베이징 뉴스 7월 29일, 국가세무총국 공식 웨이보에서는 중소기업과 소기업이 최신 부가가치세 환급 정책을 이해할 수 있도록 돕기 위해 2022년 세금 환급 및 수수료 감면 정책 운영 가이드를 발표했다. 기간이 끝나면. 전문은 다음과 같습니다.
세금환급 및 세금감면, 수수료감면 정책 운영 안내
——2022년 연말 부가가치세 공제 환급 정책
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적용 대상 1개
적격 중소기업(개별 산업 및 상업 가구 포함)과 "제조업", "과학 연구 및 기술 서비스 산업", "전기, 열, 가스 및 물 생산 및 공급 산업" 및 "소프트웨어 및 정보 기술 서비스 산업" 생태 보호 및 환경 관리 산업" 및 "운송, 창고 및 우편 산업"(이하 "제조업 및 기타 산업"이라 함) 기업(개인 산업체 포함) 및 상업 가구) 및 "도매 및 소매업" "농업, 임업, 축산 및 수산업" "숙박 및 요식업", "주민 서비스, 수리 및 기타 서비스 산업", "교육", "보건 및 사회 사업" 및 "문화·체육·오락산업"(이하 "도소매업 및 기타 산업"이라 한다) 기업(개인사업자를 포함한다) 가구).
두 번째 정책 내용
(1) 자격을 갖춘 중소기업은 2022년 4월 세금 신고 기간부터 초과세액공제 증분 환급을 관할 세무당국에 신청할 수 있습니다. .
(2) 적격 영세 기업은 2022년 4월 세금 신고 기간부터 기존 유보 세액공제에 대한 일회성 환급을 관할 세무 당국에 신청할 수 있습니다. 월별 세금 신고 기간부터 기존 세금 공제를 일회성으로 환불합니다.
(3) 제조 및 기타 산업 분야의 자격을 갖춘 기업은 2022년 4월 세금 신고 기간부터 증분 초과 세금 공제 환급을 관할 세무 당국에 신청할 수 있습니다.
(4) 제조 및 기타 산업 분야의 자격을 갖춘 중소기업은 자격을 갖춘 2022년 5월 세금 신고 기간부터 기존 초과 세금 공제에 대한 일회성 환급을 관할 세무 당국에 신청할 수 있습니다. 제조업 및 기타 산업 대기업은 2022년 6월 세금 신고 기간부터 기존 초과 세액 공제에 대한 일회성 환급을 관할 세무 당국에 신청할 수 있습니다.
(5) 도매 및 소매 산업과 기타 산업에 종사하는 적격 기업은 2022년 7월 세금 신고 기간부터 증분 초과 세금 공제 환급을 관할 세무 당국에 신청할 수 있습니다.
(6) 도소매업 및 기타 산업에 종사하는 적격 기업은 2022년 7월 세금 신고 기간부터 기존 초과 세금 공제에 대한 일회성 환급을 관할 세무 당국에 신청할 수 있습니다.
세 가지 운영 절차
(1) 향유 방법
초과세금 환급을 신청하려면 납세자는 "세액환급(세액공제)신청서"를 제출해야 합니다. 형태".
(2) 처리 경로
세무서(장소)를 통해 처리할 수 있으며, 구체적인 위치와 홈페이지는 도(자치구)에서 확인할 수 있다. 지역, 직할시, 별도 국가계획시) 국세청 홈페이지의 '세무서비스' 항목을 확인하시기 바랍니다.
(3) 신고 요건
1. 납세자는 세금 신고 기간 동안 현재 VAT 신고서를 작성한 후 초과 세금 환급을 신청해야 합니다. 2022년 4월부터 7월까지 초과세금 환급 신청 기간이 매월 마지막 영업일까지 연장됩니다.
2. 납세자가 상품과 서비스를 수출하고 국경을 넘는 과세 활동에 종사하며 면세, 공제 및 환급 방법이 적용되는 경우 세금 면제, 공제 및 환급을 신청할 수 있습니다. 동일한 보고 기간 내에 초과 세금을 환급합니다.
3. 면세 및 환급을 신청하는 납세자는 상품 및 서비스 수출과 국경 간 과세 활동이 면세, 공제 및 환급 방법에 해당하는 경우 기한 내에 세금 면제 및 환급을 신청해야 합니다. 당해 기간에 면세, 세액공제, 환급신고가 가능한 수출판매액이 0인 경우에는 면세, 세액공제, 환급제로 신고를 하여야 합니다.
