재정부 세무총국은 2020 년 9 번 문건에 따르면 기업이 공익성 사회조직이나 현급 이상 인민정부 및 그 부서 등 국가기관을 통해 방역용 현금과 물품을 기증하고 전염병 예방 임무를 맡고 있는 병원에 방역품을 직접 기증해 과세 소득액을 계산할 때 전액 공제할 수 있도록 했다.
기업방역 기부는 재세 [20 18] 15 에 규정된 공익기부 12%
기업 소득세를 계산할 때 세전 공제가 가능한 항목은 무엇입니까?
1. 임금, 임금 지출
기업에서 발생하는 합리적인 임금 지출은 사실대로 공제를 허가한다. 임금 지출에는 현금 및 비현금 형태의 기본임금, 상여금, 수당, 보조금, 연말 임금 인상, 초과근무 임금, 사원 재직 또는 고용과 관련된 기타 지출이 포함됩니다.
2. 세 가지 경비
직원 복지비: 임금, 임금 총액 14% 를 초과하지 않는 부분, 공제 허가
노조 경비: 임금, 임금 총액의 2% 를 초과하지 않는 부분은 공제를 허가한다.
직원 교육 경비: 임금, 임금 총액의 8% 를 초과하지 않는 부분, 공제를 허가합니다. 초과, 추후 납세 연도 차기 이월 공제 허가.
3. 보험료
(1) 기업은 국무원 관련 주관부 또는 성급 인민정부가 규정한 범위와 기준에 따라 근로자에게 납부한 기본연금보험료, 기본의료보험료, 실업보험료, 산업보험료 등 기본사회보험료와 주택적립금 (즉 4 보험금) 을 공제할 수 있다.
(2) 기업이 전체 직원을 위해 지불하는 보충 연금 보험료, 보충 의료 보험료는 각각 직원 임금 총액의 5% 기준 이내의 부분에서 한도 공제를 한다.
(3) 기업이 국가 관련 규정에 따라 특수직공직자에게 지급하는 인신안전보험료와 국무원 재정 세무주관부가 규정한 기타 상업보험료를 제외하고, 기업이 투자자나 직공을 위해 지불하는 상업보험료는 공제할 수 없다.
(4) 기업직은 공무 출장으로 교통수단을 타고 발생한 인신사고 보험료 지출로 공제를 허가한다.
(5) 기업은 재산보험에 가입하여 관련 규정에 따라 납부한 보험료에 따라 공제를 허가한다.
(6) 기업은 고용주 책임보험, 공공책임보험 등 책임보험에 가입하여 규정에 따라 납부한 보험료에 따라 기업소득세 세전 공제를 허가한다.
4. 공익성 기부
기업은 공익성 사회조직이나 현급 이상 인민정부 및 해당 부서를 통해 법률 규정에 부합하는 자선활동, 공익사업에 대한 기부지출을 통해 연간 총 이윤 12% 이내의 부분을 통해 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다. 부분을 넘어 차기 이월 허가 후 3 년 이내에 과세 소득액을 계산할 때 공제한다.
20 19 년 1 월 1 일부터 2022 년 12 월 3 1 일까지 기업들은 공익성 사회를 통해 빈곤 퇴치 지역에서 빈곤을 퇴치하는 것을 목표로 하는 기업은 상술한 정책을 계속 적용할 수 있다. 기업은 빈곤 구제 기부 지출과 기타 공익성 기부 지출을 동시에 발생시켜 공익성 기부 지출 공제 한도를 계산할 때, 자격을 갖춘 빈곤 구제 기부 지출은 포함되지 않는다.
5. 비즈니스 접대비
기업에서 발생한 생산경영활동과 관련된 업무접대비 지출은 발생액의 60% 에 따라 공제되지만, 그해 판매 (영업수익) 소득의 최대 5‰ 를 초과할 수 없다.
주식투자업무에 종사하는 기업 (그룹회사 본부, 창업투자기업 등 포함) 의 경우 투자업체에서 배당, 배당금, 지분 양도소득은 규정된 비율에 따라 업무접대비 공제 한도를 계산할 수 있다.
기획기간 동안 발생한 기획활동과 관련된 업무접대비 지출은 실제 발생액의 60% 에 따라 기업 기획비에 적립될 수 있다. 수입에 관계없이.
6. 광고비 및 업무홍보비
기업에서 발생하는 적격 광고비 및 업무홍보비 지출은 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고 그해 판매 (영업) 수입 15% 를 초과하지 않는 부분을 제외하고는 공제를 허가합니다. 초과, 추후 납세 연도 차기 이월 공제 허가.
기업이 건립 기간에 발생한 광고비와 업무홍보비는 실제 발생액에 따라 기획비에 기입하고 규정에 따라 공제할 수 있다.
화장품 제조 및 판매, 의약품 제조 및 음료 제조 (주류 제조 제외) 기업에서 발생하는 광고비 및 업무 홍보비 지출은 그해 판매 (영업) 소득의 30% 를 초과하지 않는 부분에 대해 공제를 허가합니다. 초과, 추후 납세 연도 차기 이월 공제 허가.
