[2012] 제27호
성, 자치구, 중앙정부 직속 직할시 및 재정부(국), 국가세무총국, 지방세무국의 별도 계획을 가진 직할시:
"중화 인민 공화국 기업 소득세법" 및 그 실시 규정과 소프트웨어 산업 및 집적 회로 산업의 발전을 더욱 장려하기 위한 몇 가지 정책을 발표하는 국무원 회보(국파 [2011] 제4호)에 따라, 과학기술 혁신과 산업 구조 업그레이드를 더욱 촉진하고 정보 기술 산업의 발전을 촉진하기 위해 다음과 같이 소프트웨어 산업 및 집적 회로 산업의 발전을 장려하는 기업 소득세 정책을 통지합니다 :
1.선폭이 0.8 마이크로 미터 미만인 집적 회로 생산 기업(집적 회로 포함)은 다음과 같이 기업 소득세 정책을 기업에 통지합니다 :
1. 집적 회로 생산 기업)의 신원 확인 후 2017년 12월 31일 이전 이익 창출 연도부터 우대 기간을 계산하여 1년차부터 2년차까지는 기업 소득세 면제, 3년차부터 5년차까지는 기업 소득세율 50%의 감면 혜택을 기간 만료 시까지 누린다.
두 번째는 집적 회로 선폭이 0.25 미크론 미만이거나 80억 위안 이상 투자한 집적 회로 생산 기업으로, 기업 소득세 세율의 15%가 감면됩니다. 운영 기간이 65,438+05 이상, 우대 기간은 첫해 2065,438+07,654,38+0에서 이익 창출 연도 이전까지입니다.
3. 새로 설립된 국내 집적회로 설계 기업 및 적격 소프트웨어 기업의 우대 기간은 인정받은 후 2017년 12월 31일 이전 이익 창출 연도부터 계산합니다. 1 ~ 2 년은 기업 소득세가 면제되고 3 ~ 5 년은 법정 세율 25 %의 기업 소득세가 적용되며 기간 만료시까지 혜택을 누릴 수 있습니다.
넷째, 국가 계획 레이아웃의 핵심 소프트웨어 기업과 집적 회로 설계 기업은 당해 연도에 면세 혜택을 누리지 못하면 기업 소득세를 10 % 감면받을 수 있습니다.
V. 적격 소프트웨어 기업은 중화 인민 공화국 재무부 및 소프트웨어 제품에 대한 부가가치세 정책에 관한 국가 세무국 회보 (Cai Shui [2011] 100 호)의 규정에 따라 기업이 소프트웨어 제품의 연구 개발 및 재생산 확대에 사용하고 별도로 회계 처리 한 필요 기준으로 얻은 부가가치세는 비과세 소득으로 간주되어 과세 소득 계산시 총 소득에서 공제 될 수 있습니다. .
VI. 집적 회로 설계 기업 및 적격 소프트웨어 기업의 직원 교육 비용은 별도로 회계 처리하고 과세 소득 계산시 실제 발생한 금액에 따라 공제합니다.
VII. 고정자산 또는 무형자산 인식 조건을 충족하는 기업이 구매한 소프트웨어는 고정자산 또는 무형자산으로 회계 처리할 수 있으며, 감가상각 또는 상각 기간을 적절히 단축할 수 있으며, 최소 2년(포함)을 초과할 수 없습니다.
여덟. 집적 회로 제조업체의 생산 장비, 감가 상각 기간은 적절하게 단축 할 수 있으며 최단 기간은 3 년 (포함)이 될 수 있습니다.
아홉, 본 통지에서 언급하는 집적 회로 제조업체는 단일 집적 회로, 다중 칩 집적 회로, 하이브리드 집적 회로 제조를 주요 사업으로하는 동시에 다음 조건을 충족합니다 :
(a) 법률에 의해 중국에서 설립되고 기업의 법인 인 집적 회로 제조업체로 식별되며,
(b) 노동 계약 관계를 체결하고 대학 학위 이상을 보유하고 있습니다. (ii) 노동계약 관계에 있는 고등교육 이상의 직원 수가 해당 연도 기업의 월 평균 총 직원 수의 40% 이상을 차지하고, 연구개발 인력의 비율이 해당 연도 기업의 월 평균 총 직원 수의 20% 이상을 차지할 것,
(iii) 핵심 및 핵심기술 보유 및 이를 기반으로 한 사업활동, 총 연구개발비가 기업의 총 판매(사업) 수익(주업 수익과 기타 사업 수익의 합을 말한다. 이하 "동일")에서 차지하는 비율이 5% 이상, 그 중 기업 5 % 미만; 그 중 중국에서 기업이 부담하는 연구 개발 비용은 총 연구 개발 비용의 60 % 이상을 차지합니다.
