 단위 및 자영업자의 혼합 판매는 상품 판매로 간주되며 영업세를 납부하지 않습니다. 기타 단위와 개인의 혼합 판매 행위는 과세 서비스를 제공하는 것으로 간주되어 영업세를 납부한다.
첫 번째 단락에 언급된 화물은 전기, 열, 가스를 포함한 유형동산을 가리킨다.
상품 생산, 도매, 소매에 종사하는 기업, 기업 단위 및 자영업자 (주로 상품 생산, 도매, 소매 및 과세 서비스에 종사하는 기업, 기업 단위 및 자영업자 포함) 라고 합니다.
제 7 조 납세자는 다음과 같은 혼합 판매 활동에서 과세 용역의 영업액과 상품의 매출을 별도로 계산해야 한다. 과세 서비스의 영업액은 영업세를 징수하고, 화물의 판매액은 영업세를 징수하지 않는다. 별도로 계산되지 않은 관할 세무서에서 과세 서비스의 영업액을 승인하다.
(1) 건설 서비스를 제공하는 동시에 자산품을 판매하는 행위.
(b) 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 규정한 기타 상황.
제 8 조 납세자는 과세 활동과 상품 또는 비과세 노무에 종사하며, 과세 활동의 매출과 상품 또는 비과세 노무의 매출을 별도로 계산해야 하며, 과세 활동의 매출은 영업세를 징수하고, 상품 또는 비과세 노무의 매출은 영업세를 징수하지 않는다. 별도로 계산되지 않은 경우 주관 세무서가 과세 행위의 매상액을 사정한다.
제 9 조 조례 제 1 조에 언급된 단위는 기업, 행정 단위, 사업 단위, 군사 단위, 사회단체 및 기타 단위를 가리킨다.
조례 제 1 조에 언급된 개인은 자영업자와 기타 개인을 가리킨다.
제 10 조 본 세칙 제 11 조, 제 12 조의 규정을 제외하고 영업세를 납부할 의무가 있는 단위는 과세 활동이 있고 통화, 상품 또는 기타 경제적 이익을 받는 단위이지만 법에 따라 세무등록을 할 필요가 없는 내설 기관은 포함되지 않는다.
제 11 조 단위는 청부, 임대, 연합방식으로 경영하고, 청부업자, 임차인, 관련자 (이하 청부업자) 는 과세 행위가 있고, 청부업자는 발부자, 임대인, 관련자 (이하 발부자) 라는 이름으로 운영하고, 발부자는 관련 법적 책임을 지고, 발부업자는 납세자이다 그렇지 않으면 계약자는 납세자여야 합니다.
제 12 조 중앙철도운영업무의 납세자는 철도부, 합자철도운영업무의 납세자는 합자철도회사, 지방철도운영업무의 납세자는 지방철도관리기관, 기반시설관운영업무의 납세자는 인프라관관리기관이다.
제 13 조 "조례" 제 5 조에 언급 된 가격 외 수수료에는 수수료, 보조금, 기금, 대금, 이익 반환, 보상비, 위약금, 연체 수수료, 이자 지불 연기, 배상금, 대리 수금, 선불금, 벌금 및 기타 다양한 성격의 가격 외 요금이 포함됩니다.
(1) 국무원 또는 재정부가 승인한 정부성 기금, 국무원 또는 성급 인민정부 및 재정, 가격 부서가 승인한 행정사업성 요금;
(2) 징수할 때 성급 이상 재정부에서 인쇄한 재정어음을 발행한다.
(3) 접수 된 모든 금액은 재정에 납부해야합니다.
제 14 조 납세자의 영업액은 영업세를 납부한 후 세금 환급으로 공제되며, 이미 납부한 영업세는 환불하거나 납세자 이후에 납부해야 하는 영업세에서 공제해야 한다.
제 15 조 납세자의 과세 행위는 같은 송장에 가격과 할인 금액을 명시하고, 할인된 가격은 매출로 간주된다. 할인은 별도로 송장이 발행되며, 재정이 어떻게 처리되든 영업액에서 공제해서는 안 된다.
