2008년 3월 6일 기업소득세 승인 징수 조치(시범 실시용) 제1조 기업소득세 징수 관리를 강화하고, 기업소득세 승인 징수를 규제하며, 국세를 적시에 전액 입금하고 납세자의 합법적인 권익을 보호하기 위해 중화인민공화국 기업소득세법 및 그 시행규칙과 중화인민공화국 조세 부과 및 관리에 관한 법률 및 그 시행규칙에 따라 본 조치를 제정했습니다. 제2조 제2조 본 조치는 거주 기업 납세자에게 적용됩니다. 제3조 납세자는 다음 중 하나에 해당하는 경우 기업소득세를 납부해야 한다: (1) 법률과 행정법규에서 규정한 회계장부를 설치하지 않은 경우, (2) 법률과 행정법규에 따라 회계장부를 설치해야 하지만 설치하지 않은 경우, (3) 허가 없이 회계장부를 파기하거나 세금 납부에 관한 정보를 제공하지 않은 경우, (4) 회계장부를 설치했지만 회계가 엉망이거나 비용, 수입증빙, 지출증빙의 정보가 불완전하여 회계. 감사에 어려움이 있는 경우, (v) 납세의무가 있어 정해진 기한에 따라 세금 신고서를 제출하지 않거나 세무 당국이 명령한 기한에 따라 세금 신고서를 제출하지 않은 경우, (vi) 정당한 사유 없이 명백하게 낮은 세금 계산 근거를 가지고 세금 신고서를 제출한 경우? 특수 산업, 특수 유형의 납세자 및 일정 규모 이상의 납세자는 이러한 조치의 적용을 받지 않습니다. 상기 특정 납세자는 중화인민공화국 국가세무총국이 별도로 규정합니다. 제4조 세무 당국은 납세자의 구체적인 상황에 따라 기업 소득세 징수 승인에 대해 납세자가 납부해야 할 과세 소득세율 또는 소득세액을 결정합니다. 다음 상황 중 하나가 존재하는 경우 과세 소득 금액을 승인합니다: (1) 총 소득은 정확하게 회계 처리할 수 있지만(승인) 총 비용은 정확하게 회계 처리할 수 없는 경우(승인), (2) 총 비용은 정확하게 회계 처리할 수 있지만(확인) 총 소득은 정확하게 회계 처리할 수 없는 경우(확인), (3) 납세자의 총 소득 또는 총 비용을 합리적인 방법으로 계산 및 공제할 수 있는 경우. 납세자가 위의 상황에 해당하지 않는 경우, 납세자가 납부해야 할 소득세액은 승인되어야 합니다. 제5조 세무당국은 기업소득세 징수를 승인하기 위해 다음과 같은 방법을 채택한다: (1) 유사한 업종 또는 유사한 업종의 지방 납세자와 경영 규모와 소득 수준이 유사한 납세자를 참고하여 세부담 수준을 승인하고, (2) 과세 소득 또는 비용 비율에 따라 금액을 고정하고, (3) 원자재, 연료 및 전력 소비량에 근거하여 금액을 고정하고, (4) 과세 소득 또는 비용의 비율에 따라 금액을 승인한다. (iv) 기타 합리적인 방법으로 승인된 경우. 전항에 열거된 방법 중 하나만으로는 과세 소득 또는 납부 세액을 정확하게 승인하기에 충분하지 않은 경우, 두 가지 이상의 방법을 동시에 사용할 수 있습니다. 두 가지 이상의 방법으로 계산된 과세 금액이 일치하지 않을 경우, 더 높은 수준의 방법으로 계산된 과세 금액을 승인할 수 있습니다. 제6조 기업소득세 징수 승인을 위해 과세소득률 방식을 채택하는 경우, 납부할 소득세액 계산 공식은 다음과 같다: 과세소득 = 과세소득 × 적용세율 과세소득 = 과세소득 × 과세소득률 또는: 과세소득 = 원(경비)지출 / (1 - 과세소득률) × 과세소득률 제7조 기업소득세 징수 승인을 위해 과세소득률 방식을 채택하는 납세자는 다음과 같이 운영한다. 여러 사업을 운영하는 경우, 주요 항목은 납세자의 모든 사업 항목 중 총 수입 또는 원가 (비용) 지출 또는 원자재, 연료 및 전력 소비에서 가장 큰 비율을 차지하는 항목으로합니다. 제9조 납세자의 생산 및 운영 범위와 주요 사업에 과세 소득 또는 과세 소득 또는 과세 금액이 20퍼센트 증가 또는 감소하는 중대한 변경이 발생한 경우 다음 표에 명시된 기준 범위에 따라 과세 소득률: (별첨 참조) 제9조 과세 소득 또는 과세 소득률이 결정되면 즉시 과세 당국에 신고하여 과세 소득 금액을 조정해야 합니다. 제 10 조 관할 세무 당국은 납세자에게 "기업 소득세 승인 징수 식별 양식"(샘플 첨부)을 제때에 발송하고 기업 소득세 승인 징수 식별 작업을 제때에 완료해야합니다. 