회계정보의 질을 더욱 향상시키기 위해 우리나라는 2006년 2월 15일 새로운 회계기준을 공식 공포하였습니다. 현재 상장회사들은 새로운 기준에 따라 2007년 연차보고서를 작성하여 공개하고 있습니다. 새로운 기준은 공정가치, 자산손상충당금, 부채구조조정 등의 측면에서 큰 변화를 가져왔기 때문에 필연적으로 상장기업의 회계정책과 회계성과에 직접적인 영향을 미칠 것입니다. 2007년은 상장회사에서 새로운 기준이 완전히 시행된 첫 해입니다. 새로운 기준이 상장회사의 성과에 어떤 영향을 미쳤습니까? 새로운 표준이 기대하는 목표를 달성할 수 있습니까? 본 글에서는 위의 사항들을 2007년 사업보고서를 토대로 손익 및 주주자본 측면에서 간략하게 분석하고자 합니다.
1. 2007년 상하이 상장기업의 세전 이익에 대한 새로운 회계기준의 영향
기존 회계기준과 비교하여 새로운 회계기준의 주요 변화는 다음과 같습니다. 이익에 대한 기준에는 부채 구조 조정, 거래 금융 자산의 공정 가치 변동 및 기타 항목, 자산 손상 조항, 개발 비용의 자본화, 명세서 연결 범위 및 기타 항목이 포함됩니다. 다만, 명세서의 연결범위 등 일부 항목에 대해서는 공시 사유로 인해 명세서에서 직접 해당 자료를 찾기가 어렵습니다. 따라서 본 논문의 분석은 주로 채무재조정, 거래 금융자산의 공정가치 변동, 자산손상충당금, 개발비의 자본화 등에 초점을 두고 있으며, 이는 상대적으로 금액이 크거나 회계방식의 중요한 변화가 있어 중대한 영향을 미칠 수 있다. 연간 재무 보고서에.
1. 부채 구조조정
새 회계기준에서는 부채 구조조정으로 인한 수익을 당기손익에 직접 포함하도록 규정하고 있습니다. 2007년 연례 보고서에 따르면 상하이 증권 거래소에 상장된 150개 상장 기업이 부채 구조 조정 데이터를 공개했는데, 그 중 108개 상장 기업이 부채 구조 조정 이익을 얻었고 42개 상장 기업이 부채 구조 조정 손실을 기록했습니다. 평균 부채 재조정 수입은 646,40947.78위안으로 세전 이익의 평균 170.68%를 차지하며 평균 부채 재조정 손실은 1738,481.34위안으로 세전 이익의 1.85%에 불과합니다.
부채 구조조정 이익을 차감한 후 20개 기업의 세전 이익은 플러스에서 마이너스로 바뀌어 전체 부채 구조 조정 이익 기업 수의 18.52%를 차지했으며, 그 중 SST의 부채 구조 조정 이익은 마그네틱카드와 *ST완지에 세전이익이 각각 35.9배, 39.5배나 높았다. 절대금액으로 보면 1위인 ST진화의 부채구조조정액은 19억8700만위안을 기록했고, 상위 10개사 부채구조조정액은 모두 1억위안을 넘었다(표 1 참조).
새로운 부채 구조 조정 기준이 ST 및 *ST 회사에 가장 큰 영향을 미친다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 부채 구조조정 소득 절대 기준으로 상위 30개 회사 중 24개가 ST 및 *ST 회사이고, 상위 10개 회사 중 부채 구조 조정 소득을 공제한 후에도 여전히 수익성이 있는 회사는 1개입니다. 집이 1개 있습니다. 세전이익 대비 부채구조조정이익 비율로 판단하면 상위 10개 기업 역시 ST와 *ST 기업이다.
따라서 부채구조조정이익이 상장기업의 세전이익에 미치는 영향이 부채구조조정이익 후 세전이익에 미치는 영향보다 훨씬 크다는 것을 쉽게 알 수 있다. 객관적으로 이는 상장회사, 특히 ST 및 *ST 회사의 세전 이익의 주요 원천 중 하나가 되었습니다. 특히 손실을 입었을 수 있는 ST 및 *ST 회사의 경우 수익금은 이익이 됩니다. 부채 구조 조정을 통해 회계 수치를 개선하여 손실을 이익으로 전환할 수 있었습니다.
2. 공정 가치 변동으로 인한 손익
공정 가치의 도입은 새로운 회계 기준의 하이라이트 중 하나이며, 이는 회계 명세서. 새로운 회계기준에 따르면, 손익계산서에 설정되는 공정가치 변동 손익계산서는 매매금융자산, 투자부동산 등의 공정가치 변동이 상장기업 당기손익에 미치는 영향을 종합적으로 반영합니다. 회사.
