차입:납부할 세금 - 납부할 부가세(납부세액)
대출:은행 입금
기간 종료 시 납부할 부가세의 차감 잔액이 발생하며, 이는 정상이며 출고가 발생하면 자연적으로 차감됩니다.
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과외 기간 동안 일반 부가세 납세자의 부가세 특별 송장 구매 및 부가세 선납과 관련된 문제에 대한 국가 세무국의 통지
중화 인민 공화국 국무원 직속 성, 자치구, 지방 자치 단체 및 지방 자치 단체의 국가 세무국 :
최근 일부 기업의 반영에 따라 일반 부가세 납세자 (이하 납세자)는 상담 기간 동안 매번 부가세 특별 송장 구매와 부가세 선납을 늘리고 있으며 자본 점유 문제가 더욱 두드러지고 있습니다. 이에 납세자의 편의를 돕기 위해 다음과 같이 관련 사항을 알려드립니다.
1. 상담 기간 중 특례 인보이스를 구매하는 납세자는 부가가치세 선납 방식을 계속 시행합니다. 선납한 부가가치세는 현재 납부해야 할 부가가치세에서 공제할 수 있습니다. 공제 후에도 선불 부가세 잔액이 남아있는 경우 다음 기간에 특별 송장 구매 시 매번 공제해야 합니다.
II. 관할 세무 당국은 납세자의 선불 부가가치세에 대한 감사를 강화해야 합니다.
(가) 원천징수 세액 공제를 위해 납세자는 공제할 세액을 직접 계산하여 관할 세무 당국에 공제 신청을 해야 합니다.
(ii) 신청서를 접수한 관할 세무 당국은 납세자의 세금 납부 및 특별 송장 판매가 정확하고 납세자의 선납 부가가치세 잔액이 현재 선납 부가가치세보다 큰지 확인한 후 세금 선납 없이 특별 송장을 직접 판매할 수 있으며, 납세자의 현재 선납 부가가치세가 특별 송장 판매 전 잔액보다 큰 경우 차액에 따라 세금 선납을 해야 합니다.
셋째, 관할 세무 당국은 납세자의 상담 기간이 종료된 후 1개월 이내에 납세자가 특별 송장 구매를 위해 선납한 부가가치세 잔액을 환급해야 합니다.
발행일: 2005년 11월 18일
일반 소득세에 대한 세무 상담 기간은 일반적으로 6개월 이상이어야 합니다. 세무 상담 기간에 새로 진입하는 소규모 기업의 경우, 기존의 임시 일반 납세자 관리는 더 이상 적용되지 않습니다. 상담 기간 동안 관할 세무 당국은 부가가치세 세무 정책 및 부과금 관리 시스템에 대한 홍보 및 상담을 적극적으로 수행함과 동시에 다음 방법에 따라 부가가치세 부과금 관리를 수행해야 합니다.
1. 상담 기간 동안 일반 납세자의 부가가치세 위조 방지 세금 관리 송장 시스템의 송장 한도는 원칙적으로 10,000 위안 이하로 제한해야 합니다. 송장 발행 한도가 실제 사업 수요를 충족하지 못하는 경우, 관할 세무 당국은 납세자의 실제 사업 수요에 따라 현행 규정에 따라 부가가치세 위조 방지 세금 관리 송장 시스템의 최대 송장 발행 한도 및 수량을 승인할 수 있습니다. 특별 송장의 구매 및 취득은 한시적으로 통제되며, 관할 세무 당국은 기업의 실제 연간 매출 및 업무 상황에 따라 매번 공급할 특별 송장의 수를 결정할 수 있지만 매번 판매할 수 있는 특별 송장의 수는 25개를 초과할 수 없습니다.
2. 일반 부가가치세 납세자로 인정받은 신설 무역 및 소매 기업이 첫 달에 처음 구매한 특별 송장 수로 운영 수요를 충족할 수 없어 다시 특별 송장을 구매해야 하는 경우, 세무 당국은 두 번째로 특별 송장을 발행하기 전에 현장 검사를 실시하여 기업이 실제 상품을 보유하고 있는지, 실제로 상품 소매업에 종사하는지 확인해야 합니다. 상품 소매업에 종사하지 않는 경우 일반과세자 자격이 취소됩니다.
3. 기업이 같은 달에 사업 수요를 충족할 수 없는 경우 다시 구매할 수 있지만, 매번 구매가 증가하기 전에 마지막으로 구매하고 발행한 특별 송장 매출액의 4퍼센트에 해당하는 부가가치세를 관할 세무 당국에 선납해야 합니다. 관할 세무 당국은 부가가치세를 미리 납부하지 않은 기업에게는 특별 송장을 판매해서는 안 됩니다.
상담 기간 동안 일반 납세자는 부가가치세 특별 송장을 구매하여 세금을 미리 납부합니다.