4. 납세자가 면세, 세액공제, 환급을 신청할 뿐만 아니라 보유세 환급도 신청하는 경우, 세무당국은 먼저 면세, 세액공제, 환급을 신청해야 합니다. 면세, 공제, 환급을 신청한 후에도 납세자가 여전히 세액공제 환급 조건을 충족하는 경우, 다시 세액공제 환급을 신청할 수 있습니다.
5. 납세자가 초과 세액공제 환급을 처리하는 기간 중에 세금 신고, 조사 및 조정, 과세 조정으로 인해 기말 세액공제 금액이 변경되는 경우 등의 경우에는 최근 부가가치세 신고서를 기준으로 세액을 계산합니다.(일반납세자에 해당)" 기말 세액공제 금액에 따라 환급이 가능한 세액공제가 결정됩니다.
6. 납세자가 동일한 보고 기간에 세금 면제, 공제 및 환급을 신청하고 초과 세금 공제 및 환급을 신청하거나, 납세자가 세금 공제 및 환급을 신청할 때 세금 면제, 세액 공제 및 환급이 있습니다. 과세당국의 승인을 받지 않은 세액은 최근 부가가치세 신고서 말일의 잔여 세액공제액을 기준으로 과세당국이 승인한 면세, 상계, 환급금액에서 공제됩니다. 일반납세자에게)' 세무당국이 면세, 상계, 환급금액을 승인한 후 환급세액을 차감한 잔액에 따라 환급이 허용되는 초과세액공제 증분액이 결정됩니다.
과세당국이 승인한 면세·세액공제·환급금액은 해당 기간에 과세당국이 승인한 면세금액을 말하지만, 납세자가 아직 면세금액을 신고하지 않은 금액이다. "부가세신고(일반납세자에 해당)" 제15란 "세액공제, 환급금액을 신고하여야 합니다"에서 신고하여야 할 면세, 세액공제, 환급금액을 기재합니다.
7. 납세자가 부가가치세 체납액과 기말세액공제를 모두 받은 경우, 최종 부가가치세 신고서에 남은 세액공제 마감잔액을 기준으로 세액공제를 합니다. 납세자)' VAT 체납 후 잔액에 따라 환급이 허용되는 초과 세액 공제 증분 금액이 결정됩니다.
8. 납세자가 VAT 신고서와 면세 및 환급 신고를 처리한 후 세무 당국이 환급해야 할 면세, 공제 및 환급 금액을 승인하기 전, 이전 세액공제 기간이 승인된 경우에는 가장 늦은 기간을 사용합니다. "부가가치세 신고(일반납세자에 해당)" 기말 유보세액 공제는 세무서에서 승인한 유보세 환급액을 공제한 금액입니다. 현재 환급받을 면세, 공제, 환급 금액과 면세, 공제 금액을 계산하는 권한을 갖고 있습니다. 과세당국의 승인을 받은 초과세액공제환급액이란 당기간에 과세당국의 승인을 받은 세액공제액이지만, 납세자가 직전기의 잔여세액공제액을 아직 신고하지 아니한 금액을 말한다. 부가가치세 신고서 별표2)(당기 매입세액 내역) 22란 중 '환급세액'은 신고한 환급초과액을 말합니다.
9. 납세자는 세무 당국으로부터 초과 세액 공제 환급을 승인하는 "세금 문제 통지"를 받은 현 기간에 세무 당국이 승인한 증분 초과 세액 공제를 사용하여 다음을 수행해야 합니다. 부가가치세 신고서(2)의 22열에 '이전기간 상속세액공제세액환급'을 기재합니다. 당기 매입세내역)'을 참조하시기 바랍니다.
10. 납세자가 규정에 따라 환급된 초과세액공제 전액을 환급신청해야 하는 경우에는 전자세금국 또는 국세청을 통해 "환급받은 세액공제 환급신청서"를 제출할 수 있습니다. 세무서. 납세자는 환급받은 초과세액을 모두 납부한 후 부가가치세 신고시 '별표2)의 환급세액을 모두 부가가치세 및 가산세 신고서'에 제출합니다. 당기) 세액내역) '전기세액공제세액환급' 22란에 음수를 입력하시면, 규정에 따라 매입세액을 계속 공제받을 수 있습니다.
(4) 관련 조항
1. 초과세금 환급 신청 시 반드시 충족해야 할 조건
신청 전 세액공제 등급이 A 또는 B입니다. 세금 환급을 위해 지난 36개월 동안 초과 세금 환급, 수출 세금 환급 또는 허위 VAT 송장을 부정하게 사용하지 않았습니다. 세금 환급을 신청하기 전 36개월 동안 2회 이상 탈세에 대한 벌금이 없었습니다. 2019년 4월 1일부터 징수하고 후퇴, 먼저 징수한 후 반환(후퇴)하는 정책입니다.