2007년 상하이 상장회사 연차보고서에 공시된 바에 따르면, 당분기 공정가치 변동손익 계정이 0이 아닌 회사는 256개이며, 그 중 상하이 상장회사는 169개이다. . 공정가치 변동으로 인한 이익, 공정가치 변동으로 인해 손실을 입은 기업은 87개입니다. 종합해 보면, 현재 상하이 상장기업의 공정가치 변동으로 인한 손익은 주로 금융자산 거래와 투자부동산 거래 두 가지 항목에서 발생합니다.
공정 가치 변동으로 인한 이익이 있는 기업 중 중국 은행(601988 지수, 주식 막대)의 절대 금액은 세전 이익의 관점에서 상대 금액은 Qianjiang Biochemical(600796 지수, 주식 막대)입니다. .70.28%(표 2 참조), 169개 기업의 평균 영향 비율은 4.78%이며, 그 중 공정 가치 변동으로 인해 손실을 입은 기업 중 8개 기업이 영향을 미쳤으며 절대 금액은 중국입니다. 생명(601628 시가 63억 8800만 개의 신야다(600571 시세, 주식 바), 세전 이익 관점에서 상대 금액은 신야다(600571 시세, 주식 바)의 -52.86%, 87개 기업의 평균 영향 비율은 -1.84%, 그 중 영향력 초과 - 4개 기업만이 20%를 차지함.
위의 분석에 따르면 2007년 공정가치변동손익계정 설정이 상하이 상장기업의 세전이익에 미치는 영향이 2007년보다 작다는 것을 어렵지 않게 발견할 수 있다. 이는 공정가치 변동으로 인한 손실의 영향보다 훨씬 크며, 이는 2007년 우리나라 금융자산의 전반적인 평가와 밀접한 관련이 있을 수 있습니다. 또한, 공정가치 변동으로 인한 이익이 발생한 171개 상하이 상장 기업 중 공정가치 변동으로 인한 이익을 세전 이익에서 차감하면 어느 기업도 세전 이익의 부호가 반전되지 않습니다. , 당사는 상장기업의 공정가치 변동에 따른 손익계산이 이익관리에 활용될 가능성은 거의 없으며, 공시되는 관련 자료 역시 상대적으로 사실이고 공정해야 한다고 판단합니다.
3. 자산 손상 조항
구 기준의 '8개 조항'에 비해 새 회계기준의 자산 손상 조항은 회계 계정 및 공제 항목에서 더욱 구체적입니다. 가치 테스트 방법 및 후속 전송 방법에 일부 변경이 있었습니다. 2007년 상장기업의 구회계기준상 구체적인 손상상황은 알 수 없어 구회계기준과 신회계기준 간의 변화를 직접적으로 분석하는 것은 불가능하였다. 이를 바탕으로 새로운 회계기준, 특히 새로운 회계기준에 따른 새로운 표시항목에 따라 자산손상충당금이 상장회사의 이익에 미치는 영향을 직접적으로 분석해 보겠습니다.
상하이 증권 거래소에 상장된 회사 중 약 20%의 회사가 2007년 연간 세전 이익에 긍정적인 영향을 미쳤습니다(즉, 자산 손상 조항이 부정적이었습니다). %는 이익에 부정적인 영향을 미칩니다(즉, 자산 손상 충당금은 긍정적입니다). 구체적인 금액으로 볼 때 연간 세전 이익에 부정적인 영향을 미치는 회사의 평균 자산 손상 충당금은 약 3,514만 위안이며, 차이나 유니콤의 경우 회사의 절대 금액은 18억 9천만 달러입니다(600050 Quotes, Stock Bar). 연간 세전 이익에 대해 이익에 긍정적인 영향을 미치는 자산 손상 충당금의 평균 금액은 약 -617만 위안이고, SAIC 모터의 경우 회사의 절대 금액은 -4288만 위안입니다. 12개 기업에서는 자산손상충당금 철회로 세전이익이 플러스에서 마이너스로 바뀌었다. 세전이익 비율로 보면 85% 이상의 기업이 상대적 영향력이 40% 미만이다. 따라서 전반적으로 자산손상충당금 규정에 관한 새로운 회계기준이 상장기업의 세전이익에 미치는 영향은 상대적으로 안정적입니다.
새로운 회계기준에 따른 새로운 보고 항목으로 볼 때, 당기에 '매도가능금융자산'에 대한 손상충당금을 공시한 회사는 단 4곳입니다. 당기 "만기보유투자" 4개 회사가 "투자부동산"에 대한 손상충당금을 공시했습니다. 2개 회사가 "생산적 생물자산"에 대한 손상충당금을 공시했습니다. "성숙한 생산 생물자산"에 대한 손상충당금을 공시한 회사는 1개이며, "석유 및 가스 자산"에 대한 당기 손상충당금을 공시한 회사는 24개 회사이며 "광밍(Guangming)" "낙농업" 금액으로 당기 손상충당금을 공시했습니다. 600597 Quotes, Stock Bar)'는 4,001만개로, 공개된 24개 기업의 평균은 약 642만개이다.
