3. GSP 세제 우대 정책은 중국의 외자 활용 구조 최적화 및 산업 구조 조정에 영향을 미칩니다. 과거 중국은 주로 지역 우대 정책을 중심으로 기업 소득세에 대한 우대 정책을 시행했습니다. 한편으로는 GSP의 성격을 띤 이러한 우대 정책은 지역 경제 발전의 불균형을 악화시켰고, 다른 한편으로는 자본 집약적이고 기술 집약적인 산업에는 뚜렷한 중력 효과를 내지 못한 대신 노동 집약적이고 기술 수준이 낮은 투자 프로젝트[3]에 많은 이익을 가져왔으며, 심지어 일부 외국 기업이 오염이 심하고 에너지 소비가 높은 산업을 차지하게 되었습니다.
II. 신 기업소득세법의 정책 조정과 해석은 기존 법률과 징수에 대한 국내기업과 외자기업의 분리 모델에 대한 기존 법률과 징수에 대한 정책 조정과 해석은 점차 두 세금 통합의 큰 단점을 드러내는 것이 일반적인 추세입니다.2007년 3월 16일, 제10차 전인대 제5차 회의에서 기업소득세법이 통과되어 2008년 10월 1일에 발효되었습니다. 새로운 세법은 기존의 기업 소득세 제도와 관련 정책을 크게 조정했습니다. 주요 변경 사항은 다음과 같습니다.
(1) 납세자 및 납세자의 의무법인세 제도의 시행은 기업 소득세 제도의 개혁 방향입니다. 이러한 추세에 부응하기 위해 신 소득세법은 납세의무자의 범위를 소득이 있는 기업 및 기타 조직으로 정의하고, '독립적인 경제회계'의 기준에 따라 납세의무자를 결정하는 종전 국내 세법의 규정을 폐지함과 동시에 이중과세를 피하기 위해 전액 출자 개인기업과 합자회사는 신 소득세법의 적용을 받지 않도록 규정, 즉 위에서 언급한 두 유형의 기업에 대해 개별 소득세를 부과하도록 규정하고 있습니다. 둘째, 납세의무의 범위와 관련하여 새로운 EIT법은 "거주자 기업"과 "비거주자 기업"이라는 규범적 개념을 채택하고 있습니다. 전자는 포괄적 납세의무, 즉 국내외 모든 소득에 대해 세금을 납부해야 하는 반면, 후자는 제한적 납세의무, 즉 중국 원천 소득에 대해서만 세금을 납부해야 합니다. 이 두 가지를 판단하는 기준과 관련하여, 새로운 EIT법은 국제 관행과 중국의 실제 상황에 비추어 '등록지 기준'과 '실제 관리 조직 기준'을 채택하고 있습니다. 마지막으로 홍콩, 마카오, 대만의 특수성을 고려하여 리신덩? 유니온 아민에 무슨 문제가 있나요? ᴡᴡᴡᴡᴡᴡᴡᴡᴡᴡᴡᴡᴡᴡᴡ ? 저녁? 오소리와 치앙 친척을 처벌하고 그것에 대한 책임을 져야합니까? 똥에 무엇이 잘못 되었습니까? br & gt (ii) 소득 및 공제 소득 결정과 관련하여 새로운 EITL은 총 소득의 의미, 즉 "기업이 금전적 및 비 금전적 형태로 다양한 출처에서 얻은 소득"의 정의를 추가하여 총 소득의 범위 만 나열하고 총 소득의 정의가없는 원래 EITL과 다릅니다; 둘째, 새로운 법인세법은 "비과세 소득"과 "비과세 소득"을 엄격하게 구분합니다. 이 둘의 차이점은 전자는 그 자체로는 과세 소득에 해당하지 않는 반면, 후자는 그 자체로는 과세 소득에 해당하지만 세금이 면제된다는 점입니다. [4] 구체적으로 재정 배분금, 관리 수수료, 정부 기금 및 기타 재정 관리 하에 있는 재정 기금의 증가를 규정합니다. "비과세 소득"으로 부채에 대한 이자 소득, 적격 거주 기업 간의 배당금 및 보너스 소득을 규정합니다. 위의 소득 결정에 관한 조항은 기업 소득세 과세 소득의 범위를 더욱 명확하게 할 것입니다.
