1, 종합적인 평가에서 파악된 통제력 상실과 통제가 약한 비즈니스 시스템 또는 비즈니스 링크 (건전성 평가 포함) 는 감사 검사 감독 성과가 불완전하거나 프로젝트 결론이 불분명하다고 판단한 것으로 판단됩니다. 준수 평가가 실행 또는 집행이 부실하다고 판단한 시스템과 링크는 감사 범위에 포함됩니다.
2. 특정 기간 동안 제대로 통제되지 않은 비즈니스 시스템 및 비즈니스 링크를 감사 범위에 포함시킨다.
3, 고유 위험이 큰 경제 사업.
내부 감사에는 일반적으로 재무수지 감사, 경제효과 감사 및 경제책임 감사가 포함됩니다.
(a) 재정 수입 및 지출 감사
재정수지 감사의 일반적인 범위는 회사 기관 각 부처 및 소속 기관의 재정수지의 진실성, 유효성 및 규정 준수에 대한 감사에만 국한된다. 자금의 흐름과 지출 상황을 중점적으로 점검하기도 한다.
(b) 경제적 이익 감사
경제 효익 감사는 회사의 경영 수준과 발전 수준을 높이기 위해 내부 감사를 통해 경영 관리에 존재하는 문제를 찾아내고, 경제 효과를 높이기 위한 개선 조치를 제시하고, 기업 관리자가 내부 감사 기관과 인원을 설치하는 주요 목적이 되었다.
(c) 경제적 책임 감사
경제책임감사는 경제책임자가 맡은 경제책임의 집행 상황을 심사하는 것이다. 경제책임감사를 통해 경제책임자가 직무를 수행하는 동안 위반된 업종이 발생했는지 여부를 점검할 수 있으며, 일반적으로 경영책임목표의 감사에 초점을 맞추고 있다. 일상적인 재정재정수지감사와 경제효과감사를 결합해 감사 자료와 정보의 축적을 통해 이임 책임감사를 하는 서비스이기도 하다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 재무, 재무, 재정수지, 경제효과감사, 경제효과감사, 경제효과감사, 경제효과감사)
둘째, 감사의 정의
감사는 감독 메커니즘으로서 실천 활동이 오랜 역사를 가지고 있지만 감사의 정의에 대해서는 의견이 분분하다. 대표적인 것으로 널리 인용된 것은 미국 회계학회 1972 년 반포된' 기본감사개념 공고' 에서' 감사란 경제활동과 경제현상에 대한 인정과 제정된 기준 간의 일관성을 파악하기 위해 객관적으로 증거를 수집하고 평가하고 이해관계가 있는 사용자에게 결과를 전달하는 시스템 과정' 이다.
경제 활동 및 경제 현상 확인
경제활동과 경제현상은 감사의 대상, 즉 감사의 내용이다. 경제활동과 경제현상의 인정은 해당 기관의 경제활동에 대한 합법적인 규정 준수 또는 유효성 및 경제현상 (예: 회계자료) 의 진실공평성에 대한 피심기관의 견해를 대표한다.
증거 수집 및 평가
증거는 감사원이 피심단위 경제활동의 합법적인 규정 준수 또는 유효성 및 경제현상의 실질적 공평성을 결정하는 데 사용하는 다양한 형태의 증거이다. 충분하고 강력한 감사 증거를 수집하는 것이 감사 업무의 핵심이다. 어떤 의미에서 감사는 목적, 계획적으로 감사 증거를 수집, 감정, 종합 및 이용하는 과정이다.
객관성
객관성은 편파적이고 실사구시를 뜻하며, 이는 감사인에 대한 직업윤리 요구이다. 감사원은 객관적으로 증거를 수집하고 평가하고, 감사 결론을 내리고, 감사 결과를 보고해야만 감사 목표를 달성할 수 있으며, 감사 작업으로 감사 의견의 이해관계자를 납득시킬 수 있다.