요약하자면, 새로운 회계기준에 따른 자산손상 조항에 대한 새로운 규정이 2007년 상하이 증권거래소 상장기업의 실적에 거의 영향을 미치지 않을 것이라는 점을 발견하는 것은 어렵지 않습니다. 새로 보고된 항목을 거의 고려하지 않아 매우 조심스럽게 사용되므로 이 프로젝트에 대한 회계 명세서의 정보 증가는 크지 않습니다. 영향을 받는 항목은 "영업권"에 대한 손상 조항일 수 있습니다. 새로운 회계 기준에서는 더 이상 "영업권"을 특정 기간 내에 상각하도록 요구하지 않고 손상 테스트만 하면 되기 때문에 이 조항은 특정 기간 내에 있을 가능성이 높습니다. 회사의 세전 이익을 어느 정도 증가시킵니다.
4. 개발비 자본화
새로운 회계기준에서는 연구개발비를 분리하고 개발비의 자본화를 허용하여 어느 정도 상장기업의 R&D 투자 확대를 장려하고 있습니다. 역할. 2007년 상하이 상장기업 연차보고서 공개 내용을 보면 총 74개 기업이 자본화된 개발비 금액을 공개했다.
공개된 절대 수치로 볼 때, 74개 상장 기업이 공개한 평균 자본화된 개발비는 약 2,979만 위안이며, 그 중 절대 금액은 "SAIC Motor(600104 Quotes, Stock Bar)" 6억 5백만 달러입니다. 공개된 상대적 수치로 볼 때, 74개 상장기업이 공개한 자본화된 개발비의 세전 이익 대비 평균 비율은 약 10%이며, 그 비율은 '타슬리(600535 Quotes, Stock Bar)' 64.65%이다.
또한, 이들 74개 기업의 세전 이익에서 단순히 자본화된 개발비를 빼면 어떤 기업의 세전 이익에도 아무런 변화가 없는 것으로 분석해봤습니다. 이전 단락에서 우리는 이 새로운 기준의 규정이 2007년 상하이 상장회사의 세전 이익에 실질적인 영향을 미치지 않았으며 전환이 상대적으로 순조롭게 진행되었다고 생각합니다.
II. 2007년 새로운 회계기준이 상하이 상장기업의 자산과 주주자본에 미친 영향
새로운 회계기준의 하이라이트 중 하나는 "이익 전망"을 "자산 전망"으로 "대차대조표 관점의 전환"으로. '대차대조표 뷰' 개념의 핵심은 기업의 재무상태를 분석하고 성과를 평가할 때 순자산이 증가했는지, 즉 주주의 부가 증가했는지를 살펴보는 것이 핵심이다. 대차대조표 관점에서 이익은 순자산의 증가를 나타내고, 손실은 순자산의 감소를 나타냅니다. '대차대조표 관점'은 개념적 관점에서 잘못된 이익을 추구하는 것이 아니라 기업의 발전을 실질적인 방식으로 구현하는 것, 즉 기업의 순자산을 늘리는 것을 요구합니다. 따라서 새로운 회계기준이 2007년 상하이증권거래소 상장기업의 실적에 미친 영향을 분석할 때 대차대조표의 변화에 대해 보다 심층적으로 논의할 필요가 있다.
1. 새로운 회계기준이 주주자본에 미치는 영향 - 소유주 지분조정 명세서를 기반으로 한 분석
'기업회계기준 제38호'에 따르면 기업회계기준 제1차 실시' 및 중국증권감독관리위원회의 '신회계기준 관련 재무회계정보 공개에 관한 고시'에 따라 상장회사는 구기준과 신기준 전환기간 동안 주주지분차액조정명세서를 공개해야 하며, 이를 향후 새로운 기준 준수를 위한 기초로 활용하십시오. 투자자들은 주주차액 조정표를 통해 기준 변경이 상장기업의 소유주 지분에 미치는 주요 영향을 이해할 수 있습니다. 특히 2007년 연차보고서의 경우, 이 조정은 2007년 개시일을 기준으로 합니다. 마감일은 신구 기준의 변경 과정을 반영할 수 없기 때문에 새로운 회계기준이 주주자본에 미치는 영향을 분석할 때 2007년 기준을 사용합니다. 번호.