세전 공제와 관련하여, 신 기업소득세법은 국내 기업과 외국 기업에 대한 사실 공제 제도를 통일합니다: 첫째, 급여 비용, 과거 세법은 국내 기업에 대해 과세 급여 제도를 시행하고[5], 외국 기업에 대해서는 사실 공제 제도를 시행하고 있는데, 신법은 사실 공제 제도를 통일하고 급여 비용의 세전 공제 한도를 완화(시행 규칙에 명시 예정); 둘째, 기부금 비용에 대한 세전 공제 제한을 완화합니다. 신 기업소득세법 공익기부금 공제율 규정은 기존 세법에서 국내 기업의 경우 연간 과세소득의 3%로 제한했던 것과 달리 외국 기업은 공제 사실에 따라 기업의 연간 총이익의 12% 이내로 제한했습니다. [6] 새로운 법은 공제 비율을 통합하여 12%(국내 기업의 경우)로 인상했습니다. 사실상 이러한 공제 수준은 대부분의 기업에서 기부금의 100%를 공제하는 것과 같으며, 이는 국제 관행과도 일치합니다. 셋째, 연구개발비입니다. 과거 세법에서는 연구개발비 공제 시 연구개발비 증가율이 65,438+00% 이내인 경우에만 연구개발비를 실제 지출한 것으로 인정하는 등 두 가지 경우를 구분하여 공제하고 있었습니다.
실제 공제 외에 10%를 초과하는 경우 실제 발생한 금액의 50%를 해당 연도의 과세 소득에서 공제할 수 있었지만, 새로운 기업 소득세법에서는 기업이 R&D 비용을 발생시키기만 하면 성장률(시행 규칙에 규정됨)에 관계없이 실제 발생한 금액의 150%를 해당 연도의 과세 소득에서 공제하도록 규정하여 기업의 R&D 수행을 장려하고 있습니다. 하이테크 R&D. 마지막으로 광고비입니다. 이전에는 국내 기업의 광고비 공제에 대한 세법이 일률적인 공제 정책으로 인해 복잡했습니다. [7] 외자기업의 광고비도 이에 따라 공제되었는데, 새로운 EIT법에서는 기업의 광고비 중 당해 연도 매출액의 15%를 초과하지 않는 부분은 공제하고, 그 비율을 초과하는 부분은 다음 연도로 이월하여 공제할 수 있도록 규정(시행규칙에 규정 예정)하여 비교적 간단하고 명확해졌다. 또한 새로운 EIT 법은 고정 자산, 무형 자산, 장기 상각 비용, 투자 자산 및 재고와 관련된 비용의 실제 공제에 대한 통일된 규정을 만들었습니다.
(3) 세율새 EIT법은 EIT 세율을 25%로 정하고, 규정된 조건을 충족하는 소규모 및 영세 기업에 대해서는 20%의 관리인 세율을 적용합니다. 국내 기업과 외국인 투자 기업에 대한 기존 소득세율은 33%였습니다. 동시에 일부 특수 지역의 외자 기업에는 24%와 15%의 우대 세율이 적용되었고, 수익이 낮은 국내 투자 기업에는 27%와 18%의 2단계 배려 세율이 적용되었습니다. 새로운 세율의 결정은 한편으로는 원래 세율 구간이 너무 많아 명목 세율과 기업 유형별 실제 세 부담 간의 격차가 크고 세율을 통일할 필요가 있다는 사실과 다른 한편으로는 국내 기업의 세 부담을 낮추고 외자 기업의 세 부담을 가능한 한 적게 늘려야 한다는 사실을 고려한 것입니다. 동시에 재정 감면은 감당할 수 있는 범위 내에서 통제되어야 하며, 특히 주변 국가(지역)의 세율 수준은 25%로 기업의 경쟁력 향상과 외국인 투자 유치에 도움이 되는 국제적 수준이라고 할 수 있습니다
(4) 세제 혜택은 국내외 기업에 대한 소득세 부담을 통일하는 것입니다. 새로운 기업소득세법은 다섯 가지 방법으로 기존의 세제 혜택을 통합합니다: 첫째, 국내 첨단 기술 기업에 15%의 우대 세율을 적용하고, 벤처 캐피탈 기관, 비영리 공익 단체 및 기타 기관과 기업이 환경 보호, 에너지 절약 및 절수, 안전 및 생산에 투자하는 경우 세제 혜택을 확대하고[10] 둘째, 인프라 투자 및[11] 농업, 임업, 축산 및 어업 세제 우대 정책, 셋째, 노동 기업, 복지 기업, 자원 종합 활용 기업에 대한 직접적인 세금 감면 및 면제 정책을 취업자 급여 공제, 장애인 근로자 급여 공제, 자원 종합 활용 영업이익 감면 등 구체적인 정책으로 변경했다. 넷째, 신법 시행 후 경제특구 및 상하이 푸동신구에 설립된 첨단기술기업에 대해서는 '2면제 3감면'의 우대정책이 적용되고 서부개발구에서 장려하는 기업에 대한 소득세 우대정책은 계속 시행되며, 즉 위 두 유형의 기업에 대해서는 과도기적 우대정책이 시행되고 다섯째, 첨단산업개발구 내 외자기업 및 첨단기술기업에 대한 일반 세금 감면 및 면제 정책은 취소된다. 첨단 기술 기업뿐만 아니라 제품을 주로 수출하는 외자 기업에 대한 정기적인 세금 감면 및 면제 우대 정책과 제품을 주로 수출하는 외자 기업에 대한 절반 세금 감면 우대 정책도 폐지됩니다.