2. 증분 초과 세금 공제
증분 초과 세금 공제는 다음 상황에 따라 결정됩니다:
납세자가 일회성 환급을 받기 전 초과세액공제, 증분세액공제는 2019년 3월 31일 대비 당기말 현재 새롭게 증가된 세액공제액입니다.
납세자가 기존 세금 공제에 대한 일회성 환급을 받은 후 증분 세금 공제 금액은 해당 기간의 종료 세금 공제 금액이 됩니다.
3. 유보 세액 공제 금액
유보 세액 공제 금액은 다음 상황에 따라 결정됩니다.
납세자가 다음 중 하나를 취득하기 전- 잔여 세액공제액이 2019년 3월 31일 현재 기말 세액공제보다 크거나 같을 경우 잔여 세액공제는 3월 31일 현재 기말 세액공제가 됩니다. , 2019; 당기 기말 세액공제는 2019년 3월 31일 현재 기말 세액공제보다 적습니다. , 잔여 유보세액은 당기 기말 세액유보액입니다.
납세자가 기존 초과 세액공제에 대한 일회성 환급을 받은 후에는 기존 초과 세액공제 금액은 0이 됩니다.
4. 분류기준
중견기업, 중소기업, 영세기업은 「중소기업분류기준」에 따라 중소기업으로 분류한다. 규모기업'(공업정보기술부 [2011] 제300호) 및 '금융산업기업분류기준(Yinfa [2015] 제309호)에서 영업이익지표와 총자산지표를 규정하고 있습니다.
총자산 지표는 납세자의 직전 회계연도의 연말 가치를 기준으로 결정됩니다. 영업이익 지표는 납세자의 전년도 부가가치세 매출액을 기준으로 결정되며, 1회계연도 미만인 경우에는 다음 공식에 따라 계산됩니다.
부가가치세 매출액(연도) ) = 전년도 기업의 실제 존속 기간 부가가치세 매출/기업의 실제 존속 개월 수 × 12
VAT 매출에는 세금 신고 매출, 감사 및 보충 매출이 포함되며, 세금 평가 조정 판매. VAT 차액 정책이 적용될 경우 차액 이후의 판매량이 결정됩니다.
산업정보기술기업[2011] No. 300 및 Yinfa [2015] No. 309 문서에 등재된 산업 및 산업부에 등재된 산업 이외의 산업에 종사하는 납세자 and Information Technology Enterprises [2011] No. 300 문서이지만 영업소득을 사용하지 않음 분류에 따라 지표 또는 총자산 지표가 결정되는 납세자의 경우 소기업 기준은 부가가치세 매출액(연간)이 100만 위안 미만(100만 위안 제외) 중소기업 기준은 부가가치세 매출액(연간)이 2천만 위안 미만(2천만 위안 제외)이고, 중소기업 기준은 부가가치세 매출액(연간)이 1억 위안 미만입니다. (1억 위안 제외).
위에서 언급한 중소기업, 중소기업, 소기업 이외의 기업은 대기업으로 분류됩니다.
2022년 고시 제14호 제6조의 규정에 따라 "중소기업 분류에 관한 표준규정"(산업정보기술부[2011] 제300호) ) 및 국민경제산업분류의 주요 경제활동을 기준으로 산업계속을 결정하는 원칙에 따라 납세자의 산업계속인 "금융기업 분류에 관한 표준규정"(Yinfa [2011] No. 2015>No. 309) , 전년도 국민경제산업분류에 해당하는 사업의 부가가치세 매출액이 전체를 차지하는 업종으로 부가가치세 매출액 비중이 가장 높은 산업을 결정합니다.
5. 산업표준
제조업, 도소매업 등의 기업은 「국민경제」에서 '제조업'과 '과학연구 및 기술서비스업'을 말한다. 산업 분류" "전기, 열, 가스 및 물 생산 및 공급 산업" "소프트웨어 및 정보 기술 서비스 산업" "생태 보호 및 환경 관리 산업" "운송, 창고 및 우편 산업" "도매 및 소매 산업" "농업, 임업" 및 축산업", 어업, "숙박 및 요식업", "주민 서비스, 수리 및 기타 서비스 산업", "교육", "보건 및 사회 복지" 및 "문화, 스포츠 및 엔터테인먼트 산업", 해당 부가가치세 매출이 계산됩니다. 전체 부가가치세 매출에서 납세자의 비율이 50%를 초과합니다.
위 매출 비율은 세금 환급 신청 전 영업 기간이 12개월 미만인 경우 세금 환급 신청 전 연속 12개월 동안 납세자의 판매량을 기준으로 계산, 결정됩니다. 3개월 이상인 경우에는 실제 운영 기간의 판매량을 계산하여 결정합니다.