제정된 기준
제정된 기준은 감사의 근거다. 즉, 재판된 단위의 경제활동 합법 준수 여부, 경제효과가 어떠한지, 경제현상이 진실되고 공평한지 판단하는 척도, 예를 들면 국가가 반포한 법률, 규정, 기준, 직업단체가 제정한 회계기준 (예: 미국 재무회계준칙위원회 FASB 가 발표한' 재무회계준칙 공고'), 기업이 제정한 각종 소비할당량, 계획, 계획
결과를 전달하다
감사 의견에 의존하고 이용하는 조직과 인력에게 결과를 전달하는 것은 감사 보고서 작성을 통해 이루어진다. 감사 보고서 작성은 감사의 마지막 단계입니다. 감사 보고서의 형식 중 일부는 연간 회계 보고서 감사 보고서와 같이 표준화되어 있습니다. 직원 사기 특별 감사 보고서와 같이 표준화되지 않은 경우도 있습니다. 경우에 따라 감사자는 구두 비공식 형식으로 감사 결과를 보고할 수도 있습니다.
시스템 프로세스
감사는 공인된 규범 (예: 미국 공인회계사협회 AICPA 가 공포한 10 개의 공인감사지침 및 감사규범 공고, 통칭하여' GAAP' 요구 사항으로 통칭하여 일정한 절차를 따라 감사의 품질을 보장하고 감사의 효율성을 높여야 한다.
셋째, 감사의 본질적 의미
첫째, 감사는 일종의 경제 감독 활동이고, 경제 감독은 감사의 기본 기능이다.
두 번째는 감사가 독립성을 가지고 있고, 독립성은 감사감독의 가장 본질적인 특징이며, 다른 경제감독과 차별화되는 관건이다. 감사는 경제관리활동, 비경제감독활동 및 기타 전문경제감독활동과 비교하면 주로 다음과 같은 기본적인 특징을 가지고 있다.
(a) 독립성 특성
독립성은 감사의 본질적인 특징이자 감사 업무의 원활한 진행을 보장하는 데 필요한 조건이다.
국내외 감사 실무 경험에 따르면 감사는 조직상, 인원상, 업무상, 경비상 모두 독립성을 가지고 있다. 감사기관이 독립적으로 감사감독권을 행사할 수 있도록 하려면 감사기관은 반드시 독립된 전문기관이어야 하며, 별도로 설치해야 하며, 감사기관과는 조직상의 예속 관계가 없어야 한다. 감사원이 실사구시적인 검사와 객관적이고 공정한 평가와 보고를 할 수 있도록 감사인과 감사기관은 어떠한 경제적 이익관계도 없어야 하며, 감사기관의 경영 관리 활동에 참여하지 않아야 한다. 감사인이 감사 대상 단위나 감사 사항과 이해관계가 있다면 피해야 한다. 감사원이 법에 따라 감사직권을 행사하는 것은 마땅히 국가 법률의 보호를 받아야 한다. 감사기관과 감사인은 법에 따라 감사감독권을 독립적으로 행사해야 하며, 규정된 감사 목표, 감사 내용, 감사 절차에 따라 감사 지침, 감사 기준의 요구 사항을 엄격히 준수하고, 증명 수집을 수행하고, 감사 판단을 내리고, 감사 의견을 표현하고, 감사 보고서를 제출해야 합니다. 감사기관과 감사인은 다른 행정기관, 사회단체 또는 개인의 간섭을 받지 않고 직업의 정신적 독립성을 유지해야 한다. 감사 기관은 감사 기관에 의해 견제되지 않고 독립적으로 감사를 실시할 수 있는 충분한 경비가 있는지 확인하기 위해 전문적인 경비원이나 일정한 경제수입을 가지고 있어야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사명언) 감사 대상 또는 감사 감독의 내용, 일반적으로 감사 대상 단위의 경제 활동 및 경제 자료를 가리킨다. 초점은 경제적 책임을 평가하는 데 있다. 따라서 감사감독은 일종의 경제감독이며 행정감독이나 사법감독과는 다르다. 행정감독의 대상은 국가행정기관이 실시하는 행정활동 (경제활동 포함) 이다. 행정감독은 제 3 자로서 권한이나 위탁을 통해 감독하는 것이 아니라 집행주체 자체가 관리권과 처벌권을 가지고 있다. 