기업소득세법
제41조 기업과 특수 관계인 간의 사업 거래가 독립 거래 원칙에 부합하지 않고 기업 또는 특수 관계인의 과세 소득 또는 소득 금액을 감소시키는 경우 세무 당국은 합리적인 방식으로 조정할 권리를 갖습니다.
기업과 그 특수관계인이 무형자산의 개발 또는 양도 또는 노동 서비스의 제공 또는 수락에서 발생한 비용은 과세 소득을 계산할 때 독립 거래 원칙에 따라 배분해야 합니다.
제109조: 기업소득세법 제41조에 언급된 특수관계인은 기업과 다음 중 하나의 관련 관계를 맺고 있는 기업, 기타 조직 또는 개인을 말합니다:
(1) 자본, 운영, 구매 및 판매 측면에서 직접 또는 간접적인 지배 관계를 맺고 있는 경우.
(ii) 제3자에 의해 직간접적으로 통제되는 경우,
(iii) 기타 이해관계가 있는 경우.
기업소득세법 제110조에서 말하는 독립거래의 원칙이란 특수관계가 없는 거래 당사자가 합리적인 거래가격과 거래관행에 따라 거래하는 원칙을 말합니다.
기업소득세법 제111조에서 말하는 합리적인 방법은 다음과 같습니다.
(1) 비교가능무관가격법: 특수관계자 간 동일 또는 유사한 사업거래의 가격에 따라 가격을 책정하는 방법을 말하며,
(2) 재판매가격법: 특수관계자로부터 매입한 재화의 가격에서 동일 또는 유사한 사업의 매출총이익을 차감하여 특수관계자가 아닌 자에게 재판매하는 가격 책정방법을 말합니다. 사업,
(3) 원가플러스 방식은 원가에 합리적인 비용과 이윤을 더하여 가격을 책정하는 방식,
(4) 순이익 거래 방식은 동일 또는 유사한 사업 거래에서 특수관계자가 얻은 순이익 수준을 기준으로 이익을 결정하는 방식,
(5) 이익 배분 방식은 합리적인 합리적인 기준을 사용하여 기업 및 특수관계인의 연결 손익을 당사자 간에 배분하는 방법,
(vi) 기타 자율 거래 원칙에 부합하는 방법.
기업소득세법 제41조 기업과 그 특수관계인 간의 사업 거래가 독립 거래 원칙에 부합하지 않아 기업 또는 그 특수관계인의 과세 소득 또는 소득을 감소시키는 경우 세무 당국은 합리적인 조정을 할 권리가 있습니다.
기업과 그 특수관계인이 무형자산의 개발 또는 양도 또는 노동 서비스의 제공 또는 수락에서 발생한 비용은 과세 소득을 계산할 때 독립 거래 원칙에 따라 배분되어야 합니다.
제112조 기업은 특수관계자와 독립거래의 원칙에 따라 비용을 배분하고 기업소득세법 제41조제2항의 규정에 따라 비용분담 합의를 할 수 있다.
기업과 특수관계자 간에 비용 분담이 이루어지는 경우, 비용 분담은 예상 수익의 일치 원칙에 따라 이루어져야 하며, 세무 당국이 정한 기간 내에 세무 당국의 요구 사항에 따라 관련 정보를 보고해야 합니다.
기업이 본 조 제1항 및 제2항의 규정을 위반하여 특수 관계자와 비용을 배분한 경우, 배분된 비용은 과세 소득 계산에서 공제되지 않습니다.
제42조 기업은 세무당국에 특수관계인과의 거래에 대한 가격 책정 원칙과 계산 방법을 제안할 수 있으며, 세무당국은 기업과 협의 및 확인을 거쳐 약속 가격 책정 합의에 도달한다.
제113조 기업소득세법 제42조에서 말하는 약속가격 약정이란 기업이 향후 관련 거래에 대한 가격 책정 원칙과 계산 방법을 세무 당국에 신청하고 독립 거래 원칙에 따라 세무 당국과 협의 및 확정한 후 합의하는 것을 말한다.
제43조 기업이 세무 당국에 연간 기업 소득세 신고서를 제출할 때 특수 관계인과의 연간 사업 거래에 대한 보고서를 첨부해야 합니다. 기업소득세법 제44조에서 언급하는 관련 정보는 다음과 같습니다.
(1) 관련 거래와 관련된 가격 및 비용의 책정 기준, 계산 방법 및 설명 등 당시 정보,
(2) 자산의 재판매(양도) 가격 또는 최종 판매(양도) 가격, 자산의 사용권 및 노무 서비스와 관련된 정보. 관련 사업 거래와 관련된 정보,
(3) 관련 사업 조사와 관련된 다른 기업이 제공해야 하는 조사 대상 기업과 유사한 제품 가격, 가격 책정 방법 및 이익 수준에 관한 정보,
(4) 기타 관련 거래와 관련된 자료.
기업소득세법 제43조에서 말하는 관련 사업 조사와 관련된 다른 기업이란 생산 및 운영의 내용과 방식이 조사 대상 기업과 유사한 기업을 말합니다.
기업은 세무 당국이 정한 기간 내에 관련 사업 거래와 관련된 가격 및 비용의 기준, 계산 방법 및 설명에 관한 정보를 제공해야 합니다. 관련 사업 조사와 관련된 특수관계인 및 기타 기업은 세무 당국이 합의한 기간 내에 관련 정보를 제공해야 합니다.
세무 당국이 관련 사업 조사를 실시할 경우, 해당 기업 및 특수 관계인, 관련 사업 조사와 관련된 기타 기업은 규정에 따라 관련 정보를 제공해야 합니다.
제44조 기업이 특수관계인과의 사업 거래에 관한 정보를 제공하지 않거나 제공한 정보가 사실이 아니거나 불완전하여 관련 사업 거래를 진정으로 반영하지 않는 경우, 세무 당국은 법에 따라 과세 소득을 승인할 권리가 있다. 제115조 세무당국은 기업소득세법 제44조의 규정에 따라 기업의 과세소득을 승인할 때 다음 방법을 채택할 수 있다: (1) 동일 또는 유사한 기업의 이익률 수준을 참고하여 승인,
(2) 기업원가에 합리적인 비용과 이익을 더한 방법에 따라 계산,
(3) 기업이 속한 기업집단 전체의 이익에 대한 분배 합리적인 비율로 배분하고,
(iv) 기타 합리적인 방법으로 승인된 경우.
전항의 방법에 따라 과세 당국이 승인한 과세 소득에 이의가 있는 기업은 관련 증거를 제출하고 과세 당국의 확인을 거쳐 승인된 과세 소득을 조정해야 합니다.
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