2. 차이율의 산술평균을 제외한 나머지 지표는 상하이증권거래소 상장기업의 합이다
표 3에서 구하는 것은 어렵지 않다. 새로운 기준에 따라 상하이 증권 거래소가 회사의 2007년 연차 보고서에 기재된 주주 지분 공개 금액은 약 2,683억 증가했으며, 이는 회사 당 평균 27.93% 증가했습니다. 분명히 새로운 회계 기준의 시행으로 주주의 자본 금액이 크게 증가했습니다. 이러한 증가는 주로 소액주주의 이익, 금융자산 및 매도가능금융자산의 거래, 기업합병 등 세 가지 측면에서 발생합니다. 이 중 소액주주자본계정 조정은 금융자산 및 매도가능금융자산 거래가 주주자본 증가 및 기업합병에 약 446억 기여를 했습니다. 약 178억 달러를 기부했다. 자기자본 감소는 주로 해고보수, 장기지분투자잔액 등의 변동에 따른 것으로 나타났으며, 그 중 해고보상금과 장기지분투자잔액은 각각 약 83억원, 76억원을 기록하였습니다.
분명히 새로운 회계 기준의 시행이 상장 기업의 '서류 가치'를 크게 증가시켰다고 결론 내릴 수는 없습니다. 이 중 소액주주자본계정의 조정기여율은 2/3에 이르는데, 이는 구기준에 따른 별도표시에서 신기준에 따른 종합표시로 공시방법과 표시방법을 조정한 것에 불과하다. 따라서 이 부문의 자기자본 증가는 증분 가치 관련 정보를 제공하지 않습니다. '기업 합병'이라는 주제는 2007년 상하이 증권 거래소 상장 기업이 더 크고 강해진다는 원칙에 따라 비공개 공모를 통해 많은 '동일 통제 하의 기업 합병'을 형성했기 때문입니다.
새로운 기준에서는 "비교가능성"의 원칙에 따라 동일한 통제 하에 있는 기업 합병의 경우 현재 합병 기간이 끝날 때 비교 명세서를 작성할 때 합병에 참여하는 당사자가 해당 기간에 존재했던 것으로 간주되어야 한다고 요구합니다. 최종 통제 당사자가 통제권을 행사하기 시작한 당시의 상태입니다. 당기에 실제로 발생한 기업결합의 경우, 이전 기간에 합병당사자 장부에 존재하지 않았던 합병당사자에 대한 장기지분투자가 비교표에 포함됩니다. 합병당사자의 해당 자산과 부채가 합병된 후, 합병으로 인해 증가한 순자산은 비교표의 자기자본 항목 중 자본적립금(자본프리미엄 또는 자본프리미엄)으로 조정됩니다. 따라서 이번 발표로 인한 자기자본의 증가는 단순히 주주부의 자산 증가라기보다는 새로운 기준에서 강조하는 '비교가능성' 원칙을 본질적으로 반영한 것입니다.
소액주주지분계정과 달리 금융자산 및 매도가능금융자산의 매매로 인한 주주자본 증가는 일정한 가치관련 정보를 갖고 있습니다. 금융자산과 매도가능금융자산의 매매에는 주로 상장회사가 단기투자를 위해 사용하는 주식, 채권 등이 포함됩니다. 기존 기준에서 채택한 회계원칙은 '원가와 시장가격 중 낮은 것'의 측정원칙인데, 그 본질은 손상만 인식하고 감사는 인정하지 않는 반면, 신회계기준은 '공정가치'의 측정원칙을 사용한다. ". 2006년 우리나라 자본시장의 활발한 발전으로 인해 상장회사가 보유한 금융자산은 새로운 회계기준을 통해 주주자본이 이러한 변화를 충실하게 반영할 수 있게 되었습니다.
해고보상으로 인해 자기자본이 83억 감소했는데, 그 이유는 기존 회계기준에서는 직원 스톡옵션과 해고보상비용의 추정을 요구하지 않았으나 실제 발생시 경상비용에 포함되었기 때문이다. 새로운 회계기준 직원 스톡옵션과 해고보상이 있는 한 관련 지출을 추정해 관련 부채에 포함시켜 자본을 감소시키도록 규정하고 있다. 장기주식투자잔액은 기존 기준에서는 투자수익을 감소시켜 일정기간 내에 장기주식투자잔액을 상각하도록 규정하고 있으나, 신기준에서는 형성된 장기주식투자잔액을 일정기간 내에 상각하도록 규정하고 있습니다. 공동지배 기업의 원래 합병으로 인해 일정 기간 내에 상각되어야 하며 2007년 1월 1일에 완전히 상각되어 이에 따라 주주 지분이 감소합니다.
