2016년 10월 1일부터 시행된 R&D 비용과 공제에 관한 새로운 규정은 2016년 결산에서 필요에 따라 지급됩니다. 송금 시작 직전에 국가세무총국(SAT)은 R&D 비용 플러스 공제 시행 범위를 명확히 하는 통지를 발표하고 각급 세무 당국에 다차원, 다채널 홍보를 실시하고 세무 서비스를 최적화하며 기업이 R&D 비용 플러스 공제 혜택을 받을 수 있도록 보장할 것을 요구했습니다. 올해는 결산 기간 중 R&D 비용 플러스 공제 신고가 전년도와 달라졌습니다. 기업은 최대한의 혜택을 누리고 위험을 피하기 위해 정책 시행 수준에주의를 기울이고 운영의 핵심 사항을 숙지해야합니다. 주요 혜택: 여러 시행 기준 명확화국가 세무국은 "기업 R&D 비용의 세전 공제 정책의 추가 시행에 관한 통지"(일반 과세 서 [2016] 제685호)를 발표하여 "2017년 1일부터 5월 31일까지 기업 소득세 납부액의 실제 계산, 재무부, 국가 세무국의 시행에 관한 일반 과세 서 [2016] 제685호 문서"를 요구하고 있습니다. 재정부, 국가세무총국, 과학기술부 '연구개발비 세전 공제 정책 개선에 관한 재정부, 국가세무총국 시행에 관한 문건'(차이수이 [2015] 119호)은 공제 정책의 시행 범위를 명확히 하고 기업의 연구개발 활동 발전에 도움이 되는 중요한 정책 방향의 의미를 가지고 있으며, 정책 성격의 주요 유리한 세금 서신인 [2016] 685호 문서는 정책 시행 방향에서 기업에 분명히 도움이 되며 특히 세무 당국의 서비스 기능을 강조하여 "기업 소득세를 2017년 5월 1일부터 5월 31일까지 계산해야 한다"고 제안하고 있습니다. 특히 세무 당국의 서비스 기능을 강조하며 "지금부터 전체 기업 소득세 송금 기간까지 각급 세무 당국은 공식 웹사이트, 위챗, 웨이보, 앱 등을 최대한 활용하여 다차원, 다채널 홍보를 실시하고 납세자가 적시에 추가 공제 우대 정책을 신고하고 누릴 수 있도록 상기시켜야 한다"고 제안합니다. 납세자 학교 등을 통해 대면 정밀 상담을 실시하여 홍보 및 상담 범위를 확대하여 기업이 정책 및 관리 요구 사항을 적시에 이해하도록 촉진한다", "12366 세무 서비스 핫라인의 역할을 충분히 발휘하고 정책의 구경을 통일하고 정책 답변을 표준화하며 적시에 기업의 질문에 답하고 문제를 해결해야한다", "세금 서비스 핫라인의 역할을 충분히 발휘하고 정책의 구경을 통일하고 정책 답변을 표준화하며 적시에 기업의 질문에 답하고 문제를 해결해야한다". "기업이 추가 공제 우대 정책을 누리겠다고 신고했지만 계정과 증명서가 건전하지 않거나 정보가 불완전하거나 해당 우대 정책이 부정확 한 경우, 실제로 세무 당국은 세무 당국으로서 법에 따라 세금을 징수해야 할뿐만 아니라 관련 세법 및 규정의 홍보와 컨설팅 업무도 잘 수행해야합니다. 세무 관리법 제7조는 "세무 당국은 세법과 행정 규정을 널리 홍보하고 세무 지식을 보급하며 납세자에게 무료로 세무 자문 서비스를 제공해야 한다"고 명확히 규정하고 있습니다. 일반과세서 [2016] 제685호 문서는 정부 서비스 기능을 강조하고 법에 따른 세무 행정의 개념을 보여줍니다. 이전의 세금 관련 문제는 총세액공제서 [2016] 제685호에 영향을 미치지 않으며, "세금공제 우대 정책을 시행하는 각급 세무 당국은 원칙적으로 2016년 우대 정책을 누리는 기업에 대한 기준으로 승인해야 하며, 전년도 관련 상황에서는 승인하지 않아야 한다"고 명확히 규정하고 있습니다. 