부가가치세율 인하 후 기업이 세금 포함 가격으로 거래한다면 세금 부담의 변화는 어떻습니까?
예를 들어, 제조 업체 문도업유한공사 (이하 문도회사) 의 구매 및 판매 업무는 모두 세금 포함 가격 (세율 조정으로 거래가격을 바꾸지 않기로 합의), 원래 적용세율 16%, 세율 조정 후 적용세율 13% 를 적용한다고 가정합니다.
이번 달 상품 판매 대금세 합계 1 160 만원, 원자재 구매 대금세 총 696 만원, 이달 모두 생산에 사용되어 운송료 가격세 합계1/KLOC-0-0
세율조정 전, 문도사는 이번 달 세금 제외 판매액 =1160 ㎞ (1+16%) =/Kloc 당기 매출세 =1000 ×16% =160 (만원). 매입화물에 세금이 포함되지 않은 가격 = 696 댜 (1+16%) = 600 (만원), 매입화물의 현재 매입세 = 600 ×1
구매 서비스에는 세금 제외 가격 =110 ㎿ (1+10%) =100 이번 달 부가가치세 세금 = 160-96- 10=54 (만원) 가 적용됩니다.
구매 및 판매 사업은 원래 세금 포함 가격으로 거래하기로 합의했기 때문에 세율이 조정된 후, 문타오는 이번 달 세금 제외 판매 =1160 ㎡ (1+13% 당기 매출 세액 =1026.55 ×13% =133.45 (만원), 원래 세율보다 26 만 5500 원 적은 세액 계산
동시에, 구매 및 판매 사업은 모두 세금 포함 가격으로 평가되기 때문에, 문타오의 회사 수입은 그에 따라 26 만 5500 원 증가했다. 매입화물에 세금이 포함되지 않은 가격 = 696 댜 (1+13%) = 6 15.93 (만원), 매입화물의 현재 매입세 = 6
구매 서비스에는 세금이 포함되지 않습니다. 가격 =110÷ (1+9%) =100.92 (만원) 이번 달 부가가치세 세금 =133.45-80.07-9.08 = 44.30 (만원) 이 적용됩니다.
세율조정 후 문타오는 조정 전보다 부가가치세 9 만 7000 원 (54-44.30) 을 적게 내고 과세 비율을 17.96% 로 줄였다.
거래가 원래 약속한 세금 포함 가격으로 평가돼 이번 세율이 낮아진 뒤 원도회사에 원자재를 판매하는 기업은 매출세 (즉, 원도회사의 매입세) 가15 만 930 원 (96-80.07) 감소했다. 운송 서비스를 제공하는 기업의 매출세 (즉, 문도회사의 매입세) 가 0 만 9200 원 감소 (10-9.08);
상품을 생산하고 판매하는 문도회사는 매출세액이 26 만 5500 원, 매입세액이 감소16 만 8500 원, 자체 부가가치세 세액이 9 만 7000 원 줄었다. 한편, 문타오의 매출은 26 만 5500 원 증가했고, 원가증가16 만 8500 원, 세전 이윤도 그에 따라 9 만 7000 원 증가했다.
이는 이 화물이 부가가치세율을 낮춰 전체적으로 줄어든 26 만 6500 원의 부가가치세 세액이 결국 생산고리와 판매고리의 기업이 각각 즐긴다는 뜻이다.
세금 제외 가격으로 거래하다
구매 및 판매가 모두 비포함 가격으로 평가된다면 상황은 다릅니다.
약속대로, 문타오는 이번 달에 상품을 판매하여 세금 제외 가격 1000 만원을 받고, 원자재를 구매하여 세금 제외 가격 600 만원을 지불하고, 그 달은 이미 모두 생산에 사용되어 세금 제외 운송비 100 만원을 지불하고, 부가가치세 세액은 현재 적용 세율에 따라 별도로 계산됩니다
세율 조정 전 당기 매출세 =1000 ×16% =160 (만원); 매입 상품 당기 매입세 =600× 16%=96 (만원), 매입 운송 서비스 당기 매입세 =100 ×10% = 이번 달 부가가치세 세금 = 160-96- 10=54 (만원) 가 적용됩니다.
