증분 면세는 2019년 3월 31일을 기준으로 새롭게 종료되는 면세입니다.
다음 조건을 충족하는 납세자는 관할 세무 당국에 증치세 면제 금액의 환급을 신청할 수 있습니다.
(1) 2065438+ 2009년 4월 과세 기간 이후 연속 6개월(분기별 납세, 2개 분기 연속) 동안 증치세 면제 금액이 0보다 크고 6개월째의 증치세 면제 금액이 50만 위안 이상.
(2) 납세액. 신용 등급이 A등급 또는 B등급일 것,
(3) 세금 환급 신청 전 36개월 동안 부정 세금 환급, 수출 세금 환급 또는 부가가치세 송장 허위 발행이 없을 것,
(4) 세금 환급 신청 전 36개월 동안 탈세로 인해 세무 당국으로부터 2회 이상 처벌을 받지 않을 것,
(5) 2065438년 4월 19일부터 2065438년 1월 31일까지 온디맨드 세금 환급, 온디맨드 교환의 혜택을 받은 적이 없을 것,
. 먼저 수금하고 나중에 반환하는 정책.
계산 방법:
환급 가능 세액 = 증액 세액 × 매입 구성 비율 × 60%
매입 비율은 2065438~2009년 4월 과세 기간 동안 환급 신청 전에 공제된 부가가치세의 비율을 세관 수입 부가세 납부서, 과세 대상 자동차 판매 영수증, 세금 완납 증명서 등 증빙 자료로 산출한 비율을 말합니다.
법적 근거:
부가가치세 마감 수당 환급 처리에 관한 사항에 관한 국가세무총국 공고
부가가치세 마감 수당 환급(이하 수당 환급) 제도는 2019년 4월 1일부터 시범적으로 시행됩니다. 납세자의 세액 환급 편의를 위해 관련 사항을 다음과 같이 안내합니다.
다음 조건을 동시에 충족하는 납세자(이하 세액공제 환급 대상 납세자)는 관할 과세관청에 세액공제 증액 환급을 신청할 수 있습니다.
(1) 2065438+4월 과세기간 이후 6개월 연속(분기별 납부세액은 2기 연속) 부가가치세를 납부한 경우 증감세액이 0보다 크고, 6개월째의 증감세액이 50만 위안 이상일 것,
(2) 세금공제 등급이 A등급 또는 B등급일 것,
(3) 세금 환급 신청 전 36개월 동안 부정 세금 환급, 수출 세금 환급 또는 부가가치세 송장 허위 발행 행위가 없을 것,
(4) 세금 환급 신청 전 36개월 동안 세금 탈루로 과세 당국으로부터 2회 이상 탈세 처분을 받지 않았을 것,
.
(5) 19년 4월 1일 2065438일 이후 선환급 또는 선징수 후추후 환급 정책을 적용받지 않은 경우.
증분 수당은 2065438 + 2009년 3월 말의 새로운 수당입니다.
둘째, 현재 기간에 납세자가 환급받을 수 있는 증액 면세액은 다음 공식에 따라 계산됩니다.
환급받을 수 있는 증액 세액 = 증액 세액 × 매입 구성 비율 × 60%
매입 비율은 2065438~2009년 4월 과세 기간(자동차 판매용 세금 통합 송장 포함) 동안 환급 신청 전에 공제된 부가가치세, 세관 수입. 부가가치세 특별 납부서, 세금 완료 증명서.
3. 세금 환급을 신청하는 납세자는 세금 환급 조건이 충족되는 달의 다음 달부터 부가가치세 신고 기간(이하 신고 기간) 내에 전자세금국 또는 세무서를 통해 세금 환급(환급) 신청서를 제출해야 합니다.
넷째, 재화와 용역을 수출하면서 면세와 환급이 적용되는 국외 과세행위를 하는 납세자는 동일한 신고기간 내에 면세신고와 환급신청을 모두 할 수 있습니다.