담배 기업의 담배 광고비와 업무 홍보비 지출은 일률적으로 과세 소득을 계산할 때 공제해서는 안 된다.
7. 차입 비용
(1) 기업이 생산경영 활동에서 발생하는 합리적인 자본화를 필요로 하지 않는 대출비용은 공제를 허가한다.
(2) 기업이 관련 자산 취득, 건설 기간 동안 발생한 합리적인 차입비용은 자본지출로 관련 자산의 원가를 계상해야 하며, 규정에 따라 당기간에 직접 공제해서는 안 되며, 감가상각, 상각 또는 자산 양도시 공제해야 한다.
8. 이자 비용
(1) 기업이 생산경영 활동에서 발생하는 다음과 같은 이자 비용은 공제를 허가한다.
1 비금융기업이 금융기업으로부터 빌린 이자 비용, 금융기업의 각종 예금 이자 비용, 금융기업의 동업 대출 이자 비용 기업이 채권 발행을 승인한 이자 비용을 실질적으로 공제한다.
② 비금융기업이 비금융기업으로부터 빌린 이자 지출은 금융기업의 같은 기간 같은 대출금리로 계산한 액수를 초과하지 않는 부분은 사실대로 공제할 수 있다.
③ 기업투자자들이 정해진 기한 내에 그 응납자본액을 지불하지 않은 경우, 그 기업의 대외대출에 발생한 이자는 납입자본과 정해진 기한 내에 납입해야 하는 자본액의 차액에 상응하는 이자와 맞먹는다. 기업이 응납한 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 된다.
(2) 기업이 관계없는 내부 직원이나 다른 사람에게서 빌린 이자 지출로, 그 대출 상황은 다음 조건을 동시에 충족하며, 이자 지출은 금융기업의 같은 기간 같은 대출금리로 계산된 금액을 초과하지 않는 부분에 있으며 세법 규정에 따라 공제를 허가한다.
① 기업과 개인 간의 대출은 진실하고, 합법적이며, 불법적인 모금 목적이나 기타 법률, 규정 위반 행위가 없다.
② 기업과 개인 간에 대출 계약이 체결되었다.
9. 환경 보호를위한 특별 기금
기업은 법률, 행정법규 관련 규정에 따라 추출한 환경보호, 생태회복 등에 대한 특별자금을 공제할 수 있도록 허가한다. 상술한 특별자금을 인출한 후 용도를 바꾸는 것은 공제할 수 없다.
10. 임대비
(1) 경영리스 방식으로 고정자산을 임대하여 발생하는 임대비 지출은 리스 기간에 따라 균등하게 공제됩니다.
(2) 금융리스 방식으로 고정자산을 임대한 임대비 지출은 규정에 따라 융자임대고정자산 가치를 구성하는 부분에 따라 감가상각비를 인출하고 분할 공제해야 한다.
1 1. 수수료 및 커미션 지출
(1)20 19 년 1 월/KLOC 초과 부분, 차기 이월 후 연간 공제 허용.
(2) 다른 기업은 합법적인 경영 자격을 갖춘 중개 서비스 기관 또는 개인 (거래 쌍방 및 해당 직원, 대리인, 대표자 등 제외) 과 체결한 서비스 계약 또는 계약에 의해 인식된 소득 금액의 5% 를 기준으로 한도를 계산합니다.
(3) 실제 공제를 허용하는 특별 규정: 대행 서비스, 주영 업무소득이 수수료, 커미션인 기업 (예: 증권, 선물, 보험대리 등 기업) 은 이런 종류의 수입을 얻기 위해 실제로 발생하는 영업비용 (수수료 및 커미션 지출 포함) 으로, 기업소득세 전에 실질적으로 공제를 허가한다.
12. 기타 공제 수수료
(1) 기업에서 발생하는 합리적인 노동 보호 지출은 공제를 허가한다.
(2) 기업에서 발생한 환차 손실은 이미 자산원가와 소유자에게 이윤 분배와 관련된 부분을 제외하고 공제를 허가한다.
(3) 기업이 규정에 따라 계산한 고정자산 감가상각비, 무형자산 및 이연 자산의 상각비는 공제를 허가한다.
(4) 회원비, 합리적인 회의비, 출장비, 위약금, 소송비용, 공제를 허가한다.
(5) 국유기업 (국유독자, 전액 출자, 국유자본 절대지주, 상대지주기업 포함) 은 관리비용의 당 조직 업무경비를 포함해 실제 지출이 근로자의 연간 임금 총액 1% 를 초과하지 않는 부분을 실제 기업소득세 전에 공제할 수 있다. 비공유제 기업 당 조직 노조 경비가 기업 관리비 지출에 포함돼 직원 연간 임금 총액 1% 를 초과하지 않는 부분은 사실대로 공제할 수 있다.