(iv) 집적 회로 제조 및 판매 (비즈니스) 수익이 차지하는 기업의 총 수익 비율은 60 % 이상입니다.
(v) 기업은 제품 생산을 보장 할 수있는 수단과 능력을 갖추고 관련 자격 및 인증 (ISO 품질 시스템 인증, 인적 자원 포함)을 획득합니다. 능력 인증 등)
(vi)
(vi) 집적 회로 생산에 적합한 사업장, 하드웨어 및 소프트웨어 시설 및 기타 기본 조건을 갖추고 있어야 합니다.
집적 회로 생산 기업의 식별 관리 방법은 발전 개혁위원회, 공업 정보화부, 재정부 및 국가 세무국이 관련 부서와 함께 별도로 제정합니다.
엑스. 본 통지에서 말하는 집적회로 설계 기업 또는 적격 소프트웨어 기업은 집적회로 설계 또는 소프트웨어 제품 개발을 주요 사업으로 하는 기업으로서 다음 조건을 충족하는 기업을 말합니다.
(1) 2011.1.01 이후에 중국에서 설립되어 집적회로 설계 기업 또는 소프트웨어 기업의 자격을 취득한 것으로 인정받은 법인 기업.
(2) 다음 조건에 부합하는 법인 기업. 노동계약 관계를 체결하고 대졸 이상의 학력을 가진 종업원 수가 해당 연도 기업의 월 평균 총 종업원 수의 40% 이상을 차지하고, 연구개발 인원의 비율이 해당 연도 기업의 월 평균 총 종업원 수의 20% 이상을 차지하며,
(iii) 핵심 핵심기술을 보유하고 이를 기반으로 경영활동을 수행하고, 해당 연도 연구개발비 총액이 해당 기업의 총 판매(사업) 수익의 6% 이상을 차지하고, 그 중 다음 중 하나 이상에 해당한다. 해당 기업이 중국에서 발생한 연구개발비 총액이 전체 연구개발비 총액의 60% 이상을 차지하고,
(iv) 집적회로 설계 기업의 집적회로 설계 판매(사업) 수익이 기업 총 수익에서 차지하는 비율이 60% 이상이며, 집적회로 독립 설계의 판매(사업) 수익이 기업 총 수익에서 차지하는 비율이 50% 이상이고, 소프트웨어 기업의 소프트웨어 제품 개발 및 판매(사업) 수익이 차지하는 비율이 50% 이상이어야 하며, 소프트웨어 기업에서 소프트웨어 제품 개발 및 판매(사업) 수익이 차지하는 비율은 60% 이상이어야 한다. 기업의 총 수익에서 소프트웨어 기업의 소프트웨어 제품 개발 및 판매 (비즈니스) 수입의 비율은 일반적으로 50 % 이상 (기업 총 수익에서 임베디드 소프트웨어 제품 및 정보 시스템 통합 제품 개발 및 판매 (비즈니스) 수입의 비율은 40 % 이상), 그 중 기업 총 수익에서 소프트웨어 제품 독립 개발 및 판매 (비즈니스) 수입의 비율은 일반적으로 40 % 이상 (기업 총 수익에서 임베디드 소프트웨어 제품 및 정보 시스템 통합 제품 개발 및 판매 (비즈니스) 수입의 비율은 30 % 이상). 총 수익의 비율은 30 % 이상)
(v) 주요 사업은 독립적 인 지적 재산권을 보유하고 있으며, 그 중 소프트웨어 제품은 지방 소프트웨어 산업 당국이 인정한 소프트웨어 테스트 기관에서 발행 한 테스트 자료와 소프트웨어 산업 관할 기관에서 발행 한 소프트웨어 제품 등록 인증서를 보유하고 있으며,
(vi) 설계된 제품의 품질을 보장하고 통합 회로의 요구 사항에 따라 품질 관리 시스템을 구축 할 수있는 수단과 능력이 있거나 품질 관리 시스템의 요구 사항 또는 품질 관리 시스템의 소프트웨어 엔지니어링 요구 사항 및 효과적인 운영을위한 프로세스 문서 제공;
(7) 개발 환경 (예 : EDA 도구, 포렌식 개발 도구 등)을 갖추고 있습니다. 집적 회로 설계 또는 소프트웨어 개발에 적합하고 제공되는 서비스와 관련된 기술 지원 환경
집적 회로 설계 기업 인정 행정 조치 및 소프트웨어 기업 인정 행정 조치는 산업 정보 기술부, 발전 개혁위원회, 재무부 및 국가 세무국이 관련 부서와 함께 별도로 제정합니다.