법률감독의 대상은 법률관계이며 그 근거는 법률이다. 법률감독의 최고기관은 전국인민대표대회와 상임위원회이며 헌법 관철을 감독할 권리가 있다. 법률감독을 실시하는 주체는 법원과 검찰원이며, 그 감독은 법률절차에 따라 진행해야 한다. 감사도 법에 따라 감독하지만, 법률을 근거로 하는 것 외에 국가의 방침, 정책, 계획, 규정, 표준, 규정 등이 있으며, 법에 따라 감사하는 것은 반드시 법률감독인 것은 아니다. 감사감독도 경제감독이지만 다른 전문경제감독과는 다르다. 감사감독은 전담 부서에서 실시하는 감독으로, 감사부에는 경제관리 기능이 없고, 감사인 및 감사인의 어떤 관리 활동에도 참여하지 않고, 초탈성을 가지고 있다. 감사 감독 내용은 허가자나 의뢰인의 요구에 따라 광범위하다. 감사감독은 국가를 대표하여 감독을 실시하고, 감사기관에 의해 방해되어서는 안 된다. 감사감독은 모든 경제활동을 감독할 수 있을 뿐만 아니라 다른 경제감독부서와 그들이 감독한 내용도 재감독할 수 있다. 회계, 재정, 세무, 은행 등 경제 감독을 실시할 수는 있지만, 이들은 독립된 경제 감독 부서가 아니라 주로 경제 관리 부문이며, 경제 감독은 그 경제 관리의 부가 기능이며, 감독은 그 관리를 위한 서비스이며, 감독의 내용은 항상 그 관리의 범위와 일치한다.
(b) 권위적인 특징
감사의 권위성은 감사권의 효과적인 행사를 보장하는 데 필요한 조건이다. 감사의 권위는 항상 독립성과 관련이 있으며, 감사 조직의 독립 지위와 감사인의 독립 집업과 불가분의 관계에 있다. 각국 국가 법률은 감사제도 시행, 감사기관 설립, 감사기관의 지위와 권력에 대해 명확하게 규정하고 있어 감사조직이 법률의 권위를 갖게 한다. 우리나라는 감사감독제도를 실시하여 헌법에서 명문 규정을 내렸고, 감사법에는 국가가 감사감독제도를 실시한다고 더 규정했다. 국무원과 현급 이상 지방인민정부는 감사기관을 설립했다. 감사기관은 법률에 규정된 직권과 절차에 따라 감사감독을 진행한다.
감사원은 법에 따라 직무를 수행하며 법률의 보호를 받는다. 어떠한 조직이나 개인도 감사인이 법에 따라 직무를 수행하는 것을 거부하거나 방해해서는 안 되며, 감사인에게 보복해서는 안 된다. 감사기관 책임자는 위법 실직이나 기타 임직조건에 부합되지 않는 경우 마음대로 교체해서는 안 된다. 감사기관은 자료 제출권, 검사권, 수사증거권, 임시강제조치권, 주관부에 관련 규정권 수정, 통보, 감사 결과권 발표, 감사기관에 대한 거부, 감사 업무 방해 처리, 처벌권, 감사기관에 대한 예산 위반 또는 기타 국가 규정 위반 재정수지 위반행위에 대한 처리권, 감사기관에 대한 국가 규정 위반에 대한 재정수지 위반권을 요구하고 있다. 우리나라 감사원이 법에 따라 독립 감사권을 행사할 때 법에 의해 보호받는다. 예를 들면 감사기관에 의해 거부되거나, 감사를 방해하거나, 국가가 규정한 재정재정수지를 위반한 행위가 있을 경우, 감사기관은 처리, 처벌의 결정이나 건의를 할 권리가 있다. 이는 우리나라 감사의 권위를 더욱 잘 반영하고 있다. 감사자는 자신이 수행하는 감사 작업에 적합한 전문 지식과 업무 능력을 갖추어야 합니다. 감사원은 기피 제도와 비밀의 의무를 집행해야 하며 감사원이 감사 사항을 처리하는 것은 객관적이고 공정하며 실사구시, 청렴봉공, 비밀을 지켜야 한다. 감사원은 직권 남용, 부정행위, 직무 태만, 범죄 구성, 법에 따라 형사책임을 추궁한다. 범죄를 구성하지 않는 사람은 행정처분을 한다. 이는 감사실무의 독립성, 정확성, 과학성을 보장하는 데 도움이 될 뿐만 아니라 감사보고와 결론의 권위성을 높이는 데도 도움이 된다.
