예약 가격 계약이란 무엇입니까?
예약 가격 배정은 세금 분쟁을 미리 해결하고 세금 확실성을 높이는 효과적인 방법 중 하나이며, 특히 양자간 또는 다자간 예약 가격 배정은 서로 다른 세금 관할 구역 간의 세금 분쟁을 미리 해결하여 이중 과세를 효과적으로 피할 수 있습니다.
일본은 세계 최초로 예약가격 (이른바 사전확인제도) 을 실천에 옮긴 나라다. 일찍이 1987 부터 일본은 통신 형식으로 예약 가격을 양도가격의 입법 틀에 포함시켰다. 1998 에서' 이전 가격 조정 방법 중 기타 합리적인 방법' 으로' 관련 기업 간 업무거래세 관리 규정 (시행)' 에 기재된 이후 우리나라 양도가격제도는 실천의 발전과 함께 점차 개선되면서 우리나라의 세수 권익을 효과적으로 보호하고 있다.
우리나라 예약 가격 안배의 추진은 크게 세 단계로 나눌 수 있다. 첫 번째 단계는 예약 가격 제도의 정식 수립이며, 그 표시는 2002 년' 세징관법 시행 세칙' (국무부령 362 호) 이 예약 가격 제도에 포함돼 있으며, 예약 가격은 양도가격 조정 방식에서 제도로 업그레이드된다. 2 단계, 국세총국이 2004 년 반포한' 관련 기업 간 업무 왕래 예약 가격 시행 세칙 (시행)' (국세발 [2004] 1 18 호) 을 표기해 예약 가격의 구체적인 운영 절차를 상세히 규정하고 있다 2005 년부터 국세총국은 고급 가격 모니터링 관리 시스템을 실시하여 우리나라의 고급 가격 관리는 규범화 발전의 새로운 단계에 들어섰다. 3 단계는 2009 년' 특별세조정시행방법 (시행)' (국세발 [2009]2 호) 발표부터 시작한다. 시범 방법' 은 우리나라 예약 가격 배정의 제도와 운영 규범을 더욱 명확하게 하고 쌍방 예약 가격 배정의 협상 절차와 구체적인 규정을 제정하였다. 이 단계에서 이미 기업 소득세법과 그 시행 조례와의 연결이 실현되었다.
구체적인 실천으로 볼 때, 우리나라 최초의 일방적 예약 가격은1998 에서 발생했다. 2005 년 4 월, 중국과 일본은 최초의 양자예약 가격 안배에 도달했다. 2005 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 2005 년 6 월 5438+2 월 3 1 일까지 중국은 70 개의 일방적인 예약 가격 계약과 43 개의 쌍방 예약 가격 계약을 체결했습니다. 현재 중국은 아직 다자간 예약 가격 약정에 서명하지 않았다.
65438+2 월 이후 예약 가격 배정 관리에 6 가지 큰 변화가 있었다.
20 16 12 1 부터 64 호 공고가 특별세 조정 시행 방법 (시행) (국세발 (2009) 2 호, 64 호 공고는 어떤 방면에서 예약 가격 배정 관리를 더욱 보완했습니까? 중화인민공화국의 국세총국은 이 문서에 대한 해석에서 귀납했다. 맨더 기업은 기층세무서 예약 가격 협상 계약 각도를 따르고 64 호 공고에서 주목해야 할 주요 변화를 분석했다.
① 수락 권한의 분산
64 일 공고는 예약 가격 배정의 수락 권한을 내려놓고, 예약 가격 배정의 수락 권한을' 구 시 자치주 이상 세무서' 에서' 주관 세무서' 로 변경하였다. 64 호 공고 제 2 1 조는 주관 세무서가 특별세 조정 사항을 담당하는 세무서를 가리킨다고 설명했다. 만덕기업복은 접수 권한이 시급 이상 세무서에서 현 () 국으로 내려놓는 것과 같다는 것을 이해한다.
