사업세 임시 규정 시행세칙 제 16조? 이 규칙 제7조의 규정 외에 납세자가 건설 노무 서비스(개보수 노무 서비스 제외)를 제공하는 경우, 그 매출액에는 해당 프로젝트에 사용된 원자재, 장비 및 기타 재료와 전력의 가격을 포함하되 건설업자가 공급한 장비의 가격은 제외한다.
제7조 납세자는 다음과 같은 혼합 판매 활동에서 과세 대상 서비스 매출액과 상품 매출액을 별도로 계산해야 합니다. 과세용역의 매출액은 사업세 과세대상이 되며, 재화의 판매는 사업세 과세대상이 되지 않습니다. 별도의 회계가 없는 경우, 과세 대상 서비스의 매출액은 관할 세무 당국의 승인을 받아야 합니다:
(1) 건설 서비스의 제공과 자체 생산 상품의 판매를 동시에 진행하는 경우,
(2) 기타 중화인민공화국 재정부 및 국가세무총국이 규정한 경우.
따라서 이 조항이 시행되면 건설기업 갑이 공급한 자재는 회계 처리 방식과 관계없이 영업세 기준으로 계산하여 납부해야 합니다.
둘째, 회계처리는 두 가지 방법이 있는데, 실무에서는 그 중 하나를 선택할 수 있습니다.
1. 갑과 을 사이의 공사계약 총액에 갑이 공급한 자재, 갑이 부담한 세금과 수수료를 포함하지 않고 세무국의 요구에 따라 세금 신고를 하거나 갑의 프로젝트 비용으로 하여 세금과 수수료를 회수하거나 을이 세금 신고를 하여 갑이 을에게 프로젝트 지급 형식으로 세금을 납부하는 방식입니다. 이러한 방식으로 당사자 B의 프로젝트 정산 소득은 총 계약 대금과 당사자 A가 공급한 자재에 대한 세금의 두 부분으로 구성되며, 구체적인 운영 방안은 현지 지방 세무국의 처리 방식에 따라 다릅니다(더 이상 원천징수 및 납부하지 않는 경우처럼).
2. 을은 자재 공급을 받았고, 자재 영수증(수량, 단가, 금액 포함)과 송장을 매출채권에 기록하여 세금 및 할증료를 프로젝트 정산 수입으로, 세금 및 할증료를 프로젝트 정산 세금 및 할증료로 납부하여 을의 현재 손익을 상계합니다.