다. 납세의무자가 세금환급을 신청하는 경우 재화 및 용역의 수출이라는 국외과세행위가 면세 및 세금환급 대상인 경우에는 면세와 세금환급을 같은 기간에 신고하여야 합니다. 해당 기간에 면세 및 환급 대상인 수출 매출액이 0원인 경우 면세 및 환급에 대해 영세 신고를 해야 합니다.
여섯째, 납세자가 면세 신고와 세금 환급 신청을 모두 한 경우 과세 당국은 면세와 세금 환급을 우선 처리합니다. 면세 및 환급 처리 후에도 납세자가 여전히 세금 환급 조건을 충족하면 세금 환급을 신청할 수 있습니다.
일곱째, 세무 당국은 세금 환급 원칙에 따라 "창구 접수, 내부 순환, 시간 제한, 창구"에 따라 세금 환급을 처리합니다.
과세 당국은 납세자가 세금 환급 조건을 충족하는지 여부와 현재 기간에 허용되는 증액 세금 환급 금액을 심사 및 확인하고 납세자에게 심사 결과를 알려야 합니다.
⑧. 납세자가 세금 환급 조건을 충족하고 본 공고 제12조에 열거된 사유가 없는 경우, 과세 당국은 세금 환급 신청을 접수한 날로부터 10영업일 이내에 심사를 완료하고 납세자에게 세금 관련 통지서를 발급해야 합니다.
상기 10영업일은 본 공고 제9조 제2항에 열거된 상황에 해당하는 납세자에 대한 세금 환급 허용 승인일로부터 계산합니다.
⑥ 납세자가 세금을 환급받는 과정에서 다음 각 호의 사유가 발생한 경우 환급받을 수 있는 가산세는 다음 각 호의 규정에 따라 결정합니다.
(1) 신고, 심사, 조정 등의 사유로 최종세액이 변경된 경우, 환급받을 수 있는 가산세는 부가가치세 신고서(일반과세자에 해당) 최신호의 최종세액에 따라 결정하며, 최종세액에 따라 환급받을 수 있는 가산세는 다음과 같이 결정합니다.
(2) 납세자가 면세신고를 하면서 동시에 세액환급을 신청하거나 과세관청의 승인을 받지 않은 면세 또는 납부할 세액이 있는 상태에서 세액환급을 신청하는 경우, 환급받을 수 있는 세액은 면세 또는 납부할 세액의 과세관청의 승인 후 최근 부가가치세 신고서(일반과세자에게 적용) 말일의 세액공제액에 따라 결정합니다.
과세 당국이 승인한 세금 환급액은 현재 기간에 대해 과세 당국이 승인한 세금 환급액을 의미하지만 납세자가 부가가치세 보고서의 15번 열에 '면제 및 상계'를 기입하지 않았습니다(일반 납세자에게 적용됨).
(3) 납세자가 해당 기간 말에 부가가치세 체납액과 세액 공제액이 모두 있는 경우, 환급할 수 있는 증분 세액 공제액은 가장 최근 부가가치세 신고서(일반 납세자에게 해당) 말일의 세액 공제액에 따라 결정됩니다(일반 납세자에게 적용).
X. 납세자가 부가가치세 신고와 면제 또는 환급 신고를 신청하고 과세 당국이 조기 환급 금액을 승인하기 전에 면제 또는 환급 금액을 승인한 경우, 현재 기간의 세액 공제 및 면제 금액은 가장 최근 부가가치세 신고 기간(일반 납세자에게 해당) 말일의 세액 공제 금액에서 과세 당국이 승인한 환급 금액을 공제한 후 남은 금액을 기준으로 산정합니다.
과세 당국이 승인한 세금 환급은 납세자가 현재 기간에 승인하였으나 아직 신고하지 않은 세금 환급으로, 부가가치세 신고서 (II)(현재 기간의 매입세액 내역) 별지 정보란의 22번 란에 기재된 현재 기간에 납세자가 승인하였으나 아직 신고하지 않은 세금 환급을 의미합니다.
