1. 소규모 납세자로 등록한 누적 매출액 500만 위안 이하의 일반 납세자는 업종 제한이 있나요?
중화인민공화국 국가세무총국 '소규모 납세자에 대한 부가가치세 면제 정책 징수 및 관리에 관한 공고'(2019년 중화인민공화국 국가세무총국 공고 제4호) 제5조는 "등록일 이전에 12개월(한 과세기간의 경우 1개월) 또는 연속 4분기(1분기의 경우 1분기) 동안 일반 납세자였던 일반 납세자"를 규정하고 있습니다. 이 조항의 적용에 있어 납세자가 등록할 수 있는 업종 제한이 있습니까?
답변: 일반 납세자로 등록이 명시적으로 요구되는 경우를 제외하고는 업종 제한이 없습니다.
2. 정제유 판매 사업자(주유소)가 소규모 납세자로 재등록할 수 있나요?
답변: 2019년 중화인민공화국 국가세무총국 공고 제4호 제5조에 따르면, 일반 납세자로 등록해야 한다고 명시적으로 규정된 경우를 제외하고는 소규모 납세자로 재등록하는 데 업종 제한이 없습니다. 소매 석유 충전소의 부가가치세 징수 관리 요령에 따라 모든 소매 석유 충전소는 부가가치세 일반과세자로 인정됩니다. 따라서 소매 석유 충전소는 소규모 납세자로 등록할 수 없습니다.
3. 2019년에 소규모 납세자로 등록하는 데 필요한 시간이 있나요? 예를 들어, 회사는 2018년 9월에 정보를 등록 및 확인하고 2010년 6월에 일반 납세자로 등록했습니다. 지금까지 매출액이 500만원을 초과하지 않았습니다. 소규모 납세자로 다시 등록할 수 있나요?
답변: 시간 제한은 없습니다. 등록일 이전 영업기간이 12개월 또는 4분기 미만인 경우 월(분기) 평균 매출액에 따라 누적 매출액을 산정하여 등록 조건 충족 여부를 판단합니다.
4. 일반과세자는 소규모과세자로 등록됩니다. 누적 매출액은 어떻게 계산하나요?
답변: 과세 대상 누적 매출액은 <중화인민공화국 부가가치세 일반 납세자 등록 관리방법>(중화인민공화국 국가세무총국령 제43호)의 규정에 따라 세금 신고 매출액, 검사 및 보충 매출액, 세금 평가 및 조정 매출액을 포함하여 계산해야 합니다. 납세자가 노동 서비스, 무형 자산 또는 부동산의 판매에 대해 공제를 받는 경우, 과세 대상 활동의 연간 과세 대상 매출액은 공제 전 매출액에 따라 계산됩니다. 또한 납세자가 실수로 양도한 무형 자산 및 부동산의 판매는 해당 연도의 과세 대상 활동의 과세 대상 판매액에 포함되지 않습니다.
5. 중화인민공화국 국가세무총국 공고 제4호(2019) 제5조는 일반 납세자가 소규모 납세자로 전환하는 조건에서 "누적 매출액이 500만원을 초과하지 않는다"고 규정하고 있는데, 매출액 범위에 면세 매출액이 포함되나요?
답변:누적 매출액에는 면세 매출액이 포함됩니다.
6. 차등 부가가치세가 있는 납세자의 경우 규정에서 '누적 매출'은 어떻게 계산하나요?
답변: 누적 매출액의 계산 기준은 부가가치세 일반과세자 등록 관리 규정의 관련 조항에 따릅니다. 부가가치세 차등 정책을 적용받는 납세자의 경우, 누적 매출액은 차등 적용 전 매출액에 따라 계산합니다.
7. 합산 과세를 시행한 일반 납세자의 지점의 경우 연간 매출액이 500만 위안 미만인 경우 소규모 납세자로 재등록할 수 있나요?
답변:합산과세 취소 후 재등록 조건을 충족하는 지점은 재등록 절차를 밟을 수 있습니다.
8. 일반 납세자가 현재 기간에 소규모 납세자로 등록하여 소규모 납세자가 된 경우 어떻게 해야 하나요?