기업이 전년도에 세금 관련 문제가 있거나 발견 된 경우 관련 규정에 따라 별도로 처리해야하며, 이는 기업의 2016 년 우대 정책 향유에 영향을 미치지 않습니다. "기업이 직면한 세금 관련 문제는 세무 관리법 및 기타 관련 규정에 따라 엄격하게 처리해야 합니다. 주요 법적 책임은 (1) 세금 및 연체료 납부, (2) 탈세 혐의, 세무 관리법 및 형법에 따른 행정 및 형사 처벌을 포함합니다. '3년'의 소급 향유 기간을 재차 강조한 关于[2015] 제119호에서는 "본 회람에 규정된 R&D 비용 공제 조건을 충족하고 2016년 1일 이후 적시에 세금 혜택을 누리지 못한 기업은 소급하여 혜택을 누리고 신고 절차를 이행할 수 있다"고 명시적으로 규정하고 있습니다. 일반 과세 서신 [2016] 문서 685호는 "2016년에 추가 공제 우대 정책을 적시에 신고하지 않은 기업은 다음 3년 동안 소급하여 혜택을 누릴 수 있다"고 재차 강조하고 있습니다. 일반 과세 서신 [2016] 문서 685호 및 차이수이 [2019] 문서 119호에는 '시기적절하지 않은'을 판단하는 구체적인 기준이 명시되어 있지 않습니다. 실제 사유는 세무서와 기업의 주관적 및 객관적 사유, 관련 제3자 및 외부 객관적 사유를 포함하여 복잡할 수 있습니다. 이를 어떻게 정의할 것인지는 추후 실무에서 결정할 문제입니다. 적용 범위가 느슨하지만 기업 재무 및 현금 관리의 관점에서 보면 가능한 한 빨리 세금 혜택을 누리는 것이 더 유리하며, 이는 주로 (1) 자금 사용을 줄이고 현금 흐름의 압력을 절약하고 (2) 세무 기업 간의 잠재적 분쟁과 그에 따른 세금 관련 법적 위험을 방지하는 데서 나타납니다. 세무 당국은 10일 이내에 기업의 세금 요구를 "해결"해야 합니다.685 문서 [2016]은 "각급 세무 당국은 납세자가 제기한 관련 문제와 불만을 접수 후 10일 이내에 해결해야 한다"고 규정하고 있습니다. 좋은 세금 징수 및 관리 관계와 높은 수준의 법인세법 준수는 건전한 세법과 표준화된 법 집행, 그리고 세무 기업 간의 긍정적이고 효과적인 상호 작용에서 비롯됩니다. 세무 관리법 제8조는 "납세자와 원천 징수 대리인은 세무 당국으로부터 내국 세법의 규정, 행정 규정 및 세무 절차와 관련된 정보를 배울 권리가 있다"고 규정하고 "납세자와 원천 징수 대리인은 세무 당국과 세무 공무원의 불법 및 징계 행위에 대해 고소 및 고발할 권리가 있다. ". 일반 과세 서신 [2016] 제685호 문서에서는 위 납세자의 권리를 어떻게 행사해야 하는지에 대한 보다 구체적인 답변을 제공하며, 10일 이내에 해결책을 제시하도록 요구하고 있습니다. 물론 무엇이 "해결책"을 구성하고 그 기준을 어떻게 정의할 것인지는 추후 시행 과정에서 논란이 될 수 있습니다. 기업은 세금 인센티브를 누리기 위해 규정 준수를 강화해야 합니다. 일반세무서 [2016] 제685호 문건은 R&D 비용 추가 공제 우대 정책을 "시행"하고 "감독과 검사를 강화하고 이행 노력을 강화"할 필요성을 거듭 강조했습니다. 일반세칙[2016] 제685호 문건은 R&D 비용 추가 공제의 주체와 절차에 대한 새로운 규정을 만들지는 않았지만, 카이수이[2015] 119호 문건에 따라 엄격하게 시행해야 한다는 점에 유의해야 합니다. 카이수이[2015] 119호 문건은 감사 절차를 축소하고 비용 범위를 확대하는 한편, 세무 당국이 이 우대 정책의 우대 관리를 강화해야 한다고 규정하고 연간 승인 면적이 20% 이상이어야 한다고 명시하고 있습니다. 