중화인민공화국 기업소득세법 제26조에 따르면 적격 거주 기업 간의 배당금, 상여금 및 기타 주식 투자 소득은 기업소득세가 면제됩니다. 여기서 말하는 적격 거주 기업 간의 배당금, 보너스 및 기타 지분 투자 소득은 거주 기업이 다른 거주 기업에 직접 투자하여 얻은 투자 소득을 의미합니다. 배당금, 상여금 및 기타 주식 투자 소득에 대한 소득세 면제에는 비거주 기업의 주주가 거주 기업으로부터 얻은 배당금 및 상여금은 포함되지 않습니다. 또한 EIT법은 거주 기업은 중국 내 또는 중국 외의 출처에서 발생한 소득에 대해 EIT를 납부해야 한다고 규정하고 있습니다. 비거주 기업이 중국에 조직 또는 사업장을 설립한 경우, 중국 내 조직 또는 사업장에서 발생한 소득뿐만 아니라 해당 조직 또는 사업장과 실질적으로 관련된 중국 외의 원천에서 발생한 소득에 대해서도 기업 소득세를 납부해야 합니다. 비거주 기업이 발생한 배당 및 상여 소득은 10%의 감면된 세율로 기업 소득세가 부과됩니다. 그러나 중화인민공화국 회사법 제34조에 따르면 주주는 납입 자본에 비례하여 배당을 받아야 하며, 회사의 자본이 증가하면 주주는 납입 자본에 우선하여 자본을 청약할 수 있는 권리를 갖습니다. 그러나 모든 주주가 납입 자본에 비례하여 배당을 나누지 않거나 납입 자본에 우선권을 부여하지 않기로 합의했습니다. 따라서 일부 사람들은 "거주 기업 주주는 지분 비율에 따라 배당을 분배 할 수 없다", "거주 기업 비거주 기업 주주는 배당에 대한 권리를 양도 할 수있다", 심지어 세금 계획 및 기타 문제를 제기했습니다.
비거주기업에 지급되는 배당금 및 상여금 원천징수 의무는 언제 발생하나요?
중화인민공화국 국가세무국 공고 제37호(2017) 제7조에 따르면 비거주 기업이 원천징수해야 하는 소득이 배당금, 상여금 및 기타 주식 투자 소득인 경우 관련 원천징수 의무가 발생하는 날은 배당금, 상여금 및 기타 주식 투자 소득을 실제로 지급한 날이라고 규정하고 있습니다. (이는 원본과 동일하지 않으며, 원본은 이익 분배일 또는 실제 지급일이며, 현재는 실제 지급일입니다). 원천징수의무자는 원천징수의무 발생일로부터 7일 이내에 원천징수세액의 납부를 현지 관할 세무 당국에 신고해야 합니다.
법적 근거
중화인민공화국 기업소득세법
제26조 기업의 다음 소득은 비과세됩니다.
(1) 부채 이자 소득,
(2) 적격 거주 기업 간의 지분 투자로 인한 배당금, 보너스 및 기타 소득,
(3) 중국 내 비거주 기업. 기관 및 건물의 설립, 해당 기관 및 건물과 실질적으로 관련된 거주 기업으로부터의 배당금, 보너스 및 기타 지분 투자 소득,
(4) 적격 비영리 단체로부터의 소득.