우리나라 감사법규의 요구에 따라 피감사기관은 불법 소득과 벌금을 기일에 맞춰 감사기관이 지정한 전문계좌에 납부하는 등 감사결정을 단호히 집행해야 한다. 감사 대상 단위 및 지원 집행 단위가 규정된 기한과 요구 사항에 따라 감사 결정을 집행하지 않는 경우, 그 집행을 명령하는 조치를 취해야 합니다. (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 감사 결정 집행을 거부하는 것에 대해서는 법원의 강제 집행을 신청하고 법에 따라 그 책임을 추궁할 수 있다. 이로써 우리 정부 감사기관의 감사 결정은 법적 효력이 있고 집행이 가능하다는 것을 알 수 있으며, 이는 우리 나라 감사의 권위성을 충분히 보여준다.
우리나라 사회감사기구도 관련 부처의 승인, 등록을 거친 법인조직으로, 법률 규정에 따라 감사 감사 검증 및 컨설팅 서비스 업무를 독자적으로 담당하고 있으며, 그 감사 보고서는 대외적으로 법적 효력을 가지고 있으며, 이는 그것들 역시 법적 지위와 권위를 가지고 있음을 충분히 보여준다. 우리나라 내부 감사기관도 법률 규정에 따라 설치되었으며, 단위 내에서 높은 지위와 상대적 독립성을 가지고 있어 어느 정도 권위성이 있다. 각국은 감사의 권위를 보장하기 위해 각각 회사법, 증권거래법, 상법, 파산법 등을 통해 감사초탈의 지위와 감독, 평가, 감증 기능을 법적으로 부여한다. 일부 국제적인 단체들은 감사의 권위를 높이기 위해 각국의 감사제도, 지침, 통일된 기준을 조율하여 감사를 세계적인 권위의 전문 서비스로 만들었다.
(c) 공정성 특성
권위와 밀접한 관련이 있는 것은 감사의 공정성이다. 어떤 의미에서 공정성이 없으면 권위성이 없다. 감사의 공정성은 감사 업무의 기본 요구 사항을 반영한다. 감사원은 제 3 자의 입장에서 실사구시적인 검사를 하고, 편견 없이 객관적인 실제에 부합하는 판단을 내리고, 공정한 평가와 공정한 처리를 하여 감사인의 경제적 책임을 정확하게 확정하거나 해제해야 한다. 감사인은 독립성과 공정성을 동시에 유지해야 감사권한자나 의뢰인, 사회대중에게 신뢰를 얻을 수 있다. 비로소 감사권위의 이미지를 진정으로 세울 수 있다.
법적 근거
"중화 인민 공화국 감사법"
제 2 조 국가는 감사 감독 제도를 실시한다. 중국 * * * 산당의 감사 업무 리더십을 견지하고 중앙 집중화, 전면 커버, 권위 효율적인 감사 감독 체계를 구축하다.
국무원과 현급 이상 지방인민정부는 감사기관을 설립했다.
국무원 각 부처와 지방 각급 인민정부와 각 부처의 재정수지, 국유금융기관과 기업사업조직의 재정수지, 그리고 본법 규정에 따라 감사를 받아야 하는 재정수지, 재정수지는 본법 규정에 따라 감사감독을 받는다.
감사기관은 전항에 열거된 재정수지나 재정수지의 진실, 합법, 이익에 대해 법에 따라 감사감독을 실시한다.
제 3 조 감사기관은 법률에 규정된 직권과 절차에 따라 감사감독을 진행한다.
감사기관은 재정수지, 재정수지에 관한 법률, 규정 및 기타 국가 관련 규정에 따라 감사평가를 실시하여 법정직권 범위 내에서 감사결정을 내린다