제 16 조 세칙 제 7 조에 규정된 경우를 제외하고, 납세자가 건설노무 (인테리어 노무 제외) 를 제공하는 경우, 그 영업액에는 공사에 사용된 원자재, 설비 및 기타 재료, 동력의 가격이 포함되어야 하지만 시공자가 제공한 설비의 가격은 포함되지 않아야 한다.
제 17 조 유흥업판매액은 입장료, 식탁비, 노래비, 담배, 술, 음료, 차, 꽃, 간식, 엔터테인먼트 경영으로 부과되는 기타 비용을 포함하여 엔터테인먼트 산업에 부과되는 전체 가격과 기타 비용을 가리킨다.
제 18 조 규정 제 5 조 (4) 항에 언급 된 외환, 유가 증권, 선물 및 기타 금융 상품 매매 사업은 납세자가 종사하는 외환, 유가 증권, 비상품 선물 및 기타 금융 상품 매매 업무를 가리킨다.
상품 선물은 영업세를 내지 않는다.
제 19 조 조례 제 6 조에 따르면 국무원 세무 주관부의 관련 규정에 부합하는 증명서 (이하 합법적인 유효 증명서) 는 다음을 의미한다.
(1) 사업 세 또는 부가가치세 징수 범위에 속하는 국내 단위 또는 개인에게 지급되고 해당 단위 또는 개인이 발행한 송장은 법적으로 유효한 증빙입니다.
(2) 행정사업성 유료나 정부성 기금을 납부하여 발행한 재정어음을 합법적인 유효증빙으로 삼는다.
(3) 해외 단위나 개인에게 지불하는 경우 단위나 개인의 영수증을 법적으로 유효한 증빙으로 사용해야 합니다. 세무서에서 영수증에 대해 의문이 있는 경우 해외 공증 기관의 확인 증명서를 요청할 수 있습니다.
(4) 중화인민공화국 국세총국이 규정한 기타 합법적이고 유효한 서류.
제 20 조 납세자는 정당한 사유가 없는' 조례' 제 7 조에 열거된 현저히 저가를 가지고 있거나, 본 규칙 제 5 조에 열거된 영업액이 없는 경우, 다음 순서에 따라 그 영업액을 확정한다.
(1) 납세자의 최근 유사 과세 행위의 평균 가격에 따라;
(2) 다른 납세자의 최근 유사 과세 행위의 평균 가격에 따라
(3) 다음 공식에 따라 승인:
매출액 = 영업비 또는 품목 원가 ×( 1+ 원가이익률) ÷( 1- 영업세율)
공식의 원가이익률은 주 자치구 직할시 세무서가 결정한다.
제 21 조 납세자가 인민폐 이외의 화폐로 매출액을 결산하는 경우, 그 매출의 인민폐 환산율은 매출이 발생한 날 또는 이달 1 당일 인민폐 환율 중간가가 될 수 있다. 납세자는 어떤 환산율을 미리 정해야 하며 확인 후 1 년 이내에 변경해서는 안 된다.
제 22 조 조례 제 8 조에 규정된 일부 면세 항목의 범위는 다음과 같이 제한됩니다.
(1) 제 1 항 (2 항) 에서 장애인이 개인적으로 제공하는 서비스는 장애인 개인이 사회에 제공하는 서비스를 가리킨다.
(b) 제 1 항 (4 항) 에 언급된 학교 및 기타 교육기관은 상장인민정부나 동급 정부 교육행정부의 비준을 거쳐 학생의 학력이 국가가 인정한 일반 학교 및 각종 학교를 가리킨다.