11. 발전 개혁위원회, 산업 정보 기술부, 재정부, 국가 세무국 및 기타 부서가 주요 소프트웨어 기업 및 집적 회로 설계 기업에 대한 국가 계획 및 지원 영역의 국가 계획 및 배치에 근거하여 본 회람 제 10 조에 명시된 조건에 따라 종합 평가를위한 국가 계획 및 배치의 요구에 따라 기업의 연간 통합 회로 설계 판매 (운영) 수익 또는 소프트웨어 제품 개발 판매 (운영) 수익 및 이익과 연간 통합 회로 설계 판매 (운영) 수익 및 이익과 결합하여 연간 통합 회로 설계 판매 (운영) 수익 및 이익을 종합하여 평가합니다. 사업) 매출 및 이익, 총체적 관리의 이행, 공로를 기준으로 결정됩니다.
발전개혁위원회, 공업정보화부, 재정부, 국가세무총국이 관련 부서와 함께 주요 소프트웨어 기업 및 집적회로 설계 기업에 대한 국가 계획 및 배치를 별도로 수립합니다.
열째, 본 통지에서 언급된 신규 기업의 식별 기준은 중화인민공화국 재정부와 국가세무총국의 <기업소득세 우대 정책을 누리는 신규 기업의 식별 기준에 관한 통지>(중화인민공화국 [2006] 제1호)의 규정에 따라 시행한다.
열셋. 본 회람에 언급된 R&D 비용의 정책 기준은 중화인민공화국 국가세무총국의 회람 발행에 관한 회람(Guo Shui Fa [2008] 116)에 따릅니다.
XIV. 본 회람에서 언급된 수익 창출 연도는 기업의 과세 소득이 0보다 큰 과세 연도를 의미합니다.
15, 본 통지에서 언급하는 집적회로 설계 및 판매(사업) 소득은 집적회로(IC) 기능 연구 개발, 설계 및 판매에 종사하는 집적회로 기업의 소득을 말합니다.
16. 본 통지에서 말하는 소프트웨어 제품 개발 및 판매(사업) 소득은 컴퓨터 소프트웨어, 정보 시스템 또는 임베디드 소프트웨어의 개발 및 판매, 정보 시스템 통합 서비스, 정보 기술 컨설팅 서비스, 데이터 처리 및 저장 서비스 및 기타 기술 서비스에 종사하는 소프트웨어 기업의 소득을 말합니다.
17. 본 회람의 요건을 충족하고 인정 후 세금 인센티브를 받는 기업은 당해 연도 또는 다음 연도 기업 소득세 송금 전에 관련 인정 자격을 취득해야 합니다. 이익이 발생한 연도의 다음 연도 기업소득세 송금 전에 관련 자격을 취득한 경우, 기업은 이익이 발생한 연도부터 해당 정규 세금 감면 특혜를 누릴 수 있으며, 이익이 발생한 연도의 다음 연도 기업소득세 송금 후에 관련 자격을 취득한 경우, 기업은 해당 자격 취득 후 이익이 발생한 연도부터 계산한 특혜 기간의 남은 기간 동안 해당 정규 세금 감면 혜택을 누릴 수 있습니다.