일반적으로 소수주주의 권리가 자기자본에 미치는 영향을 제외하면, 새 회계기준에 따른 자기자본 증가율은 기존 회계기준에 비해 약 9% 수준이다. 저자는 2006년 A주 시장에서 큰 폭의 증가로 신회계기준에 따른 주주자본 전환이 상대적으로 원활하고 상대적 금액도 크게 변하지 않았다고 생각한다. 상장회사는 새로운 회계기준 하에서 일반적으로 "매매금융자산 및 매도가능금융자산"을 제외하고는 새로운 표시항목을 사용할 때 주의를 기울이기 때문에 다른 계정은 절대수치나 상대수치에 포함되지 않습니다. 새로운 기준에 따른 주주 지분. 한편, 2007년 조정된 자기자본개시수는 2006년 A주 시장 급증으로 인한 상장기업의 자산 증가를 더 잘 반영하고, 애초에는 새로운 회계기준의 '대차대조표'를 반영합니다. . "보기"의 원래 의도.
2. 소득세 회계
새로운 회계기준에서는 모든 상장기업이 대차대조표법에 따른 세금영향법을 사용하여 소득세를 계산하도록 규정하고 있으므로, 이에 앞서 소득세는 국내 상장회사의 계산방법은 납부세액법 또는 손익계산서법에 따른 세액영향법이므로, 이번에 상하이증권거래소에 상장된 거의 모든 회사가 소득세 회계방법을 변경하였습니다.
연차보고서 공시에 따르면 보고기간 동안 상하이 상장기업 전체의 이연법인세자산 변동액은 -608524671.14위안으로 상하이 상장기업 이연소득의 약 50%를 차지했다. 당기 세금 자산은 양수로 변경되었으며 그 중 중국공상은행(601398 지수, 주식 막대)의 절대 변화는 58억 6,500만 위안이고 가장 작은 것은 *ST Ancai의 40%입니다. 당해 기간 상하이 상장기업의 이연법인세자산 변동은 마이너스(-)였으며 그 중 중국은행의 절대변동액은 -30억4200만 위안, 화쯔공업(600191건)이 가장 적었다. , Stock Bar) 나머지 10% 기업은 해당 기간의 이연법인세자산 변동을 공시하지 않았습니다.
보고기간 동안 모든 상하이 상장기업의 이연법인세부채 변동은 38467939068.70위안으로, 당해 기간 상하이 상장기업의 이연법인세부채 변동 중 약 40%가 긍정적인 변화를 보였다. China Life의 경우 58.76억 위안으로 Inspur Software의 920.11 위안(600756 Quotes, Stock Bar)이며 상하이 상장 기업의 당기 법인세 부채 중 20%가 마이너스 변동을 보였습니다. 중국 공상은행의 절대 변동폭은 -10억 4700만 위안이고, 가장 작은 것은 Chang입니다. Lin Shares(600710 Quotes, Stock Bar)는 -21.52 위안이며, 나머지 40% 기업은 이연 소득세 변동을 공개하지 않았습니다. 현재 기간의 부채.
일반적으로 이 기간 상장기업의 거래 금융자산 거래액과 발생한 소득세 비용을 종합적으로 고려하고, 상하이 상장기업의 이연법인세 자산과 이연법인세를 종합적으로 고려한다. 이 기간 부채의 변화와 새로운 소득세 회계 방식은 보고 기간 동안 상하이 상장 기업의 총 순이익에 제한적인 영향을 미쳤습니다. 이는 전반적으로 "대차대조표 관점"을 반영했을 뿐만 아니라 달성한 성과이기도 합니다. 비교적 원활한 전환.
3. 투자 부동산
새 기준에서는 "투자 부동산" 회계를 추가하고 "투자 부동산"을 다음과 같이 정의합니다. 또는 임대 토지 사용권, 보유하고 평가 후 양도할 준비가 된 토지 사용권 및 임대 건물을 포함하여 두 가지 모두가 보유하는 부동산은 비용 모델과 공정 가치 모델이라는 두 가지 후속 측정 모델을 채택합니다.
2007년 연차보고서에 공개된 정보에 따르면, 상하이증권거래소에 상장된 약 358개 기업의 기말 '투자부동산' 잔액이 평균 약 1억 5400만 위안에 달하는 것으로 나타났다. 그 중 절대금액은 중국평안(601318시세, 주식바) 40억 5100만 위안이다. 제시의 관점에서 볼 때, "투자부동산"이라는 주제의 신설은 회사가 자신의 사업의도를 더 잘 반영하고 회계 명세서의 정보 내용을 늘리는 데 도움이 될 것이라고 보는 것은 어렵지 않습니다. 따라서 상하이 증권 거래소에 상장된 회사 중 거의 절반이 해당 회계에 이 주제를 효과적으로 사용하여 새로운 표준의 기대 결과를 달성했습니다.