답변: <중화인민공화국 국가세무총국의 소규모 납세자 기준 통일 및 기타 부가가치세 문제에 관한 공고>(국가세무총국 공고 제2018호, 이하 "공고 제18호")는 재등록한 납세자가 아직 공제받지 못한 매입세액과 재등록일 현재 기간 말 기준 남은 세액은 "소규모 납세자에 대한 과세"에 포함한다고 규정하고 있으며, 소규모 납세자가 재등록한 경우 납세자가 납부한 매입세액과 잔액은 재등록일 기준으로 공제받을 수 있도록 규정하고 있습니다. 잔여 세액은 "과세액 - 공제할 매입세액"의 계산에 포함됩니다.
재등록 납세자가 일반과세자 기간 중 재화, 용역, 서비스, 무형자산 또는 부동산을 판매 또는 매입하고 순환 등록일 이후 다음 기간부터 할인, 정지 또는 반품하는 경우 재등록일(즉, 일반과세자 기간의 마지막 기간)의 당기에 대한 산출세액, 매입세액 및 납부세액을 일률적으로 조정합니다. 구체적인 처리는 2005년 공고 제12호에 따라 진행됩니다.
9. 부가가치세 일반과세자가 영세과세자로 등록한 경우, 부가가치세 영세과세자에 대한 지방세 및 관련 가산세 감면 또는 면제 정책의 혜택은 언제부터 받을 수 있나요? (2019년 국가세무총국 공고 제5호)는 자원세, 도시 정비 및 건설세, 재산세, 도시 토지 사용세, 인지세, 경작지 점용세, 교육 할증료 및 지방 교육 할증료를 납부하는 일반 납세자는 규정에 따라 등록해야 한다고 명확히 규정하고 있습니다. 규정의 규정에 따라 소규모 납세자로 등록해야 하며, 감면 및 면제 혜택은 소규모 납세자가 된 달부터 적용해야 합니다.10. B사는 2019년 3월 일반과세자에서 소규모 납세자로 변경되었고, 그해 2월에 구입한 원재료에 대한 부가가치세 영수증을 2019년 5월에 수령했습니다. 어떻게 해야 하나요?
답변: 「중화인민공화국 국가세무총국 소규모 납세자 및 기타 부가가치세 문제 기준 통일에 관한 공고」(국가세무총국 공고 제18호) 제4조는 재등록 납세자가 재등록일 현재 아직 공제받지 못한 매입세액과 당기 말 세액공제는 '과세액-공제할 매입세액'에 포함한다고 규정하고 있습니다. "회계. 이전 등록일 현재 기간에 취득하지 않은 부가가치세 특별 송장, 통합 자동차 판매 송장 및 유료 도로 부가가치세 전자 일반 송장의 경우, 등록을 이전하는 납세자는 위 송장을 취득한 후 세무 관리 장비를 보유해야 하며, 담당 세무 기관은 부가가치세 송장 선택 및 확인 플랫폼(세무국 측)을 통해 송장의 선택 및 확인을 진행해야 합니다.
11. 저희 회사는 일반 납세자이며 소규모 납세자로 등록할 준비가 되었습니다. 소규모 납세자로 등록한 후 직접 부가가치세 계산서를 발행할 수 있나요?
답변: <중화인민공화국 국가세무총국 소규모 납세자 기준 통일에 관한 공고(국가세무총국 공고 제2018호)> 제6조에 따르면 재등록 납세자는 기존 세무 관리 장비를 사용하여 계속 부가가치세 계산서를 발행할 수 있으며, 세무 관리 장비와 부가가치세 계산서를 반납할 필요가 없다고 규정하고 있습니다.
부가가치세 과세 매출의 경우, 재등록 납세자의 순환 등록일의 다음 기간부터 부과율에 따라 부가가치세 계산서를 발급해야 하며, 등록일 이전에 부가가치세 계산서 종류가 승인된 경우, 부가가치세 계산서 관리 시스템을 통해 자체적으로 부가가치세 계산서를 계속 발급해야 하며, 취득한 부동산의 매출에 대해 부가가치세 계산서를 발급해야 하는 자는 관련 규정에 따라 세무당국에 신청해야 한다. 취득한 부동산의 매출에 대해 부가가치세 특별 세금계산서를 발행해야 하는 자는 관련 규정에 따라 세무 당국에 신청해야 합니다.
일반 납세자는 장부 기장 및 세금 신고를 신청합니다. 일반 납세자는 심천 회사 등록을 대행합니다.