1, 감사 권한. 세무 당국이 납세자의 장부, 회계 증명서, 명세서 및 관련 정보뿐만 아니라 원천징수의무자의 장부, 회계 증명서 및 관련 정보를 검사할 수 있는 권리를 말합니다. 이 권한은 세무 당국이 납세자, 원천 징수 대리인이 납세 의무 또는 원천 징수 의무를 이행하도록 법에 따라 감독하여 세법 및 규정의 이행을 보장하는 데 중요합니다. 시행세칙 제86조의 규정에 따르면, 세무 당국이 계좌 확인 권한을 행사하는 경우 일반적으로 납세자 및 원천징수 대리인의 사업장에서 할 수 있으며, 필요한 경우 현급 이상 세무국(지국) 국장의 승인을 받아 이전 회계연도의 납세자 및 원천징수 대리인의 회계 장부, 회계 증서, 명세서 및 기타 관련 정보를 세무 당국에 다시 전송하여 확인할 수 있지만 세무 당국은 반드시 납세자 및 원천징수 대리인에게 납입 목록을 발급해야 합니다. 세무 당국은 납세자 또는 원천 징수 대리인에게 납부 목록을 발급하고 3개월 이내에 모두 반환해야 하며, 특별한 경우 해당 지역이 위치한 시 또는 자치구 세무국장의 승인을 받아 납세자 또는 원천 징수 대리인의 당년도 회계 장부, 회계 증서, 명세서 및 기타 관련 정보를 세무 당국에 전송하여 확인할 수 있지만 30일 이내에 반환해야 합니다. 세무 당국이 납세자, 원천 징수 대리인에게 해당 연도의 재무 회계 정보를 열람할 수 있도록 한 새로운 조항은 주로 세금 징수 및 관리 강화를 촉진하기 위한 것입니다.
2. 현장 검사 권한. 세무 당국이 납세자의 과세 대상 상품, 물품 또는 기타 재산을 확인하고, 원천징수 대리인 및 사업 상황과 관련된 세금의 원천징수, 징수 및 납부를 확인하기 위해 납세자의 생산, 사업장 및 물품 보관소에 대한 권리를 가짐을 말합니다. 세무 당국은 현장 조사를 통해 장부, 영수증 및 기타 정보에 반영된 정보가 진실하고 정확한지, 장부 외 영업이 있는지, 경제 활동이 합법적인지 여부를 확인할 수 있습니다. 따라서 현장 점검은 감사 점검의 연속이자 보완입니다. 납세자의 생산, 사업장 및 물품 보관 장소가 납세자의 거주지와 공유되는 경우(개별 공상기업 및 민영기업에서 더 흔함), 세무 당국이 직접 현장 조사권을 행사할 수 없으며(이 경우 현장이 거주지임), 당국에 조사 지원을 요청해야 한다는 점에 유의해야 합니다.
3, 정보 제공 명령. 이는 세무 당국이 납세자, 원천 징수 대리인에게 세금 납부 또는 세금의 원천 징수 및 납부와 관련된 문서, 증명서 및 관련 정보를 제공하도록 요구할 수 있는 권리를 말합니다. 세무 당국에 이러한 권한을 부여하면 납세자가 제공한 사실이 아니거나 불완전한 정보로 인해 세무 조사가 방해받는 상황을 방지하는 데 도움이 됩니다. 단, 과세 당국은 납세자 및 원천 징수 대리인이 제공하는 서류 및 증빙 자료가 세금 납부 또는 원천 징수와 관련된 것이어야 하며, 이러한 자료를 받으면 목록을 작성하여 적시에 반환해야 합니다.
4, 조회할 권리. 과세 당국은 납세자 및 원천 징수 대리인에게 납세자를 대신하여 세금 납부 또는 원천 징수와 관련된 질문 및 상황을 질문할 권리가 있음을 의미합니다. 세무조사에서 세무 당국이나 세무 공무원은 세무조사에서 발견된 문제를 종합적이고 객관적으로 처리하기 위해 세무조사에서 알게 된 상황이나 질의 및 서신 자료 수집에 근거해야 하는 경우가 많습니다. 단, 질의는 납세 또는 원천징수와 관련된 문제 및 정보에 관한 것이어야 하며, 이와 무관한 질문은 할 수 없습니다.
5. 서류 확인 권리. 세무 당국이 과세 대상 상품, 물품 또는 기타 재산을 위탁하거나 우편으로 발송하는 납세자의 관련 서류, 영수증 및 관련 정보를 확인하기 위해 역, 부두, 공항, 우편 서비스 및 그 지점에 갈 수 있는 권리를 의미합니다. 이는 세무 당국이 자주 채택하는 검사 방법으로, 세원 관리를 강화하고 각종 탈세를 조사 및 처리하며 조세 질서를 유지하는 데 큰 의미가 있습니다. 그러나 이러한 장소에서 세무 당국의 검사 대상은 과세 대상 상품, 물품 또는 기타 재산을 위탁하거나 우편으로 발송하는 납세자의 관련 서류, 영수증 및 관련 정보이며, 즉 상품 및 물품 자체가 아니라 일반적으로 세무 당국은 검사를 위해 상자 또는 케이스를 열 수 없습니다.
6. 예금 계좌에 대한 조회 권한. 과세 당국이 법률에 따라 납세자 및 원천 징수 대리인의 은행 또는 기타 금융 기관의 예금 계좌를 확인할 수 있는 권한을 말합니다. 예금 계좌는 납세자 및 원천 징수 대리인의 움직임을 반영하는 중요한 정보이며, 세금 범죄를 조사하고 처리하는 데 중요한 단서의 원천이며, 납세자의 은행 예금을 동결하고 원천 징수하는 데 중요한 전제 조건입니다. 납세자 및 원천징수의무자의 예금 계좌에 대한 조사권, 지급 동결권, 원천징수권은 세무 당국의 세 가지 중요하고 밀접하게 관련된 법 집행 권한입니다.
국세기본법 제54조에 규정된 6가지 세무조사권 외에도 국세기본법 제55조는 세무조사 시 과세관청이 납세보전조치 또는 강제처분을 행사할 수 있다고 규정하고 있으며, 제58조는 과세관청이 조세범칙 조사 및 처리 시 증거보전권을 갖는다고 규정하고 있습니다.