그러나 후속 측정에서는 '투자부동산'의 후속 측정을 위해 공정가치모형을 선택한 기업은 11개사에 불과해, '투자부동산' 항목을 사용하는 전체 기업 중 3.07%에 불과했다. 에 대한. 이들 11개 기업에서는 공정가치 변동이 세전 이익에 미치는 영향도 다릅니다. 절대 수치로 보면 중국 은행은 영향을 받아 현재 기간의 세전 이익이 20억 7천만 달러로 증가했으며, ST Yitou를 포함한 3개 회사에도 불구하고 가장 작은 Tuopai Qujiu(600702 Quotes, Stock Bar)는 90,000위안에 불과했습니다. 채택 공정가치모형이 채택되었으나 그 변동이 당기 손익에 미치는 영향은 0입니다. 한편으로, 위의 상황은 공정 가치 모델의 사용이 다른 한편으로는 자신의 순이익에 불확실한 영향을 미칠 것이라는 우려 때문에 대다수의 기업이 후속 회계처리에 원가법을 사용하는 것을 선호한다는 것을 보여줍니다. 한편, 공정가치 변동에 대한 판단은 다양한 상장회사들의 운영상 어려움도 존재함을 알 수 있다.
4. 금융자산 거래
재무부의 "기업회계기준 이행에 관한 전문가 실무그룹의 의견(II)"에서는 금융자산 거래를 다음과 같이 설명합니다. 주로 회사가 가까운 미래에 매각할 목적으로 보유하고 있는 금융자산을 말합니다. 정상적인 상황에서 기업이 가격 차이를 얻을 목적으로 유통 시장에서 구매한 주식, 채권, 자금 등은 거래 금융 자산으로 분류되어야 합니다. 활성시장에서 공시되는 가격으로 거래되고 보유기간이 짧은 금융자산의 거래는 공정가치로 측정되어야 하며, 공정가치의 변동은 당기손익에 포함되어야 합니다. 위의 설명에서 금융자산의 분류는 기업경영진의 보유의도와 보유능력에 따라 결정됨을 알 수 있으며, 따라서 금융자산의 분류는 상대적으로 임의적이며 엄격한 정의기준이 없습니다. 현행 손익에 직접적인 영향을 미치기 때문에 이번 새 회계기준의 시행 효과는 매우 주목할 만하다.
2007년 연차보고서 공개에 따르면 상하이증권거래소 상장기업 총 217개 기업이 '거래 금융자산' 기말잔액을 보유하고 있으며 이는 전체 상장기업 수의 약 25%를 차지한다. 상하이 증권 거래소에서.
217개 상장기업의 '거래 금융자산' 평균 결산액은 17억9800만 위안으로 평균 절대액은 크지만 중국은행의 절대액은 1246억6500만 위안에 달했다. 2위인 중국 평안(Ping An)도 849억3800만 위안에 달해 20억 이상을 보유한 기업이 19개에 달하고, 절대금액이 가장 적은 관농주식(600251개 지수, 주식바)은 930위안 이상이다. 상하이 증권거래소에 상장된 회사 중 절반 이상이 이 금액을 보유하고 있으며, 계좌 결산 잔고의 절대 가치는 1천만 위안을 초과할 수 없습니다. 이러한 관점에서 볼 때, 이 주제를 식별하고 분류하는 데는 여전히 어느 정도 모호성이 있으며, 이는 또한 투자자가 명세서의 정보 내용을 정확하게 이해하는 데 어려움을 가져옵니다.
거래 금융자산의 공정가치 변동은 후속 측정 과정에서 당기손익에 포함되기 때문에 세전이익에 미치는 영향이 큰 주목을 받았습니다. 거래 금융자산의 공정가치 변동에 따른 손익은 회계처리 시 공정가치 변동 순이익으로 일괄 처리되므로, 2007년 상하이 증권거래소에 상장된 기업의 공시를 보면 금융자산의 공정가치 변동 순이익은 공정가치 변동계정은 주로 금융자산 거래로 구성되며, 투자부동산으로 구성되며, "투자부동산"의 후속 측정을 위해 공정가치모형을 선택한 기업은 11개사에 불과하므로 일반적으로 금융자산 거래를 판단할 수 있습니다. 위에서 언급한 공정 가치 변동에 대한 순이익 계정의 영향을 참조하여 해당 기간의 세전 이익에 대한 공정 가치 변동으로 인한 손익의 영향을 참조합니다.
5. 매도가능금융자산
매매금융자산과 달리 매도가능금융자산의 공정가치 변동은 자본준비금에 포함되어야 합니다. 회사의 주주 지분 상장에 영향을 미칠 수 있습니다.