납세자는 매입 및 발행한 특별 송장에 기재된 매출액에 따라 관할 세무 당국에 세금을 선납하고, 매입 및 발행한 특별 송장 목록(서식은 별첨 1 참조)을 작성하여 매입 및 발행한 특별 송장의 계좌 링크 사본과 함께 세무 당국에 제출하여 심사를 받아야 합니다. 관할 세무 당국은 납세자가 제공한 특별 송장 목록과 특별 송장 장부를 확인하고 기업이 선불 세금을 납부했는지 확인한 후 구매를 계속할 수 있도록 허용해야 합니다.
상담 기간에 일반 납세자에게 송장을 판매하는 경우, 이번에 판매할 송장 수는 다음 공식에 따라 계산해야 합니다: 이번에 판매할 송장 수 ≤ 승인 시 구매 시 송장 수 - 이번 구매 시 잔여 송장 수.
3.
4. 관할 세무서는 월에 최초로 매입한 특수송장을 월말에 사용하지 않은 경우, 다음 달에 특수송장을 판매할 때 전월의 미사용 특수송장 수에 따라 다음 달에 공급할 특수송장 수를 그에 따라 감소시켜야 합니다.
5. 관할 세무서장은 매월 말일에 매입한 특송장이 월말에 사용되지 않은 경우, 다음 달에 처음으로 특송장을 판매할 때에는 전월의 미사용 특송장 수에서 미사용 특송장 수와의 차액을 각 건별로 승인된 특송장 수를 차감한 후 판매하여야 합니다.
6. 상담 기간 동안 특별 송장, 관세 수입 부가가치세 특별 납부 증명서, 폐기물 일반 송장 및 상업 기업이 취득한 물품 운송 송장을 교차 확인하고 비교한 후 공제할 수 있습니다.
상담 기간 동안 일반 납세자는 다음과 같이 "선 비교, 후 세금 공제"의 구체적인 운영 방법을 실시해야 합니다.
(1) 일반 납세자는 상담 기간 동안 "세금" 아래에 "납부할 세금" 계정을 설정해야 합니다. "공제할 매입세액" 세부 계좌는 상담 기간에 일반 납세자가 공인 특수 송장 신용 조합, 세관 수입 부가가치세 납부 증명서, 폐자재 일반 송장 및 상품 운송 송장 혼합 세금으로 취득한 계좌를 설명하는 데 사용됩니다. 일반 납세자가 상담 기간에 위의 세금 공제 증빙을 취득한 경우, '납부할 세금 - 공제할 매입세액'의 세부 계정에서 차감하고 관련 계정에서 입금해야 하며, 교차 확인 및 비교 후 '납부할 세금 - 납부할 부가가치세(매입세액)'에서 차감해야 합니다. 교차 확인 및 비교 후 '납부할 부가가치세 - 납부할 매입세액' 계정에서 차감하고 '납부할 세금 - 공제할 매입세액' 계정에서 입금합니다. 확인 후 공제할 수 없는 매입세액은 '납부할 세금 - 공제할 매입세액'을 빨간색으로 차감하고 해당 계정에서 빨간색으로 입금합니다.
(2) 상담 기간 동안 일반과세자가 취득한 특별매입세금계산서합계표, 관세 수입 부가가치세 특별 납부서, 폐자재 일반매입세금계산서, 물품운송용 세금계산서 등은 세무당국의 인증을 받아 목록(디스크)에 입력하여 해당 세금계산서를 받은 달에 관할 세무당국에 기한 내에 제출해야 하며, 위 자료는 "부가가치세 신고서 첨부 자료"(표 2)에 기입해야 합니다. 위 데이터는 "부가가치세 신고서 첨부 정보"(표 2)의 "공제할 매입세액"의 해당 열에 기입해야 합니다.
7. 사업자가 다음 달에 세금을 신고할 때는 일반과세자의 과세표준 계산 방법에 따라 신고한 부가가치세를 계산해야 합니다. 선납한 부가가치세가 과세액을 초과하는 경우, 관할 세무 당국의 평가 및 확인을 거쳐 초과 납부한 세액을 다음 분기의 과세액에서 공제할 수 있습니다.
8. 관할 세무 당국은 또한 신산업 기업의 일반 납세자로 확인된 납세자에 대해 적시에 현장 검사를 조직하여 필요한 공장, 기계 설비 및 생산 인력을 보유하고 있는지 여부와 일반 납세자의 재무 회계 조건을 갖추고 있는지 확인해야 합니다. 현장 검증 후 관련 조건을 충족하는 기업은 적시에 확인해야 합니다. 조건을 충족하지 못하는 업체는 식별하지 않습니다. 부도덕한 요소가 산업 기업 명의로 부정한 방법으로 일반 부가가치세 납세자 자격을 취득하는 것을 방지합니다.