Xi, 납세자가 세금 환급 조건을 충족하지 않는 경우 세금 환급은 유지되지 않습니다. 세무 당국은 세금 환급 신청을 접수한 날로부터 영업일 기준 10일 이내에 심사를 완료하고 납세자에게 세금 환급 대상이 아닌 세금 문제에 대한 통지를 발행해야 합니다.
(1) 부가가치세 관련 위험에 대한 의심이 있는 경우,
(2) 세무조사가 진행 중이며 아직 사건이 종결되지 않은 경우,
(3) 부가가치세 신고가 비정상적으로 처리되지 않은 경우,
(4) 부가가치세 환급 대상 납세자가 다음 중 하나의 사유가 있다고 세무당국이 판단한 경우,
(5) 부가가치세 환급을 중지한다. 세금 공제 바우처가 비정상적으로 처리되지 않은 경우,
(5) 기타 중화인민공화국 국가세무총국이 규정한 상황.
열셋. 본 공고 제12조에 열거된 부가가치세 관련 위험 의심 상황이 배제되고 관련 사항이 처리된 후, 다음 조항에 따라 시행합니다.
(1) 납세자가 여전히 세금 환급 조건을 충족하는 경우, 세무 당국은 납세자에 대한 세금 환급을 계속 처리하고 부가가치세 관련 위험이 배제되고 관련 사항이 처리된 날로부터 5영업일 이내에 심사를 완료하고 납세자에게 세금 문제 통지서를 발급해야 합니다.
(2) 납세자가 더 이상 세금 환급 조건을 충족하지 않는 경우, 세금 환급을 하지 않습니다. 세무 당국은 부가가치세 관련 위험 혐의가 배제되고 관련 사항이 처리된 날로부터 5영업일 이내에 심사를 완료하고, 세금 환급 대상이 아닌 납세자에게 세금 관련 통지서를 발급해야 합니다.
세무 당국이 부가가치세 관련 위험이 의심되는 납세자를 조사하는 구체적인 시기는 각 성(자치구, 중앙정부 직속 직할시, 계획에 별도로 명시된 직할시)의 세무국이 결정합니다.
14. 세무 당국은 부가가치세 관련 리스크가 의심되는 납세자를 조사한 결과, 부정 수출세 환급, 부가가치세 송장 부정 발급 등 주요 부가가치세 조세 범죄 혐의가 발견되면 해당 납세자에 대한 환급 신청 처리를 종료하고 환급 신청 처리 종료 결정일로부터 5영업일 이내에 납세자에게 세금 문제에 관한 통지를 발급합니다.
과세관청이 납세자의 주요 부가가치세법 위반 혐의를 확인한 후에도 납세자가 여전히 환급 조건을 충족하는 경우, 납세자는 본 고시의 규정에 따라 환급을 다시 신청할 수 있습니다.
15. 납세자는 과세 당국으로부터 과세 사항에 대한 승인 통지를 받은 후 해당 기간에 과세 당국의 승인에 따라 환급받을 수 있는 증액 세액과 기간 말 잔여 세액을 상계하고 부가가치세 신고 시 '부가가치세 신고서(II) 첨부 정보(당기의 매입세액 내역)' 22란에 '직전 기간 잔여 세액 환급액'을 기입해야 하며, 부가가치세 신고를 할 때 '직전 기간 잔여 세액'을 기재합니다. "부가가치세 신고서(II) 첨부 정보"(당기의 매입세액 명세서)의 22번란에 "잔여 환급세액"을 기재합니다.
16. 납세자가 허위 선전, 허위 신고 및 기타 기만적인 방법으로 세금 환급을 받은 경우, 세무 당국은 부정하게 얻은 세금 환급을 회수하고 "중화인민공화국 세금 징수 관리법" 및 기타 관련 규정에 따라 문제를 처리해야 합니다.
17. 본 공고는 2065438년 5월 1일부터 시행됩니다.