2011년 3월, 상장 예정 회사인 A사는 주식 인센티브를 실시했고, 비국영 주주인 B사는 자신의 5% 지분을 주당 2위안, * * * 1만 주, 200만 위안(부여일은 실시일과 동일하며 권리는 즉시 행사되었고 동시에 지분이 인도됨)에 C사에게 양도했습니다(양도일은 실시일과 동일하며 권리는 즉시 행사되었고 동시에 지분은 인도됨). 같은 기간(최근 6개월 이내), B 회사는 A 회사의 65,438+00% 지분을 주당 65,438+00위안의 양도 가격으로 외부 제3자(특수관계인)에게 양도했습니다. 현재 A 회사는 SFC 및 "기업 회계 기준 제11호? 주식 기반 지급"의 요구 사항에 따라 B 회사가 제3자에게 매각한 주식의 가격을 일시적으로 주식 기반 지급의 공정 가격으로 사용하고 있습니다. ASBE 제65438호+01? 주식기준보상 및 적용지침에 따르면 종업원과 관련된 주식결제형 주식기준보상은 부여일의 주식상품의 공정가치를 기준으로 원가 및 자본잉여금으로 인식하고, 이후 주식상품의 공정가치 변동은 인식하지 않도록 규정하고 있습니다. A 회사의 회계 처리는 다음과 같습니다. 차변:관리비? 직원 보상 비용 $8,000,000 및 $100? (10-2) 대출: 자본 잉여금? 주식 프리미엄 800만 달러. 질문 1: A 회사가 직원들에게 근속연수 등의 행사 조건을 설정하지 않았다고 가정할 때, 법인세 계산 시 800만 달러를 세전 공제할 수 있나요? 세전 공제가 허용된다면 2011년에 한 번에 공제되는 것인지, 아니면 2011년 이후 분할 공제되는 것인지 2. A사가 5년 근속 직원에 대한 행사 조건을 설정했다고 가정할 때, 기업소득세 계산 시 800만 위안을 세전 공제할 수 있나요? 세전 공제가 허용되는 경우 2011년에 한 번에 공제되는 것인지 아니면 2011년 이후 일정 주기에 따라 분할 공제되는 것인지? 대답 회사의 회계 처리가 올바르게 처리됩니다. 주식 인센티브는 다음과 같이 기업 소득세와 개인 소득세의 처리를 포함합니다.1. 기업 소득세의 처리 기업 소득세법 시행에 관한 규정 제34조에 따르면 임금 및 급여는 기본급, 상여금, 수당, 보조금, 연말 급여 인상분, 초과 근무 수당 및 기타 근로자의 고용 또는 고용 유지와 관련된 보수를 포함하여 기업이 각 과세 연도에 지급하는 모든 현금 또는 비 현금 노동 보수를 의미한다고 규정하고 있습니다. 임직원의 고용 또는 고용과 관련된 비용. 회사 A의 임원에 대한 주식 인센티브는 임직원의 온보딩 또는 고용과 관련된 비용입니다. 부여일의 예상 금액을 기준으로 발생한 보수는 세전 공제 대상이 아니며, 실제 행사 시 지급되는 보수로 간주하여 세전 공제합니다. 부여일에 행사한 주식매수선택권의 경우, 세무 조정을 하지 않고 세전 직접 공제합니다. 위의 분석에 근거하여 중국 거주 기업에 대한 기업소득세 처리에 관한 공고(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제2012-18호)는 주식 인센티브 제도를 시행한 후 즉시 행사할 수 있는 경우, 상장 회사(상장 예정 회사 포함)는 실제 주식 옵션 행사 시점의 주식 공정 가격과 실제 주식 옵션 행사 시점에 인센티브 수령자가 지급한 가격 및 주식 수 사이의 차이를 기준으로 세법의 규정에 따라 주식 인센티브 수령자가 지급한 인센티브의 금액 에 따라 계산하여 해당 연도의 상장회사의 임금 및 급여비용을 결정합니다. 공고 제 18 호는 B 회사의 주식 양도 소득의 과세 기준과 A 회사의 C 회사에 대한 기여도의 결정에 대해 명시하지 않았습니다. 저자는 임원이 설립 한 B 회사의 주식을 C 회사에 양도하는 것은 연결 거래에 속하며 주식 양도 소득에 대한 독립 거래 원칙에 따라 조정되어야하며 주식 양도 소득의 증가분 8,000,000 위안은 기업 소득세 대상이되어야한다고 생각합니다. c 상장 회사의 주식 취득의 과세 기준은 6,543,800 + 00,000 위안입니다. 기업 소득세의 관점에서 볼 때, 위의 처리는 상장 제안 회사가 직원에게 현금 800만 위안을 지급하고, 직원이 규정에 따라 개인 소득세를 납부한 후 이 돈(자기 자금 포함)을 C 회사에 자본 또는 부채 형태로 투자한 후 C 회사가 주당 10위안의 공정 가격으로 상장 제안 회사의 지분을 취득하는 것으로 이해할 수 있습니다. 시나리오를 다음과 같이 변경하면: A 회사가 직원들에게 800만 달러를 지급하고 직원들이 C 회사를 설립하여 주당 10달러로 A 회사의 주식을 증자하면 그 돈은 A 회사로 들어갑니다(액면가 초과분 포함?). 자본 잉여금 - 주식 프리미엄?) . 그러면 회사 A의 현금 흐름, 회계 이익 및 순자산은 현재 제도와 본질적으로 동일합니다. 따라서 관리비에 포함된 800만 달러가 세전 공제로 허용된다는 것을 쉽게 이해할 수 있습니다. 