세율 조정 후 당기 매출세 = 1000 ×13% =130 (만원), 원래 세율보다 30 만원 적은 세액 계산
매입 상품의 현재 매입세 =600× 13%=78 (만원), 원래 세율에 비해 계산된 세액감소 18 만원 (96-78), 원가 변경 없음 구매 서비스 당기 매입세 = 100×9%=9 (만원), 원래 세율보다 적은 1 만원 (10-9) 이번 달 부가가치세 세금 = 130-78-9=43 (만원) 이 적용됩니다.
세율조정 후 문타오는 조정 전보다 부가가치세 1 1 만원 (54-43) 을 적게 납부하고 감세 비율은 20.37% 였다.
원도사가 그 달에 생산한 화물은 모두 한 소규모 납세자 (또는 비정규 납세자가 매입한 후 매입을 공제할 수 없는 품목 등) 가 구매한다고 가정해 봅시다. 예를 들어 원세율로 세금을 계산하면 원도사 대금세 총액은 1 160 만원입니다.
그러나, 사전에 세금 제외 가격으로, 부가가치세는 현재 적용 세율에 따라 별도로 계산되기 때문에, 이번 세율이 감소한 후, 상품을 생산하는 문도사 매출세액은 30 만원을 줄이고, 매입세액은 19 만원 (18+/Kloc-0) 을 줄였다
문타오가 상품을 판매하는 매출세 (구매자가 지불한 세액) 가 30 만원 감소했기 때문에 구매자는 상품 대금세 합계 1 130 만원 (세금 제외 가격 1000 만원) 만 지불하면 된다
세율 인하로 전체적으로 줄어든 부가가치세 30 만원 세액이 결국 단말기 구매자가 혜택을 받는다는 뜻이다.
부가가치세는 생산고리, 판매고리에서 발생하는 가격외세에 속하며, 각 고리에서 차례대로 전가하며, 판매 방향 구매자에 의해 부과되며, 결국 최종 구매사용자가 부담한다. 부가가치세율 하락은 모든 링크의 시장 주체가 이익을 얻을 수 있는 것은 아니며, 감세 폭이 정해진 경우 각 관련 시장 주체의 구체적인 감세 효과는 각 업무와 관련된 물품 (노무, 서비스 등) 의 수급 관계, 가격 책정 방법 및 각 당사자의 협상 능력에 달려 있다.
후속 관련 정책에 관심을 가지다
실제로 각 시장 주체의 구매 판매 업무 및 매출세, 매입세 구성은 상술한 사례보다 훨씬 복잡하지만, 한 가지 확실한 점은 부가가치세율이 낮아진 후 국가가 최종적으로 징수하는 세금이 그에 따라 감소해야 한다는 것이다. 각 시장 주체가 세율 인하로 인한 감세 배당금을 어떻게 분배할 것인지는 시장 지위 등 여러 요인의 영향을 받는다.
16%, 10% 2 단 세율을 낮추면 6% 세율이 적용되는 기업 매입세액이 감소할 수 있다는 점에 유의해야 한다. 이런 영향을 상쇄하기 위해 관련 부처는 생산, 생활서비스업에 대해 가산공제 등 세액공제를 늘리는 일련의 보조조치도 내놓을 것으로 예상되며 어느 정도 감세 효과를 가져올 것으로 전망된다.
대외무역기업의 경우 수출 상품, 국경을 넘나드는 과세 행위에 적용되는 16% 및 10% 의 수출환급율도 각각 인하될 가능성이 높다. 동시에, 해당 매입화물에 대한 매입세액도 판매자 세율이 낮아짐에 따라 감소할 것이다.
필자는 관련 대외무역기업에 후속 정책의 출범 및 과도기 정책의 규정에 주의를 환기시켰다.
현행 세제에 따르면 납세자와 함께 납부한 부가가치세는 시 유지 보수건설세와 교육비 추가 및 지방교육추가 (부가세) 를 납부해야 하며, 판매자가 부가가치세율 인하로 줄어든 과세 금액은 그에 따라 부가세 인하를 가져온다.
결론적으로, 일련의 세금 우대 정책이 착지함에 따라 관련 시장 주체들은 더 많은 획득감을 갖게 될 것이다.