당기에 상계할 매입세액=당기에 얻은 환급금 ÷ (1 + 매입 재화에 적용되는 부가가치세율) x 매입 재화에 적용되는 부가가치세율.
기타 일반 부가가치세 납부자가 공급자로부터 징수한 모든 종류의 소득에 대한 세금 처리는 본 회람의 규정을 참조하여 시행해야 합니다.
위 조항에서 해당 매입세액을 계산한 후 다음 공식에 따라 계산합니다:
차입금:기타 사업 비용
공제:납부할 세금 - 납부할 부가가치세.
판매 리베이트 회계 항목 판매 리베이트 시트 전체 세트
많은 회사가 딜러에게 인센티브를 제공하기 위해 리베이트 인센티브를 개발할 것이며, 그 목적은 리베이트를 통해 딜러를 동원하는 것입니다. 리베이트는 특정 평가 기준에 따라 제조업체가 현금 또는 현물 보상 딜러의 형태로 현금 지연의 특성을 가진 제조업체를 말합니다. 판매 리베이트 처리를 통해 기업의 판매 수익을 감소시켜 판매 수익을 감소시킵니다.
상업 활동에서 판촉 및 적시 결제의 목적을 달성하기 위해 기업은 상업 할인, 현금 할인 및 판매 할인을 포함한 할인 판매, 현금 리베이트 및 현물 리베이트를 포함하여 구매 가격보다 낮은 고정 가격으로 판매하는 상업 리베이트, 다음과 같은 방법을 채택합니다.
비즈니스 리베이트는 회계 처리 방식에 따라 다음과 같이 구체적으로 설명할 수 있습니다.
1. 현물 리베이트는 지정된 수량으로 제공됩니다. 예를 들어, 한 달 동안 인덕션 쿠커 30대를 판매하고 그에 맞는 수납장 10세트를 제공했습니다.
2. 결제 수단을 직접 반환하는 경우. 예를 들어, 독자의 편지, 현금 또는 은행 예금의 형태로 21,000 위안의 이익이 백화점에 직접 반환되면 지불의 직접 반환에 속합니다.
3. 지불 형태를 상쇄합니다. 예를 들어 일정 기간 (보통 1 년) 동안 20,000 개를 구매하면 리베이트는 구매 금액의 1 %, 50,000 개를 구매하면 리베이트는 구매 금액의 1.5 % 등으로 리베이트는 두 번째 결제에서 직접 공제됩니다.
판매 할인 처리
세법에 따라 상품을 판매하고 구매자에게 특별 송장을 발행한 후 상품 반품 또는 판매 할인이 있는 경우, 구매자가 이미 대금을 지불했거나 구매 대금을 지불하지 않아 송장 및 크레딧을 반환할 수 없는 경우 구매자는 지방 세무 당국에서 발행한 "구매 반품 증명 또는 할인 요청 증명"을 발급받아야 합니다. "를 발급받아 판매자에게 보내야 하며, 이를 판매자가 적자 특별 송장을 발행하고 적자 특별 송장을 발행할 수 있는 법적 근거로 삼아야 합니다.
1. 지정된 수량에 도달하면 현물로 기부합니다.
세법 규정에 따라 재화의 반품 판매는 매출로 간주하여 부가가치세를 납부합니다.
판매 환급금 지급 :
차변:운영비
대여:재고 상품
납부할 세금 - 납부할 부가가치세(산출세)
기간 종료 시 기부한 상품에 대해 세금 정산이 이루어집니다.
판매 리베이트 수취:
판매 리베이트를 현물로 받는 쪽에서 관련 재고 비용을 줄이고 부가가치세를 납부합니다. 두 가지 경우로 처리해야 합니다 :
(1)공급자가 부가세 송장을 발행하는 경우 :
차입:재고 상품
납부할 세금 - 납부할 부가세(산출세액)
대출:사업 수행 비용
(2)부가세 송장을 발행하지 않는 경우 :
차입:재고 상품
차입:본 사업 비용
2.직접 대금 환급
판매 리베이트 지급:
판매 리베이트는 금전 지급 형태로 판매 리베이트 당사자에게 지급해야 하며, 비용으로 취득한 "구매권 회수 또는 할인권 청구서"에 따라 지급합니다.
차입금: 운영비
대출금: 은행 예금 등
그러나 실제로는 이러한 유형의 리베이트에 대한 회계처리 방법이 다르며, 일부 회계사들은 다음과 같이 처리합니다:
차입금:본업의 매출
대출금:은행 예금
현금 리베이트는 매입일 이후에 발생하므로 동일한 부가가치세계산서에 기재할 수 없습니다. 따라서 리베이트는 부가가치세에서 공제할 수 없으며 주요 사업 소득에 대해서만 공제할 수 있습니다.
판매 리베이트 수락:
판매 리베이트를 받으면 매출 원가가 감소합니다. 상대방이 적색 송장을 발행하면 매입세액을 환급해야 합니다.
직불:은행 입금
대출:주요 사업 비용
납부할 세금 - 납부할 부가가치세(매입세액 이전)
3. 상계 결제의 형태.
국가세무 [2004] 136호에서는 상업기업이 공급자로부터 징수한 모든 종류의 리베이트 소득(일정 비율, 금액, 수량 등)은 정액 판매 리베이트 행위의 관련 규정에 따라 현행 부가가치세 투입세와 상계해야 하며, 영업세는 부과되지 않는다고 규정하고 있습니다. 회계상으로는 판매 할인으로 처리해야 합니다.
세법에서는 동일한 송장에 매출과 할인 금액을 별도로 기재한 경우, 판매자는 할인 후 잔액을 매출로 보아 부가가치세를 계산할 수 있도록 규정하고 있습니다. 할인금액을 별도로 청구한 경우 할인금액은 금융 처리와 관계없이 매출금액에서 공제되지 않으며, 구매자는 할인 후 잔액에 대해 매입세액을 계산해야 합니다.
판매 장려금을 판매 송장에서 직접 공제하는 경우 판매 장려금과 성격이 유사하며 회계 처리도 일반 상품 할인 매입 및 판매와 동일합니다. 판매 리베이트를 지급하는 쪽의 수익은 판매 리베이트를 차감한 순액에 따라 매출에 포함되며, 판매 리베이트를 받는 쪽의 원가는 판매 리베이트를 차감한 순액에 따라 매입 원가에 포함됩니다.
리베이트 금액이 별도로 청구되는 경우, 구매 대금에서 직접 공제하는 형태의 리베이트, 청구서 발행 후 발생하는 환불 또는 리베이트 만료 후에야 리베이트 금액을 확정할 수 있는 경우 판매자는 구매자의 관할 세무 당국에서 발행한 "상품 구매 철회 또는 할인 요청 증명"을 근거로 빨간색 청구서를 발행하여 수익과 해당 공제 금액을 공제하고 해당 금액의 판매세.
판매세 환급 지급:
세금 환급 지급자는 철회 증명서 또는 할인 요청서를 통해 빨간색 부가가치세 할인 인보이스를 발행해야 합니다.
차입금:주요 사업 매출
납부할 세금 - 납부할 부가가치세(산출세액)
대출:은행 예금
매출 환급 수락:
세금 환급을 받는 쪽은 세무서가 인증한 적색 부가가치세 청구서를 할인하여 매입세액과 상쇄합니다.
직불:은행 입금
납부할 세금 - 납부할 부가가치세(이전 매입세액)(빨간색)
대출:기타 사업 소득(또는 재고 상품)