1. 조세 입법에 있어 국가 기관의 권한 분담을 개선하고 상호 견제와 균형을 실현해야 합니다.
외국의 성숙한 조세 입법 절차에 비해 현재 중국의 조세 입법 절차에서 국가 기관 간 견제와 균형이 미흡하고 행정 기관이 조세 입법에서 사실상 지배적인 지위를 가지고 있습니다. 수많은 조세법규가 행정규칙과 규정의 형태로 존재할 뿐만 아니라 법률 제정 과정에서도 세법의 전문성과 복잡성, 행정기관과 입법부 간의 정보 비대칭성 등으로 인해 입법부가 변화를 일으키기 어렵습니다. 반면에 소수의 이익을 보호하고 다수의 대의 민주주의를 막기 위해서는 입법 과정에서 여론을 광범위하게 청취하는 동시에 사법부가 위헌 행위를 감독하고 검토하는 것이 필요합니다. 이는 중국의 세법뿐만 아니라 전체 입법 과정의 문제이기도 합니다.
중국은 초기에 수평과 수직을 결합한 조세 입법권 체계의 일반적인 틀을 구축했습니다. 전국인민대표대회와 그 상임위원회와 국무원이 조세 입법권을 나누고, 전국인민대표대회와 그 상임위원회가 조세 입법권을 행사하고 국무원이 위임받은 조세 입법권을 행사하는 것은 중국의 정치, 경제 및 입법 시스템의 실제 요구와 일치하며 어느 정도 합리성을 가지고 있습니다. 이는 세법 초안 작성의 전문 지식과 기술적 요구 사항뿐만 아니라 입법 시간과 절차 측면에서 전인대의 한계를 고려하는 실무 관행과도 일치합니다. 그러나 국무원에서 초안을 작성한 세법은 전인대 또는 해당 상임위원회의 심의와 통과를 거쳐 정식으로 공포되어야 합니다. 또한 중국은 중앙정부와 지방정부가 세법을 일정 부분 분담하는 조세 분권형 재정 시스템을 구축했습니다.
이러한 조세 입법권의 전체적인 틀은 비교적 합리적이지만 일련의 내재적 문제가 있습니다.
첫째, 전국인민대표대회와 그 상임위원회, 국무원의 조세 입법권 분담이 불분명하고 국무원이 실제로 행사하는 조세 입법권의 범위가 너무 넓습니다. 입법자와 행정 기관이 조세 입법권을 행사할 때 많은 자의성을 가지고 있습니다. 중국의 23개 세법 중 전국인민대표대회에서 제정된 것은 4개에 불과하며, 그 중 하나인 농업세는 이미 폐지된 상태입니다. 따라서 기존의 22개 세법 중 전인대에서 실제로 제정된 것은 3개에 불과하고 나머지 19개는 제정되지 않았습니다. 조세 입법 권한의 불명확 한 구분으로 인해 행정 기관이 조세 입법 권한을 "자유롭게"행사할 수있는 많은 공간이 생겼고 많은 수의 조세 행정 규정이 세법의 주축이되어 세법의 전반적인 효과, 권위 및 안정성이 낮은 수준에 머물 렀습니다. 원래 세금 징수 부서인 행정 기관이 자신의 행위를 규제하는 법률을 제정하는 것 자체가 부서의 이익 때문에 시민의 개인적 이익을 적절히 보호하지 못하는 결과를 초래할 수 있습니다. 이러한 행태는 행정부가 헌법을 위반하는 것을 방지하기 위해 입법 과정의 법적 규제와 사법 감독 과정의 감독이 필요합니다.
또한 최고 입법부 내에서 전국인민대표대회와 상임위원회 간의 입법 권한 분담이 불분명합니다. 헌법에 따르면 전인대는 "형법, 민법, 국가 기관 및 기타 기본법을 제정 및 개정"하고 전인대 상임위원회 (NPCSC)는 "전인대가 제정해야하는 법률 이외의 법률을 제정 및 개정합니다. ". 반면에 기본법과 기본법 이외의 일반 법률은 구체적인 범위나 구체적인 서술 기준이 정의되어 있지 않으며 어느 정도 자의성을 띠고 있습니다. 논리적 오해는 전인대가 제정하는 법률이기 때문에 개인소득세법과 같은 기본법이고, 전인대 상임위원회가 제정하는 법률이기 때문에 조세행정법과 같은 일반법이라는 것이지, 기본법 사항이기 때문에 전인대에서 입법해야 한다는 것이 아니라 기본법 사항이 아니기 때문에 전인대 상임위원회에서 입법할 수 있다는 것이다. 앞서 언급한 전인대와 상임위원회, 국무원 간의 조세 입법 권한이 불명확하게 구분되어 있는 것도 이러한 오해를 불러일으키기 쉽습니다.