따라서 기업은 R&D 프로젝트 관리 개선, 합리적이고 정확한 R&D 비용 징수, R&D 비용 보조 계정 설정 등을 통해 리스크 예방에 대한 인식을 제고하고 위기 해결 능력을 향상시켜야 합니다. 혁신 기업: 4가지 실무 포인트 숙지2008년에 발표되어 시행된 중화인민공화국 국가세무총국의 '기업 연구 개발비 사전 세금 공제(시범 시행을 위한) 행정 조치에 관한 통지'(国家税务总署[2008] 제65438호+016호) 및 차이슈이[2015] 제65438호에 따라 관련 혁신 기업은 정책을 활용하기 위해 다음 실무 제안에 유의해야 합니다. 편의성 및 세금 관련 위험 감소. 신청 절차를 이해하고, 제출을 위한 적절한 준비를 하고, 심사를 위한 정보를 보관해야 합니다. 궈수이파 [2008] 제116호 제13조는 관할 세무 당국이 기업이 신고한 R&D 프로젝트에 이의가 있는 경우, 해당 기업에 정부 과학기술 부서의 평가 의견을 제출하도록 요청할 수 있다고 규정하고 있습니다. 이 조항에 따르면, R&D 비용 추가 공제를 신고하는 기업은 과학기술위원회에 제출하여 감정을 받아야 하며, 과학기술위원회가 프로젝트를 통과한 후 기업은 관할 세무국에 해당 정보를 제출하여 심사를 받아야 하며, 승인을 받아 공제가 허용되는 경우 전제 조건이자 필요한 절차는 과학기술위원회의 감정입니다. 카이수이[2015] 제119호 문서 제5조 제3항은 세무 당국이 특혜를 받는 기업의 R&D 프로젝트에 대해 이의가 있는 경우 현급 이상 도시의 과학기술 행정 부서에 감정 의견을 제시할 수 있으며, 과학기술 부서는 적시에 의견에 회신해야 한다고 규정하고 있습니다. 이 조항에 따르면 과학기술위원회의 평가는 더 이상 전제 조건이 아니며 기업은 신청 자료를 세무 당국에 직접 제출하게 됩니다. 세무 당국이 이의가 있는 경우 지방 과학기술 부서에 의뢰하여 감정 의견을 제시할 수 있습니다. 제안: 카이수이 [2015] 119호에 따르면 추가 공제 신고는 과학기술위원회의 감사가 필요하지 않아 감사 절차가 줄어들어 기업에 큰 혜택이지만, 프로젝트가 공제에 추가될 수 있는지 여부에 대해 많은 기업의 혼란을 초래합니다. 따라서 기업은 R&D 프로젝트 관리를 표준화하고 완벽한 프로젝트, 예산, 승인 및 최종 결산을 수립하여 R&D 프로젝트의 전체 프로세스를 관리해야 합니다. 완벽한 기록을 작성하고 참고자료를 보관하며, R&D 비용의 증감은 신고를 통해 관리합니다. 중화인민공화국 국가세무총국의 '기업 소득세에 관한 우대 정책 및 사항에 관한 공고'(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제2015-76호)에 따르면, 기업이 준비해야 할 정보는 다음과 같이 정리되어 있습니다(표 참조). 인건비의 합리적 귀속 및 R&D 직원 시간 배분표 작성 차이수이[2015] 119호에서는 인건비에 대한 '현업' 요건을 폐지하고 외부 R&D 인력의 인건비도 공제할 수 있도록 하여 기업의 R&D 유연성 요건을 충족시켰습니다. 동시에 '기업의 연구개발비 세전 공제 정책 관련 문제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 공고'(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제97호, 2015)는 제6조 제3항 제4호에서 기업은 매년 송금세 신고 시까지 기업소득세 특혜 신청서, 연구개발 프로젝트 서류 및 '연구개발 프로젝트'를 포함한 검사 대상 정보를 세무당국에 제출해야 한다고 명시하고 있습니다. "R&D 활동에 종사하는 인력 및 R&D에 사용되는 인력"을 포함한 검사 정보는 기업의 R&D 비용에서 인건비 발생 과정을보다 정확하게 설명하고 기업의 R&D 다양성에 적응하는 것을 기반으로 세무 당국의 사후 관리를 용이하게 할 수 있습니다. R&D 인력 관리 개선을위한 제안. 