기존에 <기업의 취급 수수료 및 수수료의 세전 공제 정책에 관한 재정부 및 국가세무총국 통지>(财政[2009] 29호) 제2조는 기업이 지분증권 발행을 위해 관련 증권 인수 기관에 지급한 취급 수수료 및 수수료는 세전 공제하지 않는다고만 규정하고 있을 뿐, 주식 발행 비용의 세전 공제에 대해서는 규정하고 있지 않습니다. 또한 주식 발행 비용에 대한 세법에는 명확한 규정이 없습니다. 중화인민공화국 국가세무총국 '2009년 기업소득세 송금에 관한 통지'(국 [2010]148호) 제3조에 따르면, 과세소득을 계산할 때 기업의 재무 및 회계 처리가 세법 및 행정 규정의 규정과 일치하지 않는 경우 세법 및 행정 규정의 규정에 따라 계산해야 합니다. 기업소득세법의 규정이 불명확한 경우에는 당분간 기업의 재무회계 규정에 따라, 즉 회계를 과세소득 계산의 기초로 삼아 계산합니다. 이는 세금과 재무 처리의 차이를 처리하기 위한 원칙적이고 운영 가능한 조항입니다. 이 경우 세법과 회계 간의 일시적인 일관성을 반영합니다.
따라서 이 사건의 상장회사는 차이후이[2010] 제25호 및 질의응답의 규정에 따라 주식 발행 비용에 대해 관련 재무 조정을 해야 하며, 즉 지분증권 발행과 직접 관련된 추가 외부 비용은 37,665,438+00,000 위안(43,654,38+05-554)으로 지분증권 발행으로 인한 소득은 62. 000. 광고비, 로드쇼 비용, 상장 접수 비용 등 기타 비용 5,540,000위안은 각각 '관리 비용'과 '자본 잉여금'으로 조정할 수 있으며, 기업의 업종 특성 및 기업 소득세법 시행 규정 43조 및 44조와 기업 소득세법 시행에 관한 중화인민공화국 국가 재정세무국 규정의 규정에 따라 조정할 수 있습니다. 중화인민공화국 재정부 및 국가세무총국 일부 산업 광고 및 사업 판촉비 세전 공제 정책에 관한 통지"(차이수이 [2009] 제72호).
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