개인소득세법 개정(초안)은 전국인민대표대회(전인대) 상임위원회 법률사무위원회가 소집하고 국무원에서 초안을 작성하여 전인대 상임위원회 제17차 회의에 제출하여 심의를 거쳤으며, 전인대 상임위원회 제17차 회의에서 심의되었습니다. 세법에 대한 전문성이 요구되기 때문에 많은 국가에서 직접적인 정보원과 풍부한 실무 경험을 가진 조세 집행 기관, 즉 행정 기관에서 초안을 작성합니다. 개인소득세법은 전국인민대표대회(전인대)에서 제정하고 그 개정안은 전인대 상임위원회에서 심의하지만, 개인소득세법이 관습법이 아닌 기본법이라는 점은 부인할 수 없습니다.
2. 조세 입법에 있어 전문가의 역할 강화.
오늘날의 조세 입법에서 전문가의 역할은 점점 더 중요해지고 있습니다. 중국의 입법법, 행정 규정 제정 규정 및 규정 제정 절차에 관한 규정은 입법에 전문가의 참여를 규정하고 있습니다.
2005년 4월 19일, 중국 재정 및 세제 개혁에 관한 국제 심포지엄에서는 우징롄이 이끄는 '중국의 재정 및 세제 개혁' 그룹이 제출한 여러 논문이 논의되었으며, 그 중 크고 작은 두 가지 개혁안이 참석한 중국 및 외국 전문가들의 열띤 토론을 불러 일으켰습니다. 전문가들은 재정 개혁 프로그램을 설계할 때 지방 정부의 인센티브를 고려하고 경제적, 사회적, 정치적 목표를 고려해야 한다고 제안했습니다. 예를 들어, 러시아는 2006년부터 기존의 누진 개인 소득세율을 30%에서 13% 단일 세율로 변경할 예정입니다. 중국의 개인 소득세도 지방에서 개인 소득세를 징수하는 '중국 이니셔티브'를 변경하지 않고 이러한 방향으로 변경할 수 있을까요? 전문가들의 관심의 초점은 중국 세법에서 해결해야 할 문제이기도 합니다. 참고와 실증을 통해 중국의 세법은 보다 과학적이고 효율적인 방향으로 나아갈 수 있습니다.
세법에는 기술, 복잡한 전문 지식, 정보 수집이 필요합니다. 이 분야의 전문가들이 다년간 축적해온 연구와 실무는 보다 과학적이고 합리적인 세법 제정을 위한 지식 자원을 제공할 수 있습니다. 개인 소득세법 개정은 출발점과 지방에 부동권을 부여할지 여부에 대한 전문가 토론의 대상이되었습니다.
기산점 문제에 대해 전문가들은 실증적 관점에서 구체적인 데이터를 통해 공제 기준을 검토하고 있다. 첫 번째 데이터는 지역을 대표하는 상하이, 우한, 시, 청두, 베이징, 톈진, 선양 등 7개 주요 도시 주민의 일일 소비 지출 수준을 조사한 자료입니다. 이 데이터는 의류, 주택 등 7개 카테고리 8개 품목과 냉장고, 컬러 TV 등 내구재를 대상으로 조사한 결과 3인 가족의 월 기본 소비 지출이 1,484.94위안인 것으로 나타났습니다. 여기에 자녀 교육비, 겨울철 난방비 등의 요소를 더하면 3인 가족의 하루 소비 기준은 1,700위안을 넘습니다. 두 번째 데이터 세트는 국가 통계국의 데이터로, 2004년 전국 도시 근로자의 연간 소비 지출은 7,182위안으로 1인당 월 소비 지출은 1,143위안입니다. 두 데이터 모두 권위 있고 광범위하게 조사되었으며 대표성이 있습니다. 주민의 소비 능력, 대중의 심리적 관용, 국가 이익의 조정을 조사하는 것이 합리적입니다. 상대적으로 말하면 개인세의 시작점은 1.600 위안입니다.