18. 본 회람에 명시된 조건을 충족하는 기업은 연말일로부터 4개월 이내에 본 회람과 중화인민공화국 국가세무총국 기업소득세 감면 및 면제 관리에 관한 회람(국수파 [2008] 제111호)에 따라 관할 세무 당국에 세금 감면 및 면제 절차를 신청해야 합니다. 기업은 세금 감면 및 면제 절차를 신청할 때 법적으로 유효한 증명서를 제공해야 합니다.
19. 상기 세금 감면 혜택을 누리는 기업은 다음 중 하나에 해당하는 경우 세금 감면 혜택을 취소하고 감면 또는 면제된 기업소득세를 납부해야 합니다.
(i) 인정 신청 과정에서 허위 정보를 제공한 경우,
(ii) 탈세 또는 부정 행위를 저지른 경우,
(iii) 안전 및 품질에 중대한 사고가 발생한 경우,
(iv ) 환경 및 기타 범죄를 저지른 경우 관련 부서에서 처벌합니다.
20번째, 세금 혜택을 누리는 기업, 세금 혜택의 변경은 변경일로부터 05일 이내에 관할 세무 당국에 신고해야 하며, 더 이상 세금 혜택의 조건을 충족하지 않으면 법에 따라 납세 의무를 이행해야 하며, 법에 따라 세금을 납부하지 않으면 관할 세무 당국에 의해 회수됩니다. 동시에, 세금 인센티브의 시행에서 관할 세무 당국은 기업이 세금 인센티브를 누리기위한 조건을 충족하지 못하는 것을 발견하면 관련 세금 인센티브의 향유를 중단 할 수 있습니다.
21. 2010 년 12 월 31 일 이전, "중화 인민 공화국 재정부 기업 소득세에 대한 국가 세무 관리 통지의 여러 가지 우대 정책" (카이 수이 [2008] 65438 + 0) 제 1 조에 따르면, 기업의 원래 일반 세금 면제 및 감면을 누릴 수있는 것은이 통지 시행 후 기간 만료를 계속 누릴 수 있다고 결정되었습니다.
Xxii, 집적 회로 제조 기업, 집적 회로 설계 기업, 소프트웨어 기업. 나. 본 통지의 규정에 따라 기업소득세 우대 정책과 기타 기업소득세 우대 정책을 동등하게 누릴 수 있으며, 기업은 가장 유리한 정책을 선택하여 시행해야 하며, 중복하여 누릴 수 없다.
제23조, 본 통지는 201+01년부터 시행한다. 기업 소득세에 대한 특정 우대 정책에 관한 재정부 및 국가세무총국 통지(财政部和国家税务总局通知[2008] 关于企业所得税的特惠政策的通知[2008] 第一号) 제1조 (1) 내지 (9)호는 2011+0년부터 효력을 정지한다.
소프트웨어 제품에 대한 부가가치세 정책에 관한 재정부 및 국가세무총국 통지
카이수이[2011] 제100호
각 성, 자치구, 직할시 및 직할시의 재정부(국), 국가세무국 및 지방세무국, 신장생산건설단 재정국:
국무원은 "소프트웨어 산업 및 집적회로 산업 발전을 위한 몇 가지 규칙 발시에 관한 국무원의 지침"을 실시하기 위해 다음과 같이 지침을 발표했습니다. 소프트웨어 산업 및 집적회로 산업 발전 정책"(국파 [2011] 제4호)에 따라 소프트웨어 산업의 발전을 더욱 촉진하고 중국 정보기술 건설을 촉진하기 위해 다음과 같이 소프트웨어 제품에 대한 부가가치세 정책을 공고합니다.
I. 소프트웨어 제품에 대한 부가가치세 정책
(1) 일반 부가가치세 납세자는 자체 개발 및 생산한 소프트웨어 제품의 판매에 대해 17%의 세율로 부가가치세를 부과하며, 소프트웨어 제품의 판매에 대해서는 17%의 부가가치세 세율을 적용합니다. 세율을 적용하며, 3%를 초과하는 부가가치세의 실제 부담 세액은 즉시 부과 및 환급됩니다.
(2) 현지화 후 수입 소프트웨어 제품을 판매하는 일반 부가가치세 납세자는 본 조 제1항에 규정된 부가가치세 환급 정책을 적용받습니다.