원래 B 회사가 C 회사로 양도한 6,543,800+0,000주는 여전히 B 회사가 보유하고 있으며, B 회사는 향후 해당 주식을 양도할 때 EIT를 적용받게 됩니다. ii. 개인 소득세 처리C사와 관련된 직원의 개인 소득세 및 기업 소득세는 다음과 같이 분석됩니다: B사가 독립 거래 원칙에 따라 주식 양도 가격을 주당 65,438위안+00으로 조정하였으므로, C사의 상장사 주식 보유 비용은 주당 65,438위안+00입니다. C사가 향후 기업소득세를 납부하기 위해 상장사 주식을 양도할 때 공제할 수 있는 비용은 주당 인민폐 10위안입니다. 스톡옵션으로 인한 개인 소득에 대한 개인 소득세 문제에 관한 회보(차이수이 200535)와 주식 인센티브에 대한 개인 소득세 문제에 관한 국가 세무국 회보(국수한 2004161)는 상장사 및 지주회사의 직원이 상장사 주식을 직접 보유하는 상황에 대해 상장사에 적용되며, A 회사는 상장 예정 회사에 속하고 C 회사의 직원이 다음을 통해 간접적으로 상장사 주식을 보유하는 경우입니다. 회사 A는 상장회사이고 회사 C의 직원은 회사 C의 설립을 통해 간접적으로 상장회사의 주식을 보유하고 있습니다. 직원이 주당 인민폐 2의 가격으로 회사 B로부터 상장 예정 회사의 주식을 직접 취득하는 경우, 중화 인민 공화국 국가 세무국 회보 (Guoshuifa1998009)의 개인 할인 또는 주식 및 기타 시장 가능한 증권 가입으로 인한 보조금 소득에 대한 개인 할인에 대한 국가 세무국 회보의 조항이 적용되며 중국 영토에서 납세 할 의무가 있습니다 (모두). 중국에 납세 의무가 있는 개인(중국에 거주하거나 거주하지 않는 개인 포함)이 주식 및 기타 증권을 청약하고 재직 기간 동안 성과 또는 업적에 따라 단위와 다른 형태로 할인 또는 보조금(직원이 실제로 지급한 주식 및 기타 증권의 청약가액 중 현재 기간의 발행가 또는 시장 가격보다 낮은 금액을 말함)을 받는 것은 개인이 재직으로 인해 받는 임금 및 급여 소득에 속합니다. 임직원이 실제로 주식 및 기타 유가증권을 청약한 경우 개인소득세법(이하 '세법'이라 함), 그 시행령 및 기타 관련 규정에 따라 개인소득세를 계산하여 납부해야 합니다. 개인소득세를 계산하여 납부할 때 해당 개인이 주식 등 유가증권을 청약하는 단위에서 받은 할인 또는 지원금이 일회성 소득이 많아 개인소득세를 계산하여 납부하기 어려운 경우에는 관할 세무서의 승인을 받아 해당 개인이 실제로 주식 등 유가증권을 청약한 달부터 월평균으로 개인소득세를 계산하여 납부할 수 있습니다. 문제는 이 사안의 경우 종업원이 C사를 설립하여 상장예정회사의 주식을 양도하는 경우에 해당하여 국가세무국문서 1998009를 직접 적용하여 개인소득세를 계산할 수 없으며, 향후 C사가 주식 양도를 진행하여 기업소득세 납부 후 이익이 개인주주에게 분배되고, 개인주주는 배당금 및 상여금 소득에 따라 개인소득세를 납부하게 된다는 점입니다. C사의 기업소득세 납부 허용 투자 원가는 주당 10위안으로 계산되지만, 장부상 원가는 주당 2위안이며 세후 이익에는 여전히 양수인 할인액(주당 8위안)이 포함되어 있어 최종적으로 20%의 개인소득세가 부과됩니다. 직원이 권리를 행사할 때 급여 소득에 따라 개인 소득세를 납부해야 한다면 필연적으로 이중 과세가 발생할 수밖에 없습니다. 따라서 임직원이 상장사 주식을 간접적으로 보유하는 방식으로 주식을 양도(또는 할인된 금액으로 증자)하는 경우 개인소득세 과세대상이 되지 않도록 해야 합니다. 기업의 상장회사 제한 주식 양도 소득에 대한 과세 문제에 관한 국가세무총국 공고(2011년 국가세무총국 공고 제39호)에 따르면 다음과 같이 명시되어 있습니다: ? 기업이 제한 주식이 해제되기 전에 제한 주식을 다른 기업 또는 개인 (이하 양수인)에게 양도하는 경우, 증권 등록 및 결제 기관에 등록되어 해당 연도의 기업 과세 소득에 포함 된 모든 보유 감소 수익에 따라 기업 소득세를 계산하고 납부해야합니다. 법인이 보유한 제한주식을 제한주식 해제 전에 계약을 체결하여 양수인에게 양도하였으나 주식등기가 변경되지 않고 여전히 법인이 보유하고 있는 경우, 양수인은 본 조 제1항의 규정에 따라 제한주식의 실제 감소로 인하여 법인이 얻은 소득에 대하여 과세하지 아니하는 것은 아닌가요? 문서에 따르면 C 회사는 제한 주식 해제 전에 직원(C 회사의 주주)과 양도 계약을 체결했으며, C 회사의 실제 양도 대금에서 주당 10위안을 공제한 이익은 직원들에게 분배되었고, 직원들은 더 이상 개인 소득세를 납부하지 않았습니다. 이를 바탕으로 국가 세무국은 가능한 한 빨리 문서를 발행하여 금지 해제 전에 직원에게 제한 주식의 양도가 매일 이루어져야 함을 명확히하는 것이 좋습니다. 급여 소득? 할인 양수인의 개인 소득세(8위안/주)를 납부합니다.