신법은 이전의 세금 혜택을 통합하는 것 외에도 이전에 법정 세금 혜택을 누렸던 기업에 대한 과도기적 조치를 제공하여 신법 도입이 일부 기존 기업의 세금 부담에 미치는 영향을 완화하고 외자 도입에 대한 단기적 영향을 줄이고 경제 생활의 급격한 변동을 피할 수 있도록 했습니다. 신법 공포 이전에 설립이 승인된 기업은 법의 안정성, 납세자의 신뢰 이익 보호 원칙, 세법의 소급 금지 원칙에 따라 신법에 따라 시행됩니다. 기존 세금 감면 및 면제 혜택을 받고 있는 납세자는 새 법 시행 후 해당 기간이 만료될 때까지 계속 혜택을 받을 수 있습니다. 그러나 수익성이 없어 특혜를 누리지 못하는 경우에는 새로운 법이 시행되는 해부터 특혜 기간이 계산됩니다. 여기서 분명히 해야 할 것은 당시 법률 및 행정 규정에 따라 우대 정책을 누리고 있는 기업만이 과도기적 조치를 누릴 수 있으며, 즉 원래 법률 및 행정 규정보다 낮은 규범적 법률 문서에 따라 우대 정책을 누리고 있는 기업은 과도기적 조치를 받을 수 없다는 점입니다.
(마) 기업 소득세 징수 및 관리에 관한 기업 소득세 징수 및 관리, 새로운 기업 소득세법은 세법 및 세무 조정에 근거한 법률의 세금 징수 및 관리를 명확하게 이행하여 추가 조항을 만들었습니다 : 전자의 경우, 원래 세법은 납세자가 현지에서 세금을 납부하기 위해 국내 기업이 독립적 인 경제 회계 단위로, 외자 기업은 종합 세금의 본사가되어야하며, 새로운 법률은 세금 납부, 기업 설립 장소에 따라 거주 기업을 통일했습니다. 새 법은 세금 납부 방법을 통일하고 거주 기업은 등록 장소에 따라 과세됩니다. 다만, 등록지가 중국 외 지역인 경우 실제 경영 조직의 소재지를 납세지로 하고, 법인격이 없는 중국 내 거주 기업이 설립한 경영 조직은 납세자의 편의를 위해 거주 기업 합산으로 EIT를 납부하며, 후자의 경우 새 EIT법은 모든 종류의 조세 회피 행위를 방지하는 효과적인 수단으로서 악화되는 조세 회피 현상에 대처하는 것을 목표로 하고 있습니다. 이를 위해 신법은 한편으로 특수 관계인 이전 가격 방지를 명시적으로 규정하고 있으며, 구법에 비해 독립 거래 원칙의 적용 범위를 모든 사업 거래(무형 자산 및 서비스 비용 분담 포함)로 확대하고, 과세 당국과 특수 관계 기업 간의 약속 가격 합의, 특수 관계 기업의 관련 사업 거래 보고서 제출 의무를 추가하는 등 추가 사항을 규정하고 있습니다. 한편, 조세피난처에서의 조세 회피 방지, [12] 자본 취약성 방지, [13] 일반적인 조세 회피 방지 [14] 등을 추가했습니다.
셋. 큰 변화의 "두 가지 세금 합병"에 직면 한 기업 대책과 주요 조정의 관련 정책에 대한 새로운 기업 소득세법, 세금 전 운영, 투자 및 재무 관리 및 기타 세무 계획 측면의 기업도 큰 변동으로 인한 새로운 법률의 적용에 적응하고 자체 세금 부담의 최소화를 다시 활성화하기 위해 해당 조정을 할 것입니다.