6. 허용되는 환급 가능한 초과 세금 공제 금액
허용되는 환급 가능한 세금 공제 금액은 다음 공식에 따라 계산 및 결정됩니다.
금액 환급 허용 세액공제 증분 = 유보세액공제 증분 × 입력 구성 비율 2019년 4월부터 환급 신청 전 과세기간까지 공제된 특별부가가치세계산서('특별' 문구가 포함된 완전 디지털 전자계산서 포함) 부가가치세 계산서', 통합세세 자동차 판매세금계산서), 유료 도로 통행권 전자 일반 VAT 계산서에 표시된 VAT 금액, 관세 수입 VAT 특별 납부 증명서 및 세금 납부 증빙 계정에 해당하는 비율 같은 기간 동안 공제된 매입세액 총액입니다.
환급 가능한 초과 세액 공제의 투입 요소 비율을 계산할 때, 2019년 4월부터 세금 환급 신청 기간까지 규정에 따라 납세자가 이전한 매입 세액은 계산할 필요가 없습니다. 공제된 특별 VAT 청구서("특별 VAT 청구서"라는 단어가 포함된 완전히 디지털화된 전자 청구서, 세금 관리 자동차 판매에 대한 통합 청구서 포함), 고속도로 통행료에 대한 전자 일반 VAT 청구서 및 특별 관세 수입 부가가치세 납부서류의 경우, 납세증명서에 기재된 부가가치세가 부가가치세액에서 공제됩니다.
7. 수출세 환급과 초과 세금 환급의 연관성
납세자가 상품 및 서비스를 수출하고 국경 간 과세 활동에 참여하는 경우 면세, 공제 및 환급 방법 해당하는 경우에는 먼저 면제 및 신용세금 환급을 신청해야 합니다. 면세, 공제 및 환급이 완료된 후에도 여전히 지정된 조건을 충족하는 경우, 면세 및 환급 방법이 적용되는 경우 유보된 세액공제 환급을 신청할 수 있으며 해당 매입세액은 사용되지 않습니다. 보유세액공제를 환급합니다.
8. 부가가치세 즉시 환급, 선징수 및 환급(환급) 및 초과세액공제 환급 간의 연관성
납세자는 2019년 4월 1일부터 초과세액공제를 받았습니다. 세금 환급을 원하는 경우, 징수 즉시 VAT 환급 또는 징수(환급) 후 VAT 환급 정책을 더 이상 신청할 수 없습니다. 납세자는 2022년 10월 31일 이전에 받은 초과 세금 환급금을 모두 한 번에 환급한 후 규정에 따라 징수 후 즉시 VAT 환급 또는 징수(환급) 후 VAT 환급 정책을 신청할 수 있습니다.
2019년 4월 1일부터 부가가치세 징수 후 환급, 부가가치세 징수 및 환급(환급) 정책을 적용받은 납세자는 2022년 10월 31일 이전에 부가가치세를 일괄적으로 환급받을 수 있습니다. 부가가치세는 환급됩니다. 징수 즉시 또는 환급(징수 후 환급) 세금을 모두 납부한 후 규정에 따라 초과세액공제를 신청합니다.
9. 세액공제 평가
부가가치세의 일반 세금 계산 방법에 적용되는 개별 산업 및 상업 가구는 "국가 조세 관리국의 추가 정보"를 참조할 수 있습니다. 기말 부가가치세 초과공제 환급제도 시행 강화' '세금징수 및 관리에 관한 고시'(2022년 제4호) 고시일부터 관할 세무당국에 자진 신청해 기업 세액 공제 평가 지표 및 평가 방법을 참조하여 평가에 참여하며 이후 기간 동안 국가 세무총국의 세액 공제 관리가 적용됩니다. 지방세무당국이 고시한 세액공제 관리조치에 따라 세액공제 평가에 참여하신 분도 기존 세액공제 수준을 계속 사용하실 수 있으며, 조건을 충족하는 분은 초과세액공제를 신청하실 수 있습니다. .
10. 기타 조항
납세자는 관할 세무 당국에 세금 환급을 신청하거나 세금 공제를 다음 기간으로 이월하도록 선택할 수 있습니다.
납세자는 지정된 기간 내에 증분 초과 세금 환급과 기존 초과 세금 환급을 동시에 신청할 수 있습니다.
소규모 기업, 제조업 및 기타 산업에 대한 관련 초과 신용 세금 환급 정책에 대한 자격도 갖춘 납세자는 초과 신용 세금 환급 정책 중 하나를 신청할 수 있습니다.