② 예약 가격 프로세스의 통합 조정.
이전의' 예비회담, 정식 신청, 심사평가, 협의, 계약약정, 감시약정' 에서' 예비회담, 계약의향, 분석평가, 정식 신청, 협상계약, 감시이행' 에 이르기까지 이 가운데 비교적 큰 변화는 담화서명 의향을 늘리고 공식 신청 및 분석 평가 순서를 조정했다는 것이다. 이런 조정은 세기업 협상 계약의 효율성을 높이고 예약 가격 계약의 성공률을 보장하는 데 더 유리하다.
③ 우선 순위 환자 8 명을 새로 추가했다.
8 가지 상황이 추가되어 세무서에서는 기업이 제출한 신청을 우선적으로 고려할 수 있다. 예를 들어, 기업 관련 신고 및 해당 데이터가 완전하고 합리적이며 완전히 공개되었는지 여부 기업 납세 신용 등급은 a 등급이다. 세무서에서 기업에 대한 특별세 조정을 실시하고 종결했다. 새로운 예약 가격 약정과 일치합니다. 기업이 제출한 신청 자료는 완벽하고 가치 사슬 또는 공급망 분석이 완벽하며 비용 절감, 시장 프리미엄 등의 지역적 특수 요소를 충분히 고려합니다. 기업은 협상과 계약을 적극 협조한다. 쌍방 또는 다자간 예약 가격 책정과 관련된 계약 상대방 세무서는 강한 협상 계약 의지, 높은 중시, 협상 계약 등에 유리한 기타 요소들을 가지고 있다.
④ 협상 계약을 거부하는 4 가지 상황이 증가했다.
첫째, 예약 가격 배정 신청서가 채택할 가격 원칙과 계산 방법이 불합리하여 기업들은 협상 조정을 거부한다. 둘째, 기업이 관련 자료 제공을 거부하거나 제공한 자료가 세무서의 요구에 부합하지 않고 제때에 시정하거나 정정하지 못한 것이다. 셋째, 기업은 세무서와의 기능 및 위험 현장 면담을 거부한다. 네 번째는 하단 조항, 즉 협상 서명에 적합하지 않은 다른 상황이다.
⑤ 중단과 종료의 세 가지 상황을 증가시킨다.
세무서는 기업이나 관련 당사자가 의도적으로 협상 계약과 관련된 필요한 자료를 제공하지 않거나 허위, 불완전한 자료를 제공하거나 기타 비협조적인 상황이 있어 예약 가격 배정에 합의하기 어렵다는 사실을 발견하여 예약 가격 절차를 중단하거나 종료할 수 있다.
⑥ 일방적 인 예약 가격 약정 정보를 정기적으로 교환한다.
국제협약, 협정 및 외국과의 협정 관련 규정에 따라 20 16 년 4 월 1 일 이후 체결된 일방적인 예약 가격 약정은 정기적으로 다른 국가 세무서와 정보를 교환한다. 주관 세무서는 또한 일방적 예약 가격 배정에 서명할 때 최종 지주회사, 상급 직접지주회사, 일방예약 가격 배정과 관련된 해외 관련 국가 목록을 제공해야 한다고 기업에 알려야 한다.
일방적 예약 가격의 신구 관리 규정의 차이를 예시하다.
64 호 공고에서 예약 가격 배정 절차가 더욱 명확해지고 조작성이 더욱 높아졌다. 64 일 공고는 2006 년 2 월 65438+2006 년 2 월 1 일에 발효되었으므로 참고할 실제 사례가 없습니다. 따라서 실제 상황과 함께, 64 호 발표 전후의 일부 관리 차이를 비교 분석하여 국세청 또는 지방세국의 일방적인 사전 가격 책정만 포함하는 사례를 가정해 보겠습니다.