1. 기업 조직 형태 선택 계획은 주로 새 법의 적용 범위 조항을 위한 것입니다. 현재 중국 기업의 조직 형태는 주로 주식회사, 유한책임회사, 합자회사, 개인소유기업이 있는데, 신법에서는 후자의 두 가지는 본 기업소득세법의 적용을 받지 않고, 즉 후자의 두 가지는 개인소득세만 납부하고 전자의 두 주주는 기업소득세를 납부할 뿐만 아니라 개인소득세도 납부하도록 규정하고 있습니다. 그러나 후자의 두 사람이 전자의 두 사람보다 더 책임이 있기 때문에 기업은 자체 개발 전망, 규모 예측, 시장 위험 및 기타 요인을 고려하여 지불 할 수있는 조직 형태를 합리적으로 선택할 수 있습니다. 참고로, 중국의 개인소유기업법 및 관련 규정[15]에 따르면, 중국의 개인소유기업은 2001년부터 기업소득세 징수를 중단하고 투자자의 사업소득에 대해서만 개인소득세를 부과하는 정책을 시행하고 있으며, 외자기업에는 중국 개인소유기업법이 적용되지 않으므로 위 정책이 적용되지 않습니다. 그러나 국내외 기업의 소득세법 통일 원칙을 구현하기 위해 새로운 기업 소득세법에는 개인 소유 기업도 포함되므로 이 단락에서는 기업 조직 형태에 대한 선택을 계획합니다. 성은 무엇입니까? 임신 목욕?
2. 투자 방법의 선택에 대한 계획은 주로 비과세 소득에 관한 새로운 법률에 대한 계획입니다. 일시적으로 유휴 자산이 있는 기업이 해외에 투자하고자 할 때 주식, 채권 또는 직접 투자를 선택할 수 있습니다. 새로운 법은 부채에 대한 이자 소득과 적격 거주 기업 간의 배당 및 보너스 소득을 비과세 소득으로 명확하게 규정하고 있으며, 이는 종합적인 위험과 수익의 균형에 따라 다른 채권 및 배당금에 비해 더 나은 투자 선택입니다.
3. 세전 공제 정책 조정에서 주로 새로운 법에 대한 과세, 올해 공제액과 내년 공제액이 크게 달라지기 때문입니다. 예를 들어, 임금 규모, 광고비 및 기타 최종 세전 공제 기준이 실제 지출에 따라 부과 될 수있는 취소는 올해 직원 상여금이 내년 초로 연기되고 일부 광고는 내년으로 연기되어 세전 전액을 청구 할 수 있습니다. 또 다른 예는 기부금 공제 기준과 R&D 비용 공제 조건이 완화되어 원래 올해 시행되던 위의 두 가지 유형의 사업 비용을 내년에 시행하도록 변경하여 기업이 세전 지출을 더 많이 할 수 있도록 한 것입니다. 둘째, 새로운 법 시행의 관점에서 볼 때 세무 계획은 주로 발생 가능한 손실과 비용을 적절히 예측하고 이미 발생한 손실을 적시에 상각하는 등 과세 기준을 낮추어 납세 의무를 줄이는 것입니다. 신법의 세전 공제 정책 조정으로 인해 급여, 기부금, 연구개발비, 광고비 등에 대해 보다 관대한 규정이 마련되었으며, 특히 국내 기업의 경우 공제 한도가 크게 증가하여 기업은 규정 범위 내에서 급여, 기부금, 연구개발비 등을 충분히 배분하는 "가능한 한 높은 만큼 낮은" 원칙을 채택할 수 있게 되었습니다, 보다 구체적으로, 새로운 법은 기부금 공제의 계산 기준을 원래 과세 소득에서 총 이익으로 변경하여 총 이익에 따라 조정됩니다. 총 이익은 계산 작업에서 과세 소득만큼 엄격하지 않은 회계 개념이므로 기업은 법을 위반하지 않고 총 이익을 충분히 확장하여 공제 금액을 늘릴 수 있습니다. 물론 기업은 광고비와 업무 추진비를 엄격하게 구별해야하는데, 후자의 세전 공제 기준이 전자보다 훨씬 엄격하기 때문에 [16] 혼동하기 쉽다는 점을 감안할 때 기업은 "사업 비용"은 회계를 위해 별도의 항목을 설정합니다.
4. 세율 조정에 따른 세무 계획, 주로 새로운 법에 대한 세무 계획. 우선, 일반적으로 이러한 형태의 계획은 다음과 같습니다. 세율 시행 후 내년 새로운 세법이 크게 인하 될 것이므로 그 이전의 기업은 이익을 줄이는 것이 합법적이어야하며 이익을 나중에 이연하기 위해 노력해야합니다. 취할 수있는 방법에는 판매 수익 인식 연기, 기술 개발 증가, 장비 갱신 및 기술 전환 진행 가속화, 고정 자산 감가 상각 가속화 등이 포함됩니다. 위와 같은 조치를 통해 향후 몇 년 동안 더 많은 세후 이익을 얻을 수 있습니다. 둘째, 새 법은 전체적으로 세율을 낮추면서도 한편으로는 여러 구간을 통합하지만 소규모 및 영세 기업에 대해서는 더 낮은 세율을 유지합니다. 따라서 기업은 일정 범위 내에서 제한된 이익 수준을 통제하고 규모와 이익 수준에 따라 낮은 세율을 적용할 수 있습니다.
