중화인민공화국 국가세무총국 공고(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제28호, 2018)의 제18조는 다음과 같이 규정합니다:
중국 내에서 과세 대상 서비스(이하 과세 대상 서비스)를 받는 기업 및 기타 기업(관련 기업 포함) 및 개인이 발생한 비용은 독립 거래 원칙에 따라 배분해야 합니다. 기업은 송장 및 공동 청구서를 세금 전액 공제 증서로 사용해야 하며, 과세 서비스를 받는 다른 기업은 기업이 발행한 공동 청구서를 세금 전액 공제 증서로 사용해야 합니다.
기업이 비과세 서비스를 받기 위해 발생한 비용을 구역 내 다른 기업 및 개인과 공유하는 경우, 기업은 송장 및 분할 목록 이외의 외부 바우처를 사전 세금 공제 바우처로 사용하고, 비과세 서비스를 받는 다른 기업은 기업이 발행한 분할 목록을 사전 세금 공제 바우처로 사용해야 합니다.
키워드: 과세 서비스, 비과세 서비스, * * * 동일 수락.
몇 가지 사례를 통해 정책 적용 방법을 분석해 보겠습니다.
사례 1 숙박 및 회의 비용
연말에 A사의 그룹 본사에서 5개 자회사와의 회의를 소집했습니다. 회의 기간 동안 숙박, 회의 및 케이터링 비용이 발생했습니다. 회의 호텔은 모회사에 중앙에서 비용을 청구하지만 자회사가 비용을 분담해야 합니다.
분석: 자회사가 인보이스 사본과 분할 시트를 사전 법인세 공제 바우처로 사용할 수 있나요?
모회사와 자회사는 관련 기업이며, 자회사가 받는 회의 서비스, 숙박 서비스 및 케이터링 서비스는 모두 "과세 대상 서비스"에 해당합니다. 자회사는 모회사에서 발행한 송장 사본과 XX 비용 분할 전표를 기업 소득세 세전 공제 증빙으로 사용할 수 있습니다.
사례 2: 그룹 조달
그룹 기업은 상품 일괄 조달을 중앙 집중화하여 조달 단가를 크게 낮춥니다. 그러나 판매자는 그룹의 모회사와만 계약을 체결하고 송장은 모회사에 발행하도록 요구합니다. 상품은 판매를 위해 그룹의 자회사에 배포됩니다. 자회사가 세전 공제를 위해 분할 표를 사용할 수 있습니까?
분석:
상품은 과세 대상 용역이 아니며 일반적인 구매 및 판매 작업에서는 구매자가 세전 공제 증빙으로 인보이스를 받아야 합니다.
자회사는 모회사가 받은 분할 전표에서 세전 공제를 받을 수 없습니다. 이 경우 재화를 수량과 금액으로 구분할 수 있으며, 판매자는 각 자회사별로 별도의 송장을 발행해야 합니다.
사례 3 비과세 용역
A 회사는 소규모로 산발적으로 사업을 운영하는 개인으로부터 A 회사 및 그 자회사의 청소용역을 구매합니다. 이 개인은 A 회사에 영수증을 발행했고, 영수증을 받은 A 회사는 자회사를 대상으로 분할 계산서를 발행했습니다.
분석:
지출 항목이 부가가치세 과세대상이라는 전제하에, 상대방이 사업자등록이 되어 있는 부가가치세 납세의무자라면 매입자의 지출은 반드시 세금계산서(과세관청이 발행한 세금계산서 포함)를 수취하여 매입세액공제를 받을 수 있습니다.
상대방이 소규모의 산발적인 사업에 종사하는 개인인 경우, 세무 당국에서 발행한 영수증이나 직접 작성한 영수증을 통해 비용을 세전 공제할 수 있습니다. 영수증에는 수취인 이름, 개인의 이름과 신분증 번호, 지출 항목 및 수령 금액이 포함되어야 합니다.
청소비는 부가가치세 과세대상 항목이지만, 공급자가 소규모 개인사업자(사업자등록이 없는 개인)인 경우 A사는 영수증 세액공제를 받을 수 있고, 자회사는 분할하여 세액공제를 받을 수 있습니다.
사례 4 공과금
A 회사는 사옥 1층을 B 회사에 사무실 공간으로 임대합니다. 양 당사자는 매월 전기세와 수도세를 A 회사가 부담하기로 합의했습니다. 수도와 전기는 집주인만 켤 수 있습니다. 회사 A와 회사 B는 * * * 수도 및 전기 사용자입니다. 매 분기마다 전기 및 수도 회사는 A 회사에 수도 및 전기 요금을 청구합니다...
분석:
회사 A만이 청구서를 발행할 수 있으므로, 공과금 부담자인 회사 B는 수도 및 전기 분할 계산서를 법인세 전액 공제 증빙으로 받을 수 있습니다.
정책 근거 - 공고 제19호 제28조: 임대인이 수도, 전기, 가스, 냉방, 난방, 통신선, 케이블 TV 및 인터넷 비용을 과세 항목으로 하여 기업이 사무실 및 생산 공간을 임대(단일 임차인으로서 기업 포함)하기 위해 발생한 비용에 대해 청구서를 발행하는 경우, 기업은 해당 청구서를 다음과 같이 사용합니다. 세전 공제 바우처; 임대인이 배분 방법을 채택한 경우 기업은 임대인이 발행 한 기타 외부 바우처를 세전 공제 바우처로 사용해야합니다.
(1) 부가가치세 서비스를 받기 위해 지불한 비용,
(2) 비과세 서비스를 받기 위해 지출한 비용,
(3) 수도, 전기, 가스, 냉난방, 통신선, 케이블 TV, 인터넷 비용의 세 가지 경우에 분할 전표를 세전 공제 바우처로 사용할 수 있다는 결론을 내릴 수 있습니다. 기업이 사무실 및 생산 부지를 임대(단일 임차인인 기업 포함)하기 위해 발생한 비용.