상황
2009 년 3 월 OEM 기업 설립, 등록 자본 1 만 달러. 투자자는 영국령 버진 제도에 등록된 기업으로, 주로 전자제품 생산 가공을 경영한다. 이 기업의 장사는 모두 관련 거래이다. 20 13 에서 20 16 까지 이 기업 관련 거래는 각각 3900 만원, 4800 만원, 5200 만원, 5500 만원이다. 20 13 ~ 20 16, 기업은 제때에 관련 신고를 하고 필요에 따라 같은 기간 정보를 준비, 저장 및 제공합니다. 현재 기업들은 세금의 안정성을 얻기 위해 세무서에 예약 가격 배정 협상 의사를 제시하고 있다.
모순
(1) 접수와 승인을 받은 세무서 간의 차이.
2 번 문건에 따르면, 구설구의 시나 자치주 이상 세무서는 예약가격 배정을 받고 국세총국에 보고하여 승인을 받을 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 자치주, 자치주, 자치주, 자치주, 자치주) 64 호 공고에 따르면 기관급을 주관세무서로 변경할 뿐만 아니라 주관세무서와 기업이 일방적 예약가격 배정 텍스트에 합의한 뒤 양측 법정대표인 또는 법정대표인이 승인한 대표들은 일방적 예약가격 배정에 서명할 수 있으며, 주관세무서는 중화인민공화국 국가세무총국에 서명만 하면 된다.
② 수락 조건의 차이
2 번 문건에 따르면 기업이 20 15 이후 예약 가격 배정을 신청하면 세무서에서 접수할 수 있습니다. 그러나 64 일 발표에 따르면 기업들은 시간대별로 예약 가격 배정을 신청했고, 접수 상황은 다르다. 사례 1, 기업은 20 16 에서 예약 가격 배정 의사를 제시했고, 세무서는 20 13 년도 관련 거래로 미달됐다. 사례 2 에서 기업은 20 17 에 예약 가격 안배를 제안했고, 그 주관 세무서는 그해 기업에' 세무고지서' 를 보내 협상 계약 의사를 접수했다. 기업은 요청에 따라 같은 기간 자료를 준비, 보존 및 제공하지 않지만, 기업은 필요에 따라 분석 평가와 관련된 내용을 효과적으로 설명하고, 주관 세무서는 예약 가격 배정 신청을 접수할 수 있다. 상황 3, 기본 조건은 동일 상황 2 이지만, 기업은 규정에 따라 같은 기간 자료를 준비, 보관 및 제공했으며, 주관 세무서는 제출한 신청을 우선적으로 접수할 수 있다.
③ 공식 신청 단계 전 준비의 차이.
2 번 문건에 따르면 심사 평가 내용은 정식 신청 후 정식 신청 전에 세기업 양측이 기본적인 문제에 대해서만 소통한다는 것이다. 64 호 공고의 요구 사항에 따르면, 정식 신청 단계 이전에 기업은 최근 몇 년간의 생산 경영 상황, 관련 당사자의 기능 위험 설명, 가치 사슬 분석, 지역 특수 요소 분석 등 많은 서류와 자료를 준비해야 한다. 세무서의' 사전 조사' 에 대응하다.
④ 평가 내용의 차이를 검토하거나 분석한다.
64 호 공고는 특히 가치 사슬 분석과 지역 특수 요인을 강조하며, 2 번 문서는 명확한 요구 사항이 없다 ... 이 경우 기업은 상류 하류 기업의 기능 위험, 가치 사슬에서의 기능 위험 포지셔닝 및 시장 환경을 분석하여 세무서와 효과적으로 소통하고 이전 가격 정책에 대해 세무서와 더 잘 합의해야 합니다.
⑤ 정보 공개의 차이
세무서와 기업이 일방적 예약 가격 안배를 체결한 후 64 호 공고의 요구에 따라 국가세무총국은 국제공약, 협정 및 외국과의 협정 관련 규정에 따라 다른 국가세무서와 일방적 예약 가격 약정문에 대한 정보 교환을 할 수 있으며, 2 호문도 이에 대한 요구가 없다.