지방 재정력 문제. 전문가 의견은 기본적으로 통일 된 국가 공제가 매우 필요하다고 생각합니다. 고소득 지역, 사회 자원의 분배, 경제 발전, 높은 생활 수준. 더 많은 개인 소득세를 통해 사회에 환원하고 불공정 한 사회 분배의 균형을 맞 춥니 다. 서부의 저소득층이 세금을 적게 내서 빈부 격차를 좁히는 것은 사회가 마땅히 누려야 할 공정성과 조화의 반영입니다. 균등 공제는 전 세계 국가에서 공통적으로 시행되고 있으며, 이는 불공정한 사회 분배를 규제하고 법의 권위를 확립하며 사회적 공정을 촉진하기 위해 개인 세금을 활용하는 데 도움이 됩니다.
그러나 현재 조세 입법 과정에서 전문가의 역할은 충분히 발휘되지 못하고 있으며, 그들의 의견은 참고 기준으로만 활용되고 있습니다. 입법에 전문가를 활용하는 것이 제도적 요건이 되지 않았고, 전문가가 입법 업무에 참여하는 것도 매우 제한적입니다. 중국은 조세 입법에 있어 전문가의 역할을 강화해야 합니다.
3. 조세 입법의 투명성과 개방성을 강화한다.
과거 중국의 세법은 제정되기 전에는 일반적으로 대중에게 알려지지 않았습니다. 세법의 제정, 수정 및 조정은 대중의 즉각적인 이해관계에 중대한 영향을 미칩니다. 하지만 대중은 실제 입법 과정에 대해 원활하고 보편적으로 알 수 있는 방법이 없는 경우가 많았습니다. 중국 세법의 투명성과 개방성을 높이기 위해서는 대중이 입법 과정에 참여하고 의견을 표명할 수 있는 방법을 법률에 명확히 규정하고, 입법 계획과 과정을 적시에 대중에게 공개하며, 대중의 의견을 수렴, 처리, 피드백하는 전문 기관과 절차를 마련해야 한다.
개인소득세법 개정은 정보 공개와 입법의 투명성 및 개방성을 높이기 위한 노력과 시도가 있었다. 텔레비전, 인터넷, 라디오, 신문, 잡지 등 다양한 매체를 통해 이에 대한 활발한 논의가 진행되었습니다. 특히 전국인민대표대회(전인대) 상임위원회의 첫 입법 청문회를 준비하기 위해 전인대는 언론을 통해 청문회 참가자를 모집하는 공지를 발표했습니다. 등록 마감일까지 일반인으로부터 4,982건의 신청서가 접수되었습니다. 참가자가 확정된 후 전인대 상임위원회 법제위원회는 동부 8개 성-시, 중부 6개 성-시, 서부 6개 성-시에서 온 20명의 공개 연사에 대한 정보를 공개했습니다. 이들의 월급 수입은 1,500위안 미만, 1,500위안 이상, 3,000위안 이상, 5,000위안 이상, 1,000위안 이상 등 다양했습니다. 이들의 직업은 기업 근로자, 기업 및 공공기관 관리자, 공무원, 교사, 각종 전문 기술 인력, 이주 노동자 등 다양합니다. 최연소자는 25세, 최고령자는 55세입니다. 동시에 법 개정 초안의 우려 사항, 특히 개정안의 개인세 기산점 문제에 대해 폭넓게 논의하고 사회 각계의 의견과 제안을 폭넓게 청취했습니다. 임금 소득이 있는 만 18세 이상의 국민이라면 누구나 참가 신청이 가능합니다. 공청회는 생방송으로 중계되었고, 언론에 널리 보도되며 높은 관심을 받았습니다. 국민의 절반 가까이가 최저임금을 1,500위안 이상으로 올려야 한다고 생각했습니다. 법안 초안이 통과된 후 여론을 충분히 반영하여 시작점을 1,600위안으로 수정했습니다. 국민들은 세금 입법 과정에 참여하여 효과적으로 자신의 이익을 보호했습니다. 조세 입법의 투명성과 개방성을 강화하는 것은 실질적인 의미가 있으며 민주주의의 진전을 반영합니다.
4. 청문회 제도 개선.
심리 절차는 일반적으로 행정 기관의 후원 하에 이해 당사자가 사건의 조사 및 결정 과정에 직접 참여하는 민주적이고 공개적인 절차를 말합니다. 중국의 현행 입법 절차에도 입법 청문회 조항이 포함되어 있습니다. 일반적으로 중국의 입체적 청문 절차는 이제 막 발전했으며 아직 표준화 된 청문 시스템을 형성하지 않았습니다.