구체적인 절차는 다음과 같습니다: (1) 납세자는 기업 소득세 감정 양식을 작성하여 수령 후 영업일 기준 10일 이내에 관할 세무 당국에 제출해야 합니다. "기업 소득세 감정서"는 3부로 작성하며, 한 부는 관할 세무 당국이 보관하고 한 부는 납세자에게 전달하여 집행하도록 합니다. 관할 세무 당국은 실제 업무상 필요에 따라 공동 준비금을 적절히 증액할 수 있습니다. (ii) 관할 세무 당국은 "기업 소득세 승인 부과금 식별 양식"을 접수 한 날로부터 20 근무일 이내에 각 세대를 감사하고 식별 의견을 제시하고 카운티 수준의 세무 당국에보고하여 심사 및 확인을 받아야합니다. (iii) 현급 세무 당국은 기업 소득세 승인 징수 식별 양식을 수령한 후 영업일 기준 30일 이내에 심사 및 식별을 완료해야 합니다. 납세자가 승인된 기업소득세 징수 확인서를 수령한 후 규정된 기간 내에 승인된 기업소득세 징수 확인서를 작성하여 제출하지 않은 경우, 세무 당국은 납세자가 해당 양식을 제출한 것으로 간주하고 상기 절차에 따라 심사 및 확인을 진행해야 한다. 제 11 조 세무 당국은 매년 6월 말 이전에 전년도에 기업 소득세를 집행한 납세자를 재승인해야 합니다. 재승인 작업이 완료되기 전에 납세자는 전년도의 승인된 부과에 따라 기업소득세를 일시적으로 선납할 수 있으며, 재승인 작업이 완료된 후 재평가 결과에 따라 조정해야 합니다. 제12조 관할 세무 당국은 승인된 납부할 소득세액 또는 과세 소득률을 펜 단위로 발표해야 합니다. 관할 세무 당국은 납세자와 지역사회의 이해와 감독을 용이하게 한다는 원칙에 따라 공표 장소와 방식을 결정합니다. 납세자가 세무 당국이 결정한 기업 소득세 징수 방법, 승인된 납부 소득세액 또는 과세 소득 비율에 대해 이의가 있는 경우 납세자는 합법적이고 유효한 관련 증거를 제출해야 하며, 세무 당국은 이의가 있는 사항에 대한 확인 및 결정 후 조정해야 합니다. (a) 관할 세무 당국은 납세자가 납부할 세금의 규모에 따라 납세자가 월별 또는 분기별로 선납하고 연말에 송금할지 여부를 결정합니다. 선납 방법이 결정되면 과세 연도 내에 변경할 수 없습니다. (ii) 납세자는 결정된 과세 소득률에 따라 해당 과세 기간에 실제 납부할 세액을 계산하여 선납합니다. 실제 발생한 금액에 따라 선납하기 어려운 경우 관할 세무 당국의 동의를 얻어 전년도 납부 세액의 1/12 또는 1/4에 따라 선납하거나 관할 세무 당국이 승인하는 기타 방식으로 선납할 수 있습니다. (III) 납세자가 세금을 선납하거나 연말 송금을 하는 경우, 중화인민공화국 월별(분기별) 선납 세금 신고서를 작성하여 정해진 기간 내에 관할 세무 당국에 제출하여 세금 신고를 해야 합니다. (1) 납세자는 납부할 소득세액을 확정하기 전에 전년도 납부할 소득세액의 1/12 또는 1/4을 일시적으로 선납하거나 관할 세무 당국이 승인한 기타 방법을 채택할 수 있습니다. (2) 납부할 소득세액을 결정하고 당해 연도에 미리 납부한 소득세를 공제한 후 잔액을 나머지 월 또는 분기에 균등하게 나누어 다음 월 또는 분기에 납부할 세액을 결정해야 합니다. 납세자는 월별 또는 분기별로 "중화인민공화국 기업소득세 월별(분기별) 선납 신고서(B형)"를 작성하여 규정된 세금 신고 기간 내에 세금 신고서를 제출해야 합니다. (3) 연말이 지나면 납세자는 실제 발생한 매출액 또는 실제 납부할 세액에 따라 규정된 기간 내에 세무 당국에 세금 신고를 해야 합니다. 신고 금액이 승인된 매출액 또는 과세액을 초과하는 경우 신고 금액에 따라 세금을 납부하고, 신고 금액이 승인된 매출액 또는 과세액보다 낮은 경우 승인된 매출액 또는 과세액에 따라 세금을 납부해야 합니다. 제 15 조 본 조치의 조항을 위반하는 경우 중화인민공화국 세금 징수 관리법 및 그 시행세칙의 관련 조항에 따라 처리합니다. 제 16 조 국가 세무국과 성, 자치구, 중앙정부 직속 직할시 및 계획에 별도로 열거된 직할시의 지방 세무국은 본 조치의 규정에 따라 공동으로 구체적인 시행 조치를 수립하고 국가 세무국에 보고하여 기록을 남겨야 한다. 제 17 조 본 조치는 2008년 6월 1일부터 시행한다. 중화인민공화국 국가세무총국의 기업소득세 징수 승인 임시 조치에 관한 통지(궈수이파 [2000] 제38호)는 동시에 폐지한다.