현지화는 재설계, 개선, 변형 등을 의미합니다. 한자가 포함된 수입 소프트웨어 제품의 단순 가공은 포함되지 않습니다.
(iii) 납세자가 소프트웨어 제품의 개발을 위탁받아 저작권이 위탁받은 당사자에게 귀속되고 저작권이 위탁받은 당사자에게 귀속되거나 양 당사자가 공유하는 경우, 부가가치세를 부과하지 않으며, 납세자가 국가저작권국에 등록 후 판매 시 저작권과 소유권을 이전하는 경우, 부가가치세를 부과하지 않는다.
II. 소프트웨어 제품의 정의 및 분류
본 안내문에서 언급하는 소프트웨어 제품은 정보 처리 프로그램과 관련 문서 및 데이터를 의미합니다. 소프트웨어 제품에는 컴퓨터 소프트웨어 제품, 정보 시스템 및 임베디드 소프트웨어 제품이 포함됩니다. 임베디드 소프트웨어 제품은 컴퓨터 하드웨어 및 기계 장비에 내장되어 판매되며 컴퓨터 하드웨어 및 기계 장비의 필수적인 부분을 구성하는 소프트웨어 제품입니다.
3. 다음 조건을 충족하는 소프트웨어 제품은 관할 세무 당국의 승인을 받아 본 회람에 규정된 부가가치세 정책을 누릴 수 있습니다.
1. 성급 소프트웨어 산업 관할 부서에서 인가한 소프트웨어 테스트 기관에서 발급한 테스트 인증서를 취득하고,
2. 소프트웨어 산업 관할 부서에서 발급한 소프트웨어 제품 등록증 또는 저작권 관리 부서에서 발급한 컴퓨터 소프트웨어 저작권 등록증을 취득하는 경우
3. 컴퓨터 소프트웨어 저작권 등록 증명서.
4. 소프트웨어 제품에 대한 부가가치세 환급액 계산.
(1) 소프트웨어 제품에 대한 부가가치세 환급액 계산 방법:
청구 환급액 = 당기의 소프트웨어 제품에 대한 부가가치세 납부액 - 당기의 소프트웨어 제품 매출액 × 3%
당기의 소프트웨어 제품에 대한 부가가치세 납부액 = 당기의 소프트웨어 제품에 대한 산출세액 - 당기의 소프트웨어 제품에 대한 공제 가능한 매입세액
당기의 소프트웨어 제품에 대한 부가가치세 납부액.
당기 소프트웨어 제품에 대한 산출세액=당기 소프트웨어 제품의 매출액×17%
(2)임베디드 소프트웨어 제품에 대한 부가가치세 환급액 계산 :
1. 임베디드 소프트웨어 제품에 대한 부가가치세 환급액 계산 방법
환급액=당기 임베디드 소프트웨어 제품에 대한 납부할 부가가치세-당기 소프트웨어 제품의 매출액×3%
현재 기간에 납부할 임베디드 소프트웨어 제품 부가가치세 = 현재 기간의 임베디드 소프트웨어 제품 산출세액 - 현재 기간의 임베디드 소프트웨어 제품 공제 가능한 매입세액.
임베디드 소프트웨어 제품의 현재 산출세액 = 임베디드 소프트웨어 제품의 현재 매출액×17%.
2. 임베디드 소프트웨어 제품 판매 공식
현재 임베디드 소프트웨어 제품 판매액 = 임베디드 소프트웨어 제품과 컴퓨터 하드웨어 및 기계 및 장비의 총 판매액 - 현재 컴퓨터 하드웨어 및 기계 및 장비 판매액.
컴퓨터 하드웨어, 기계 및 장비 매출액은 다음 순서로 결정합니다 :
① 납세자의 최근 유사 상품 평균 판매가격에 따라 결정,
② 다른 납세자의 최근 유사 상품 평균 판매가격에 따라 결정,
(3) 컴퓨터 하드웨어, 기계 및 장비 과세가격의 구성에 따라 결정합니다.
컴퓨터 하드웨어 및 기계 및 장비 구성의 과세 가격 = 컴퓨터 하드웨어 및 기계 및 장비의 원가 x (1+10퍼센트).