5. 세금 인센티브 계획, 주로 이전 세금 인센티브에 대한 새로운 법률을 대폭 조정하고 통합합니다. 우선, 전체적으로 새로운 법률은 세금 우대 시스템을 "산업 우대, 지역 우대 보완"으로 구축하고 있으며, 이전의 "지역 우대, 산업 우대 보완"정책은 매우 다릅니다. 따라서 기업은 세제 혜택을 계획 할 때 투자 위치에 대한 세금 계획에서 투자 방향에 대한 세금 계획으로 관점을 바꾸고 고임금 기술 기업, 벤처 캐피탈 또는 환경 보호, 에너지 절약 및 절수, 안전 생산, 농업, 임업, 축산업 및 어업 등에 투자해야합니다. 둘째, 기업은 새로운 법이 노동 기업, 복지 기업 및 자원 종합 활용 기업에 대한 직접 세금 감면 및 면제에 대한 대체 우대 정책, 즉 급여 공제 및 소득 감면 정책을 채택하여 위의 기업이 세금 특혜를 더욱 엄격하고 합리적이고 과학적으로 누릴 수 있도록한다는 점에 유의해야합니다. 따라서 위 기업의 과거 세금 특혜에 불합리한 점이 있다면 제때 시정해야 하며, 향후 위 업종에 투기하려는 기업은 신중해야 하고, 마지막으로 과도기에 특혜 정책을 누릴 수 있는 기존 기업은 이 과도기를 충분히 활용해 투자를 늘리고 힘을 키워 향후 신규 기업과 대등하게 경쟁할 수 있는 기반을 마련하거나, 규모를 확대하지 않는 5년 과도기 동안 최대한 많은 돈을 벌어야 합니다. 5년의 전환 기간 동안 세금 인센티브를 극대화하기 위해 가능한 한 많은 양보를 할 수 있습니다.
6. 소득세 납부 합산 규정에 관한 새로운 세법을 중심으로 한 세금 계획. 기업과 그 하위 단위는 이익과 손실이 발생할 때 균형을 맞추기 위해 연결 신고를 하도록 노력해야 합니다. 그렇지 않으면 한 단위는 기업 소득세를 납부하고 다른 단위는 손실을 보전하기 위해 기다려야 하며, 이는 기업의 전반적인 이익에 영향을 미칩니다. 그러나 새 법은 법인격이 없는 거주 기업과 중국에 설립된 사업 조직을 합산하여 EIT를 납부하도록 규정하고 있으며, 기업은 특수 관계를 활용하여 손익 배분을 합리적으로 조정하여 전체적으로 낮은 세금 부담을 부담하는 목적을 달성할 수 있습니다.
7. 조세 범죄를 피하기 위한 계획은 주로 신세법의 조세 회피에 대한 특별 세무 조정 조항을 대상으로 합니다. 신세법은 특히 특수관계자 이전가격 방지를 중심으로 조세회피 방지를 강화한 것이 분명하므로 일련의 관련 조항을 마련하는 한편, 조세피난처 조세회피 방지, 자본 약화 방지, 일반 조세회피 방지 조치 등을 추가하여 주로 외자기업을 대상으로 하던 조세회피 방지 조치가 자연스럽게 국내 투자기업으로 확대되도록 하였습니다. 해당 기업은 세무 행정 조사로 인한 손실을 방지하기 위해 새 법의 조세 회피 방지 관련 조항을 미리 파악하고 이해해야 합니다.
마지막으로, 신 기업소득세법의 관련 정책 조정에 대해 명확히 파악해야 하는데, 신 법의 향후 시행은 그 자체로 기업, 특히 국내 기업의 세금 부담을 줄이는 가장 직접적인 시행이라고 판단됩니다. 예를 들어, 새로운 기업 소득세법은 세전 공제 기준을 통일하고 기부금 비용의 세전 공제 기준을 높인 후 과세 대상 급여의 제한을 취소하고 국내 기업이 세전 공제 할 수있는 비용과 비용을 늘리고 세전 공제 총액을 늘려 기업의 세금 부담을 효과적으로 줄였습니다.