기업은 규모에 따라 특별 R&D 부서를 설치하거나 R&D 프로젝트 팀의 구성원을 결정하고 관련 승인 문서를 보관하여 검사할 수 있습니다.2. R&D 인력의 근무 시간 할당표를 작성합니다. (1) 과학 기술 인력이 동시에 여러 프로젝트 R & D에 참여하는 경우, 각 프로젝트 작업 시간 참여를 기준으로 작업 시간 할당표를 작성하고 프로젝트의 실제 작업 시간 참여에 따라 R & D 인력의 임금 및 급여의 합리적인 분배에 따라 작업 시간 할당표를 저장하여 검사를 위해 저장해야합니다. (2) 과학 기술 인력이 연구개발에만 종사하지 않고 생산 또는 기타 업무도 수행하거나 프로젝트의 연구개발 주기가 짧은 경우, 매월 연구개발에 참여한 과학 기술 인력의 실제 근무 시간에 따라 근무 시간 할당표를 작성하여 매월 합산하고 이 부분의 인건비를 합리적으로 귀속시켜야 한다. 생산과 연구개발을 엄격하게 구분하고 연구개발 신청서, 승인서 등 보조 회계 서류를 준비합니다. 차이수이 [2015] 119는 무형자산 직접 투자, 감가상각비 및 상각비의 범위를 확대하고 '특수' 제한을 삭제했습니다. 그러나 기업은 R&D 비용과 생산 및 운영 비용을 별도로 회계 처리하고, 모든 비용을 정확하고 합리적으로 회수해야 하며, 알 수 없는 비용을 늘리거나 줄여서는 안 된다고 규정하고 있습니다. 실제로 '직접 투자 및 감가상각' 비용이 너무 높을 경우, 특히 총 재료비와 총 감가상각비의 비율이 너무 높을 경우 세무 당국은 기업에 명세서를 발행하도록 요청할 것입니다. 제안: 기업은 일상적인 운영 및 관리에서 생산과 R&D를 엄격하게 구분하고 보조 회계에 대한 요청 및 승인 양식을 준비해야 합니다. 감가상각비 및 장기 상각비, 무형자산 상각비, 직접 투자, 인건비 등 R&D 비용의 임의 배분은 기업에서 흔히 발생하는 문제입니다. 기업이 지원 근거 없이 단순히 일정 비율을 배분 비율로 승인하면 심사를 통과하기 어렵고, 승인 양식의 설정은 배분 비율의 설정을 더 잘 설명하고 R&D 비용의 재분배에 강력한 데이터 지원을 제공할 수 있습니다. 문서 차이 수이 [2015] 119 호는 기업이 "특별 계정에서 R&D 비용을 관리"하도록 요구하는 것에서 "추가 공제를받는 R&D 프로젝트에 따라 R&D 비용 보조 계정을 설정"하도록 변경하여 기업의 회계 부담을 줄 였지만 R&D 비용 보조 계정을 설정하지 않은 기업에게는 큰 도전입니다. 그러나 R&D 비용 보조 계정을 설정하지 않은 기업에게는 큰 도전 과제입니다. 제안: R&D 비용에 대한 보조 계정을 설정하세요. 카이수이 [2015] 119호 부록에는 기업이 참고할 수 있는 보조 계정 샘플 양식이 포함되어 있으며, 기업은 확인을 위해 R&D 비용 보조 계정을 설정해야 합니다. 구체적인 절차는 다음과 같습니다: 기업의 자체 R&D 수요에 맞춰 계정 및 전체 바우처 시스템 설정 → 원본 정보(R&D 비용 원장, R&D 활동 관련 유효한 바우처 등) 수집. → 프로젝트별, 연도별 R&D 비용 보조 계정 설정 → 유효한 바우처와 보조 계정을 비교 및 조정합니다.