V. 위의 방법에 따르면, 즉 세금 환급액이 0보다 큰 경우 세무 당국은 적시 세금 환급 절차의 규정을 따라야 합니다.
6. 다른 상품 또는 과세 대상 서비스를 판매하면서 소프트웨어 제품을 판매하는 일반 부가가치세 납세자는 실제 비용 또는 판매 수익의 비율에 따라 분할 할 수없는 입력 세액을 결정하며 소프트웨어 제품의 개발 및 생산에만 사용되는 장비 및 도구에 대한 입력 세금은 배분되지 않습니다. 납세자는 선택한 안분 방법을 관할 세무 당국에 신고하여 기록으로 남겨야 하며, 신고일로부터 1년 이내에 변경할 수 없습니다.
소프트웨어 제품의 개발 및 생산에 특별히 사용되는 장비 및 도구에는 소프트웨어 설계에 사용되는 컴퓨터 장비, 읽기-쓰기-인쇄 장비, 도구 소프트웨어, 소프트웨어 플랫폼 및 테스트 장비 등이 포함되지만 이에 국한되지 않습니다.
VII. 일반 부가가치세 납부자가 임베디드 소프트웨어 제품을 컴퓨터 하드웨어 및 기계 장비와 함께 판매하는 경우, 본 회람의 규정에 따른 구성요소 과세가격 계산에 따라 결정된 컴퓨터 하드웨어 및 기계 장비의 매출액이 적용되는 경우 임베디드 소프트웨어 제품과 컴퓨터 하드웨어 및 기계 장비의 비용을 별도로 회계 처리해야 합니다. 이를 별도로 회계 처리하지 않았거나 회계 처리가 불분명한 경우 본 회람에 규정된 부가가치세 정책의 혜택을 받을 수 없습니다.
⑧. 성, 자치구, 중앙정부 직속 직할시 및 계획에 별도로 열거된 직할시의 세무 당국은 본 회람의 규정에 따라 소프트웨어 제품에 대한 부가가치세 관리 방법을 제정할 수 있습니다. 관할 세무 당국은 본 회람에 규정된 부가가치세 정책을 적용하는 납세자에 대해 정기 또는 비정기적으로 점검을 실시할 수 있습니다. 본 회람에 규정된 부가가치세 정책을 누리기 위해 기만적인 수단을 채택한 납세자의 경우, 기존 조항에 따른 처벌 외에도 상기 부정행위가 발생한 해부터 본 회람에 규정된 부가가치세 정책을 누릴 수 있는 자격이 취소되며 납세자는 3년 이내에 다시 신청할 수 없습니다.
9. 본 회람은 2011년부터 시행됩니다. 중화인민공화국 재정부 국가세무총국 "기술혁신 강화, 첨단기술 발전, 통지 결정의 산업화에 관한 중앙 국무원의 실시에 관한 통지"(차이수이쯔 [1999] 제273호), 제1조, "중화인민공화국 재정부, 국가세무총국 소프트웨어 산업 및 집적회로 산업 발전 장려에 관한 세수 정책 문제에 대한 세관 총국 통지"(차이수이 [2000] 제25호), "소프트웨어 과세 목적의 전자 출판물 정의에 관한 중화인민공화국 국가세무국 통지"(궈수이 한 [168호]), "부가가치세에 관한 특정 정책에 관한 중화인민공화국 재정부 및 국가세무국 통지"(차이수이 [2005] 165호), 제11조 제1항 및 제3항, "임베디드 소프트웨어에 관한 중화인민공화국 재무부 및 국가세무국 통지", 제12조 제1항, 제3항, 중화민국 국가세무국 통지 임베디드 소프트웨어에 대한 부가가치세 정책에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 통지(차이수이 [2006] 제174호), 임베디드 소프트웨어에 대한 부가가치세 정책에 관한 재정부 국가세무총국 통지(차이수이 [2008] 제92호), 애니메이션 및 만화 산업 발전 지원을 위한 과세 정책 관련 문제에 대한 재정부 국가세무총국 통지(차이수이 [2009] 제65호), 중화민국 국가세무총국 통지(카이슈이 [2009] 제65호). 동시에 제1조를 폐지합니다.
중화인민공화국 재정부 및 국가세무총국
2011년 10월 13일