연간 일시상여를 취득하는 개인에 대한 개인소득세 과세방법 조정에 관한 고시 제2조에 따르면, 연간 일시상여를 취득하는 납세자는 각각 1개월분의 급여와 임금으로 과세하며, 지급 시 원천징수의무자가 다음 세액 계산 방법에 따라 원천징수하여 납부해야 합니다: (1) 근로자가 당월에 취득한 연간 일시상여를 12개월로 나눈 금액을 지급 시점에 원천징수하여 납부합니다. 그 비율에 따라 적용 세율과 신속 공제 횟수를 결정합니다.
연말 일시상여를 지급한 달에 해당 근로자의 해당 월의 급여소득이 세법에서 정한 비용공제액보다 적은 경우에는 위의 방법에 따라 연말 일시상여에 대한 적용세율 및 신속공제액을 결정합니다.
(2) 개별 근로자가 같은 달에 받은 연말 일시상여금은 본 조 제1항에서 정한 적용세율 및 간이계산공제에 따라 과세하며, 그 산식은 다음 각 호와 같습니다.
1. 해당 근로자의 같은 달 급여소득이 세법에서 정한 비용공제금액보다 높거나 같은 경우에는 적용세율 및 간이계산공제금액 = 해당 근로자의 같은 달 일시상여금 × 적용세율 - 간이계산공제한도액으로 계산합니다.
2. 직원의 월 급여 소득이 세법에서 정한 비용 공제 금액보다 적은 경우 적용 공식은 과세 금액 = (직원의 해당 월 일시 상여금 - 해당 월 급여 소득과 비용 공제 금액의 차액) × 적용 세율 - 간이 공제 금액으로 합니다.
추가 자료:
중화인민공화국 개인소득세법 제6조에 따른 과세 소득 계산:
(1) 거주자의 종합소득은 각 과세 연도의 소득에서 6만 위안의 비용, 특별 추가 공제 및 법에 따라 결정된 기타 공제를 공제한 잔액으로 과세됩니다.
(2) 비거주자의 임금 및 급여 소득은 월 소득에서 5천 위안의 비용을 공제한 잔액으로 과세하며, 노동 서비스 보수 소득, 원고료 소득 및 로열티 소득은 과세 대상입니다.
(3) 사업 소득은 총 소득에서 각 과세 연도의 비용, 경비 및 손실을 차감한 잔액으로 과세합니다.
(iv) 부동산 임대 소득은 매번 소득이 4,000위안을 초과하지 않는 경우 800위안을 감면하고, 4,000위안을 초과하는 경우 비용의 20%를 공제하고 잔액을 과세 소득으로 한다.
(v) 재산 양도로 인한 소득은 재산 양도 소득에서 재산의 원래 가치와 합리적인 비용을 차감한 잔액을 과세 소득으로 합니다.
(vi) 이자, 배당금, 보너스 및 부대 소득은 각 경우의 과세 대상 소득으로 제한됩니다.
노동에 대한 보수, 원고료 및 로열티 소득은 비용을 공제한 잔액으로 합니다. 원고료 소득은 70퍼센트를 감액합니다.
교육, 빈곤퇴치, 빈곤퇴치 등 공공복지를 위한 자선단체에 소득을 기부하는 개인은 그 기부금 중 납세자 신고 과세소득의 30%를 초과하지 않는 부분을 과세소득에서 공제할 수 있으며, 국무원이 자선사업에 대한 기부금을 전액 세전에 공제하도록 규정한 경우 그 규정에 따른다.
본 조 제1항 제1호에 규정된 특별공제에는 국가가 규정한 범위와 기준에 따라 개인 거주자가 납부한 기초연금보험, 기초의료보험, 실업보험, 주택공급기금 및 기타 사회보험료를 포함하며, 특별추가공제에는 자녀교육, 계속교육, 중병치료비, 주택대출이자 또는 주택임대료, 노인지원 등에 대한 비용과 그 구체적인 범위, 기준 및 시행절차에 관한 사항은 다음 각 항에 규정한다. 국무원에서 결정하고 전인대 상임위원회에 보고하여 기록을 남깁니다.
국가세무총국-연간 일시금 보너스를 받는 개인에 대한 개인 소득세 계산 조정