2007년 연차보고서 공시에 따르면 *** 매도가능금융자산의 공정가치 변동이 자기자본에 긍정적인 영향을 미친 기업은 총 239개(예: , 자기자본 증가) 중 차이나라이프의 절대금액은 496억 9,500만 달러이며, 매도가능금융자산의 공정가치 증가액은 자기자본의 84.09%로 239개사 평균입니다. 이 중 영향력률이 50%를 넘는 기업은 11개다. 매도가능금융자산의 공정가치 변동으로 인해 자기자본에 부정적인 영향(즉, 자기자본 감소)이 발생한 기업은 43개사이며, 이 중 절대금액은 53억 3,200만개입니다. 중국상업은행, 매도가능금융자산의 공정가치 하락은 자기자본의 15.37%를 차지하며, 43개 기업의 평균은 1.49%였으며, 그 중 충격비율을 초과한 기업은 단 1개 기업뿐이었습니다. 10%.
요약하면, 2007년 상하이증권거래소 상장회사 매도가능금융자산 공정가치 변동이 상장회사의 자기자본에 미친 영향을 알 수 있다. 주로 긍정적인 점은 상장기업 전체의 자기자본이 증가했다는 점이다. 주주자본 규모 역시 2007년 우리나라 금융자산의 가치 상승과 밀접한 관련이 있다. 새로운 회계기준은 대차대조표의 관련 계정에 이러한 변화를 잘 반영하도록 하고 있습니다.
3. 요약
새 회계기준은 상기 변경사항 외에도 재고인도평가방법, 이자자본화, 주식지급, 할부추심판매 등 기타 사항에서도 차이가 있습니다. 회계 및 기타 측면에서는 기존 기준의 다양한 회계 조항이 이론적으로 상장기업의 영업실적에 영향을 미칠 수 있으나, 관련 데이터의 한계로 인해 이에 상응하는 구체적인 성과영향분석을 실시하는 것은 불가능하며, 현재 상장기업의 경우 위의 회계방법 변경으로 인한 영향 범위는 상대적으로 작기 때문에 위의 기존 회계기준과 신회계기준의 차이가 상장회사의 전반적인 실적에 미치는 영향도 매우 제한적일 것입니다.
대체로 상하이 상장기업의 2007년 연차보고서에 반영된 구회계기준과 신회계기준의 전환은 비교적 순조롭게 이루어졌다. 새로운 회계기준은 2007년 상하이증권거래소 상장회사의 회계처리에 여러 측면에서 다양한 영향을 미쳤으며, 기본적으로 다음과 같은 특징을 반영합니다.
1. 완전히 반영되었습니다
새 회계기준의 조항에 따라 2007년 연차보고서는 순자산과 주주에 초점을 맞춰 대차대조표에 있는 많은 원래 항목의 표시 및 회계 방법을 추가하고 조정했습니다. 부 증가.
실제 공시상황으로 볼 때, 표시방법 및 회계처리방법의 변경으로 인해 대차대조표 중 해당 계정의 절대금액이 크게 변경되지 않았으며, 순자산에도 중요한 변경이 발생하지 않았습니다. 예를 들어, 2007년 연차 보고서는 2006년과 2007년에 우리나라의 금융 자산 가치가 크게 증가한 것이 상장 기업의 순자산과 주주 부에 미치는 영향을 잘 반영하여 대다수를 안내하기 시작했습니다. 투자자의 관심이 이익에 대한 원래의 초점에서 벗어나 재무제표와 이에 반영되는 주당 순이익 데이터가 반영되는 주주 부의 증가에 더 초점을 맞추게 되었습니다.
2. '공정 가치'의 사용은 더욱 신중해졌습니다.
'공정 가치'의 도입은 새로운 회계 기준의 또 다른 특징입니다. 그러나 실제 공시에 따르면 2007년 상하이 상장기업의 실적에 '공정가치' 도입이 미치는 영향은 새로운 기준이 도입됐을 당시 사람들의 기대보다 훨씬 적었다. 상장 기업의 경우 '공정 가치' 사용에 매우 신중합니다. 대다수의 기업은 '공정 가치'와 '역사적 비용'을 자유롭게 선택할 수 있는 경우 '역사적 비용'을 선택하며, 명확한 표시가 없습니다. 기업은 수익 관리나 심지어 이익 조작을 위해 '공정 가치'를 사용합니다. 대다수의 보고서 제공자와 사용자가 '공정한 가치'를 진정으로 받아들이는 데는 아직 오랜 시간이 걸릴 것으로 보입니다.
3. 새로운 기준의 여러 변화는 상장기업의 전반적인 성과에 제한적인 영향을 미쳤습니다.