우선, 과세는 시민의 재산권에 대한 합법적 인 침해로서 청문 제도는 선택적 절차가 아닌 필수 여행 입법으로 취급되어야합니다. 둘째, 선원 이발사의 역할을 강화하기위한 중국의 세금 청문 절차 개선, 청문회 당사자의 선택은 청문회의 질에 영향을 미칠 것입니다. 마지막으로, 세금 청문 절차의 개선은 세금 입법의 개방성 및 투명성과 결합되어야하며 세금 청문 당사자의 선택은 대표적이어야하며 대중은 청문 활동에 참여하고 청문회의 내용과 결과를 이해하고 자신의 견해를 표명 할 권리가 있습니다.
중국 입법법이 청문회 제도를 규정한 이래 전국인민대표대회(전인대) 상임위원회 입법에서 처음으로 열린 청문회로서 2005년 7월 27일 오전 베이징에서 개인소득세 공제 기준에 관한 입법 청문회가 열렸으며, 주로 개인세 기산점 문제를 다뤘습니다. 전인대 상무위원회 일부 위원과 전인대 대의원, 전인대 법률위원회, 재정경제위원회, 전인대 상무위원회 정법위원회의 관련 인사들이 청문회 증인으로 참석하며, 30명의 발표자 중 동부, 중부, 서부 지역의 각 소득 계층, 각 직업, 연령대를 대표하는 20명이 공개 발표자이고 나머지 10명은 재정부에서 발표자로 참석합니다, 국가세무총국, 국무원 입법사무처, 전중국노동조합총연맹, 일부 동부, 중부, 서부 성 및 지역에서 대표로 참석합니다. 또한 현장 참관인으로서 등록 신청서를 통해 선정된 20명의 참관인은 청문회에 서면 의견을 제출할 수 있습니다.
공청회를 통해 입법부는 더 많은 정보를 얻고 더 많은 사람들의 지혜를 집중하여 입법의 과학성과 민주성을 향상시킬 수 있습니다. 또한 시민들은 의견을 표명하고 정치적 의사 결정과 입법 과정에 참여함으로써 법에 대해 더 많이 배울 수 있습니다. 관련 행정부서는 대중의 의견을 경청함으로써 기존 법률과 규정의 시행상의 미비점을 파악하고 개선할 수 있습니다. 입법 청문회는 권력과 권리 간의 대화를 위한 좋은 메커니즘이자 사람들이 자신의 요구를 표현할 수 있는 플랫폼이 되었습니다. 전국인민대표대회(전인대) 상임위원회가 2차 공청회에서 통과시킨 개인소득세법 개정 초안과 1차 공청회의 차이점은 개인소득세의 시작점을 1만 5천 위안에서 1만 6천 위안으로 조정했다는 점입니다. 이 새로운 개인 소득세 시작점은 여전히 모든 전문가와 대중을 만족시키지 못할 수도 있습니다. 그러나 입법 과정을 지속적으로 개선하고 여론을 존중하는 사전 청문 시스템을 구축하여 이 수치를 형성함으로써 대다수 대중을 설득하여 법을 더 잘 시행할 수 있으며 이는 중국 민주 입법의 진전이라고 할 수 있습니다.
세법 입법은 특정 국가 기관이 법적 권한과 절차에 따라 세법을 제정, 승인, 수정, 보완, 폐지, 해석 및 감독하는 활동이며 반드시 조세법률주의 원칙을 준수해야 합니다. 따라서 개인 소득세법 개정은 이론과 실증적 근거, 법과 경제 등 다양한 관점과 수준에서 종합적으로 분석하고 논의했습니다. 동의안 제출, 법원 심의, 동의안 의결, 법령 공포의 4단계 요건에 따라 조세 입법의 법정 절차를 구현하는 동시에 조세 입법 절차의 개선, 조세 입법에 대한 국가 기관의 권한 분담을 완성하고 일정 수준의 견제와 균형을 실현하며 조세 입법에 대한 전문가의 역할을 발휘하고 조세 입법의 투명성과 개방성을 구현하는 여러 가지 새로운 관행을 구현했습니다. 동시에 첫 입법 청문회 소집은 중국 청문회 제도에서 중요한 단계이기도 합니다. 개인 소득세법 개정은 중국의 조세 입법 절차를 개선하는 것으로 큰 의미가 있습니다.