1. 회사의 발기인(주주)은 회사 설립일로부터 2년 이내에 자본금 전액을 납입해야 하고, 투자회사는 5년 이내에 자본금 전액을 납입할 수 있다는 조항이 폐지되었습니다.
2. 1인 유한책임회사의 주주는 자본금 전액을 일시에 납입하여야 한다는 조항을 삭제하였습니다.
3. 신설회사의 등록자본금을 납입등기제에서 납입등기제로 변경하고, 납입자본금의 금액, 방식, 기간 등을 회사의 발기인(주주)이 자율적으로 합의하여 정하도록 하였습니다.
일견 단순해 보이는 몇 가지 법규의 변경이 기업에 큰 변화를 가져올 수 있습니다. 오늘은 등록자본금 납입제 시행 이후 기업이 주의해야 할 주요 회계 및 세무 이슈 세 가지에 대해 알아보겠습니다.
첫째, 회계 문제
법정 자본금이라고도 하는 등록 자본금은 회사의 정관에 규정된 대로 모든 주주 또는 발기인이 출자하여 법에 따라 회사 등록 기관에 등록한 자본금을 말합니다.
납입 자본은 기업의 정관 또는 계약 및 합의에 따라 투자자가 기업에 실제로 투자한 자본을 말합니다.
기업 회계 기준에 따르면 납입 자본은 투자자가 투자한 납입 자본을 의미합니다.
투자자가 투자한 자본을 받는 기업은 은행 예금, 기타 채권, 원재료, 고정 자산, 무형 자산, 단기 투자 및 장기 지분 투자로 차감하고 납입 자본의 비율을 등록 자본 또는 자본금에서 차감합니다. 투자자로부터 납입자본금 또는 자기자본의 비율을 초과하여 투자받은 금액은 '자본잉여금' 계정으로 계상해야 합니다.
따라서 등록 자본의 청약 제도 시행 후 실제로 자본에 투자하지 않은 청약은 "납입 자본" 계정의 실제 투자로 회계 처리되지 않습니다. 실제로, 등록의 많은 재무 직원은 등록 자본 차변 "기타 채권", 신용 "납입 자본", 실제 투자 영수증에 따라 "기타 채권"을 공제 한 다음 "기타 채권"을 공제합니다. "
이것은 회계 기준의 회계 규정에 따르지 않습니다.
사례:
A 회사는 2015년 6월에 설립되었고, 등록 자본금은 10만 위안이며, A, B, C 3자가 공동으로 회사 설립을 추진하였고, 정관에 따라 A 당사자는 400만 위안, B 당사자는 기술 생산 가격에 300만 위안, C 당사자는 300만 위안, 자본 납입 기간은 10년입니다.
2065438 + 2005년 5월 1일, 실제 투자 기간 1만 위안, B사 기술 가격 300만 위안, C사 50만 위안 투자.
(i) 오류 처리
2015년 1이 통합될 때 1.
차입금:기타채권-A 400만 위안
차변:기타채권-B 300만 위안
차입금:기타채권-300만 위안.
대출:납입자본금-4백만 위안
대출:납입자본금-B 3백만 위안
대출:납입자본금-3백만 위안.
2.2065438+2005년 5월 투자금 수령 시
예금:은행 예금 6,543,800+0.5백만.
차입금:무형자산 300만 위안.
대출:기타채권-A 6,543,800+0,000 위안
대출:기타채권-B 300만 위안
대출:기타채권-C 500,000 위안
대출:기타채권-C 500,000 위안
대출:기타채권-C 500,000 위안.
(ii) 정답
2015년 1이 통합될 때 1.
회계 처리 없음
2.2065438+2005년 5월 투자금 수령 시
출금:은행 예금 6,543,800+0.5백만 위안.
차입금:무형자산 300만 위안.
대출:납입 자본금 - 654.38 + 0 백만 위안.
대출:납입자본금-B 300만 위안
대출:납입자본금-500,000위안.
둘째, 인지세 납부의 초점
국가세무총국의 자본계정장부 인지세에 관한 회보(국수파 [1994] 제25호)에 따르면, 생산 및 사업 단위에서 '기업 재무의 일반 원칙'과 '기업 회계 기준'을 시행한 후 자본계정장부 인지세의 세금 계산 기준은 납입 자본과 자본 잉여금의 총액으로 변경되었습니다.
따라서 "기업회계기준" 및 국가세무국 [1994] 제25호 관련 규정에 따르면, 등록자본금 청약제도 실시 후 청약한 자본금을 실제로 수령하지 않은 경우에는 인지세를 납부할 필요가 없으며, 납입한 자본금을 실제로 수령할 때 납부하게 됩니다.
위 예시를 예로 들면
(가) 잘못된 처리
2015년 1호 설립 시 1.
차변:간접비 - 인지세 $5000.
대출:은행 $5000.
2.2065438+ 2005년 5월에 투자금을 받았을 때
납부 거부
(ii) 정답
2015년 1이 설립되었을 때 1.
납부 거부
2.2065438+ 2005년 5월에 투자를 받았을 때,
차입:간접비 - 인지세 $2250.
대출:은행 예금 $2250.
셋째, 기업 소득세 공제 문제
"기업 투자자의 부적절한 투자로 인해 기업 소득세 문제 이전에 공제 된이자 비용에 대한 국가 세무국"(국가 세무서 [2009] 312 호)에 따르면"중화 인민 공화국 기업 소득세법 시행을위한 규정", 제 27 조에 따라 기업 투자자는 규정 된 기간에 따라 정해진 기부금을 지불하지 못했습니다.
기업이 외부 차입금에 대해 발생한 이자는 투자자가 납입한 자본금과 규정된 기간 내에 납입해야 하는 자본금의 차이에 대해 지불해야 하는 이자와 동일하며, 기업의 합리적인 지출이 아니므로 기업의 투자자가 부담해야 하며 기업의 과세 소득 계산에서 공제할 수 없다.
[2009] 제312호는 2013년 2월 28일 전인대 제12기 전국인민대표대회 상임위원회 제6차 회의에서 회사법 개정안이 통과되기 전에 발행되었으므로, 납입 등기제 하의 "납입 자본금"은 납입 등기제 하의 "납입 자본금"과 동일하지 않습니다. 납입금 등록 시스템 하의 "납입 자본금"은 납입금 등록 시스템 하의 "납입 자본금"과 다릅니다. 구체적인 운영 측면에서는 지역마다 상당한 차이가 있을 수 있습니다.
그 결과, 출자 등기 제도 하에서는 주주가 해당 자본을 출자하지 않으면 차입 자본에 의존하여 운영을 유지하고 그에 상응하는 이자 비용을 부담해야 합니다. EIT 이전 공제 계산 기준이 달라지므로 납세자는 지방 세무 당국과 더 소통하거나 새로운 정책 도입에 더 많은 관심을 기울일 필요가 있습니다.