여객 운송 서비스를 구매하고 승객 식별 정보가 있는 철도권을 구입한 납세자는 신고 시 '부가가치세 신고서(II)'의 부속서 정보 8번 '기타'란을 기입해야 합니다. 철도승차권은 특수계산서와 달리 상계할 필요가 없으며, 신고 시 전자세금계산서에 자동으로 자료가 업로드되지 않으므로 신고 시 8b란의 내용(부수, 금액 및 세액 포함)을 직접 계산하여 기입해야 하며, 부수는 승차권 수로 합니다.
철도 운송 서비스에 대한 매입세액 = 명목가액 ÷ (1+9%) x 9%
티켓 공제 관련 유의사항:
(1) 2019년 4월 1일부터 국내 여객 운송 서비스를 구매하는 납세자는 매입세액을 산출세액에서 공제할 수 있습니다.
(2) 승객 식별 정보가 있는 철도 여객 승차권(철도 전자 승차권 포함)의 경우, 투입세는 다음 공식에 따라 계산됩니다:
투입세 = 명목가 ÷ (1+9%) x 9%
(3) 승객은 법인과 근로 계약을 체결한 직원 및 법인이 고용주로서 파견한 직원으로 제한됩니다.
(4) 납세자가 아닌 고객, 외부 전문가(감사인, 변호사, 세무사, 증권사 대표) 및 법인의 직원은 철도 전자 승차권을 직접 공제할 수 없습니다. 해당 고객 단위, 회계 법인, 법률 사무소, 세무 법인, 증권 회사에서 발행한 특별 송장을 받고 해당 단위에서 지불한 해당 수수료를 공제합니다.
(5) 여행자의 단위는 2019년 3월 31일 이전에 여행자가 취득한 전자 항공권을 공제할 수 없습니다.
(6) 여행자의 전자 항공권은 회사가 생산, 운영, 연구 및 개발 등을 위한 출장에 필요하지 않고 직원의 출장 및 휴가 등 순전히 개인 소비 및 집단 복지를 위한 경우 공제되지 않습니다.
(7) 전자 승차권 환급권은 구 철도청에서 위탁한 전문 인보이스에 속합니다. 분실 시에는 잘 보관해 주시기 바랍니다!
일반 납세자는 어떻게 상쇄 승차권 계정을 만들 수 있나요?
부가가치세 특별 세금계산서를 발급받지 않은 납세자는 다음 조항에 따라 매입세액이 임시로 결정됩니다.
1. 세금계산서에 기재된 세액에 대해 부가가치세 전자 일반 세금계산서를 발급받고,
2. 승객 신원 정보가 포함된 항공 운송 전자 항공권 여행 일정을 발급받은 경우 다음 계산식에 따라 매입세액 계산: 항공 여객 운송의 매입세액 = (티켓 가격) ÷ 유류 할증료. 유류할증료)÷(19%)×9%.
3. 승객 식별 정보가 있는 철도 티켓은 다음 공식에 따라 매입세액을 계산합니다: 철도 여객 운송에 대한 매입세액 = 티켓 금액 ÷ (19%) × 9%.
4. 승객 식별 정보가 있는 도로, 수로 및 기타 여객 승차권은 다음 공식에 따라 계산된 매입세액입니다: 도로, 수로 및 기타 여객 운송에 대한 매입세액 = 승차권 금액 ÷ (13%) × 3%.
회계 항목: 차변: 납부할 관리비 세금 - 납부할 부가가치세 - 매입세액 공제: 관련 계정.