이전 분석에서, 새로운 기준은 "투자 부동산", "금융 자산 거래", "소득세 회계" 등과 같이 상장 기업의 성과에 미치는 영향이 매우 제한적입니다. 상장회사의 당기손익과 자기자본의 5% 이하) 큰 영향(10% 이상 변동). 전반적으로 새로운 회계기준의 시행으로 인해 상장회사의 현재 손익과 자기자본이 크게 증가하거나 감소하지 않았으며 기본적으로 원활한 전환이 이루어졌습니다.
4. 새로운 표준의 특정 변경 사항은 상장 회사의 특정 범주에 큰 영향을 미칩니다.
이에 대한 가장 분명한 예는 ST 및 *에 대한 새로운 "부채 구조 조정" 표준입니다. ST 유사 기업의 영향. 재정적 어려움에 처해 있는 많은 ST 및 *ST 회사는 새로운 "부채 구조 조정" 표준 조항으로 인해 장부에 "회복"을 달성했습니다. 이는 재무보고서가 회사의 실제 영업상황을 공정하게 반영하는 것을 어느 정도 왜곡하므로 투자자들은 이에 대해 세심한 주의를 기울여야 합니다.
5. 새로운 기준의 시행은 일부 상장 기업의 이익 분배 능력에 '부정적인' 경제적 결과를 초래할 것입니다.
새로운 회계 기준은 '연결된 재무제표에 초점을 맞추고 이를 경시하는 것'을 강조합니다. 개별 명세서”를 작성하고 상장회사를 요구합니다. 단위의 개별 명세서는 종속기업에 대한 투자를 회계처리할 때 원가법을 사용하고, 소급조정법을 사용합니다. 또한, 최초 시행일의 기존 기준과 신 기준에 대한 모든 조정은 다음과 같은 조정으로 분류됩니다. 이로 인해 일부 상장사 본사의 계정이 크게 줄어들었고 일부 기업은 미배당 이익에 빨간색 문자가 표시되어 해당 상장사의 향후 이익 분배 능력에 심각한 영향을 미치고 '바람직하지 않은' 결과를 초래했습니다. 구현 결과.
6. 새로운 기준에 따라 확대된 이익 조작 공간은 증권 감독에 전례 없는 어려움을 안겨줍니다.
국제적인 융합을 고려하여 새로운 회계 기준은 “자산과 부채의 관점을 강조합니다” 손익계산서를 경시하고, 더 이상 이익 위조 방지를 주요 목표로 삼지 않고, 국제적으로 인정되는 "자산 가치의 진실되고 공정한 반영"으로 전환하며, 다음과 같은 이익의 인식을 의도적으로 회피하지 않습니다. 부채 구조 조정 이익, 기부 이익, 비물리적 자산 처분 이익, 공정 가치 변동으로 인한 이익 및 손실 등. 어떤 의미에서, 새로운 기준에 따른 상장 기업은 많은 "대체" 이익 조작 기술을 추가했습니다. 일례로 일부 상장기업은 계열사를 통해 부당한 지분 증여를 하고, 상장 정지를 피하기 위해 기부금 수익을 임의로 확인하는 등의 행위를 하고 있다. 따라서 투자자들이 주가수익비율과 순이익의 변화를 판단의 기초로 삼는 “손익계산서를 핵심으로”하는 현재의 투자철학과 자기자본이익률과 순이익을 주요 지표로 삼는 규제기관의 규제철학은 규제 지표는 새로운 회계 기준과 양립할 수 없습니다. 주창된 "자산 및 부채 관점" 개념과는 여전히 상당한 차이가 있으며, 이는 상장 기업이 여전히 오랫동안 강력한 이익 조작 동기를 갖고 있음을 나타냅니다. 예년의 악의적 금융사기로 인한 회계 건전성 위기가 다시 발생하는 것을 방지하기 위해 새로운 기준에 따라 확보된 이익 조작 공간을 중요하게 생각합니다.
7. 새로운 회계기준의 시행은 점진적이고 힘든 작업이다
2007년 상장회사 연차보고서 사후 검토 결과 일부 상장회사가 있는 것으로 나타났다. 기업들은 여전히 새로운 회계기준의 시행을 중단하고 있으며, 이는 공정가치 적용에 대한 과학적이고 합리적인 운영 지침이 여전히 부족하고, 많은 기업들이 여전히 기존 지분법을 습관적으로 사용하고 있다는 사실에서 알 수 있습니다. 관계기업 등의 관련 손익을 인식하는 것은 새로운 회계기준의 시행이 아직 갈 길이 멀다는 것을 의미하며, 고품질의 회계기준이 고품질의 회계정보를 생산할 수 있는지 여부는 향후 실무에서 테스트되어야 할 사항으로 남아 있습니다. .