(3) 제 1 항 (5 항) 에 언급된 농업기계경작은 농업기계를 이용한 경작 (경작, 재배, 수확, 탈곡, 식보 등) 업무를 말한다. ) 농업, 임업 및 축산업에서 관개 및 배수, 농지 관개 또는 배수 사업 참조; 병충해 예방은 농업, 숲, 목축, 어업 병충해를 예측하고 통제하는 업무를 말한다. 농목업 보험은 재배업, 양식업, 축산업에서 재배하고 사육하는 동식물에 보험을 제공하는 업무를 말한다. 관련 기술 훈련은 농업 기계화, 관개, 병충해 예방 및 식물 보호와 관련된 기술 훈련 업무와 농민이 농목업 보험 지식을 얻을 수 있도록 하는 훈련을 말한다. 조류, 가축, 수산동물 양식 및 질병 예방 면세 범위에는 이 서비스와 관련된 약품과 의료기기를 제공하는 업무가 포함됩니다.
(4) 제 1 항 (6) 항에 언급 된 기념관, 박물관, 문화관, 문화재 보호 단위 관리 기관, 미술관, 전시관, 서예원, 도서관이 개최하는 문화활동은 이들 기관이 본 장소에서 개최하는 문화체육업 과세범위에 속하는 문화활동을 가리킨다. 그 입장료 수입은 첫 번째 입장권을 판매하는 수입을 가리킨다. 종교 장소에서 열리는 문화종교 행사의 입장권 수입은 절, 궁관, 이슬람 사원, 교회에서 열리는 문화종교 행사의 입장권 판매 수입을 가리킨다.
(5) 제 1 항 (7 항) 에 언급된 수출화물이 제공하는 보험제품은 수출화물보험과 수출신용보험을 포함한다.
제 23 조 조례 제 10 조에 언급된 영업세 징수점은 납세자의 영업액 총액이 기점에 도달한 것을 가리킨다.
영업세 징수점의 적용 범위는 개인으로 제한된다.
영업세 징수점의 범위는 다음과 같다.
(a) 월 매출액 1000-5000 원 (예: 정시 세금)
(2) 시간에 따라 세금을 납부하는 경우, 매 (일) 매상액은 100 위안이다.
각 성, 자치구, 직할시 재정청 (국), 세무서는 규정된 범위 내에서 실제 상황에 따라 본 지역의 적용 기점을 결정하고 재정부, 국세총국에 신고하여 기록한다.
제 24 조 조례 제 12 조에 언급 된 사업 소득 금액은 과세 활동 중 또는 발생 후 납세자가 획득 한 금액을 가리킨다.
조례 제 12 조에 언급된 영업소득증명서를 받은 날짜는 서면 계약에 대한 지급일을 결정하는 날짜입니다. 서면 계약이 체결되지 않았거나 서면 계약에서 지급 일자가 정해지지 않은 경우 과세 행위가 완료된 날입니다.
조례 제 12 조에 언급된 영업소득증명서를 받은 날짜는 서면 계약에 대한 지급일을 결정하는 날짜입니다. 서면 계약이 체결되지 않았거나 서면 계약에서 지급 일자가 정해지지 않은 경우 과세 행위가 완료된 날입니다.
제 25 조 납세자가 토지사용권을 미리 양도하거나 부동산을 판매하는 경우, 납세의무는 선불금을 받는 날에 발생한다.
납세자가 예금 방식으로 건설업이나 임대업 노무를 제공하는 경우, 그 납세 의무는 예금 수령 당일에 발생한다.
이 규칙 제 5 조에 따르면 납세자는 부동산이나 토지사용권을 다른 기관이나 개인에게 무상으로 증여하며, 납세의무는 부동산 소유권과 토지사용권이 이전되는 날이다.
납세자는 본 세칙 제 5 조에 기술된 자건행위를 가지고 있으며, 그 납세의무 발생 시간은 자건주택 판매 납세의무 발생 시간입니다.
제 26 조 조례 제 14 조의 규정에 따라 납세자는 과세 용역 발생지, 토지 또는 부동산 소재지의 주관 세무서에 세금을 신고해야 하며, 세금을 신고해야 하는 달부터 6 개월 이상 신고하지 않은 경우, 그 기관의 소재지 또는 거주지의 주관 세무서에 세금을 보충해야 한다.
제 27 조 은행, 금융회사, 신탁투자회사, 신용협동조합 및 외국기업 상주대표기관의 납세기간은 1 분기입니다.
제 28 조 본 규칙은 2009 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 시행된다.