올해의 새로운 세금 환급 정책은 첫째, '중소기업 및 중점 지원 산업'에 집중, 둘째, '증액 공제 및 재고 공제' 및 후퇴, 셋째, '제도적, 일회성, 단계적' 조치의 동기화라는 세 가지 특징을 가지고 있습니다. 셋째, "제도적, 일회성, 단계적" 조치가 동기화되어야 합니다. 구체적으로 새로운 정책에는 크게 두 가지가 포함됩니다. 첫째, 소기업 및 소상공인 세금 환급 정책, 즉 2022년에 모든 산업의 적격 소기업 및 소상공인에게 재고 수당을 일시적으로 환급하고 매월 증분 수당을 환급하는 정책, 둘째, 제조업, 과학 연구 및 기술 서비스업, 전력, 열, 가스 및 수도 생산 및 공급업, 운송, 저장 및 우편업, 소프트웨어 및 정보 기술 서비스업, 생태 보호 및 환경 보호 및 환경 거버넌스 산업 및 기타 제조업 세금 환급 정책, 주식 세금 환급 일회성 환급, 증치세 환급 월별 전액 환급. 여기서 다섯 가지 이슈가 강조됩니다.
첫 번째는 장기적인 정책으로 첨단 제조업 증치세 월 환급 정책의 대상을 모든 소기업과 6대 중점 산업으로 확대하는 것입니다. 두 번째는 2019년 4월 1일 이전에 형성된 모든 주식 세액 공제를 적격 소기업 및 제조업에 환급하는 것입니다. 이 주식세 환급 정책은 일회성 정책입니다. "일회성"이라는 용어는 납세자에게 주식 세금 공제가 부여된 후에는 더 이상 주식 세금 공제를 받을 수 없다는 사실을 의미합니다. 다시 말하지만, 2019년에 시행된 일반 환급 정책은 '6개월 연속 증분 세액이 0보다 크고, 6개월째가 50만 달러 이상'이라는 환급 한도를 설정하고 있습니다. 이 환급 기준은 소기업 및 영세 기업에 대해 점진적으로 폐지되었으며, 공고 제14호 제1조는 시행 기간을 2022년 2월로 규정하고 있습니다.65438+365438 넷째, 소기업 및 제조업에 대한 세금 환급 정책의 주체는 기업뿐만 아니라 일반 세법에 따라 세금을 납부하는 개별 산업 및 상업 기업도 포함합니다. 다섯째, 정책 분류 및 조건의 관점에서 볼 때 소기업 및 소상공인 세액 환급 정책과 제조업 세액 환급 정책의 적용 대상이 중복될 수 있으며, 즉 제조업 소기업 및 소상공인 등 납세자는 소기업 및 소상공인 세액 환급 정책과 제조업 세액 환급 정책에 모두 신청할 수 있으며 납세자는 독립적으로 신청할 수 있으며 정책 시행 효과는 동일하다.
두 번째, 결정의 주체에 적용되는 세금 환급 새 정책에 대해 설명합니다.
첫째, 제조업 등 6개 업종에 대한 결정에 관한 것입니다. 제조업 등 6개 업종에 대한 세액환급제 적용 납세자 결정은 첨단제조업에 대한 세액환급제 '후순위' 적용 원칙을 이어받아, 납세자가 등록한 업종이 아닌 납세자의 주된 사업을 기준으로 해당 업종 요건 충족 여부를 판단하는 것입니다. 즉, 제조업 등 6개 업종에 종사하는 납세자의 부가가치세 매출액이 전체 부가가치세 매출액의 50% 이상을 차지하면 제조업 등 6개 업종의 주요 조건을 충족하는 것입니다. 여기서 세 가지 사항을 강조할 필요가 있습니다.
첫째, 매출액 비율의 계산 구간입니다. 매출액 비율은 세금 환급 신청 전 12개월 동안의 납세자의 연속 매출액에 따라 계산 및 결정됩니다. 매출 비율을 계산할 때 공식의 분자는 6개 업종에 따른 총 부가가치세 매출이라는 점에 유의해야 합니다. 둘째, 업종 등록 정보입니다. 6개 업종의 소득이 50% 이상을 차지하지만 납세자가 등록한 업종 정보가 6개 업종에 속하지 않는 납세자, 특히 6개 업종 중 하나의 소득이 모든 업종의 소득 중 가장 높은 값인 납세자의 경우 규정에 따라 제때 업종 등록 정보를 변경할 것을 권장합니다. 셋째, 첨단 제조업에 대한 세금 환급 정책이 중단됩니다. 첨단 제조업에 대한 증치세 환급 정책은 제조업 등 6개 업종으로 확대되었으며, 주식 면세에 대한 세금 환급 시행 후 제조업 등 6개 업종에 대한 세금 환급 정책은 이전의 첨단 제조업에 대한 증치세 환급 정책을 완전히 커버했습니다. 따라서 새로운 정책 시행 후 첨단 제조업에 대한 증치세 환급 정책은 동시에 중단되었습니다.
두 번째는 기업 규모에 대한 기준입니다. 현재 관련 부서에서 발표한 분류 기준은 크게 두 가지로, 첫째, 중국 인민은행 등 5개 부서가 발표한 '금융기업 분류 기준조례'에서 금융기업 분류를 위한 '총자산' 1 지표에 따라, 둘째, 공업정보화부 등 4개 부처와 위원회가 발표한 '중소기업 분류 기준조례'에서 " 사업 수익", "총 자산" 및 "직원"은 16 개 산업을 분류하는 데 사용되는 한두 가지 지표입니다. 또한 '교육', '보건' 등 6개 업종은 분류 기준에 포함되지 않습니다.
세금 환급 정책의 시행을 효과적으로 보장하고 표준화, 통일 및 전면 적용 원칙을 준수하기 위해 세금 환급 정책은 위의 두 가지 기준에서 "사업 수익"과 "총 자산"지표를 채택하여 기업 규모를 결정합니다. 동시에 이 두 기준에서 '사업 수입' 또는 '총자산' 지표를 설정하지 않은 업종과 두 기준의 분류에 포함되지 않은 업종에 대한 분류 기준은 다음과 같습니다: 소기업의 기준은 부가세 매출액(연간) 6,543,800,000 위안 이하(6,543,800,000 위안 제외)입니다. (654.38+0만 위안 제외), 소기업의 경우 부가가치세 매출(연간) 2천만 위안 미만(2천만 위안 제외), 중기업의 경우 부가가치세 매출(연간) 1억 위안 미만(1억 위안 제외)이 기준이 됩니다.
여기에서 강조되는 세 가지 문제는 첫째, 총자산 지표는 직전 회계연도 말의 납세자 가치를 기준으로 합니다. 둘째, 영업 이익 지표는 이전 회계연도의 납세자의 부가가치세 매출을 기준으로 결정됩니다. 부가세 매출에는 세금 신고 매출, 검사 및 보상 매출, 세금 평가 및 조정 매출이 포함됩니다. 부가가치세 정책에 차이가 적용되는 경우 매출은 사후 차등 기준으로 결정됩니다. 다시 말하지만, 중소기업 분류 기준 조항의 분류 지표를 적용하면 일부는 두 지표를 모두 충족해야 하고 일부는 그중 하나만 충족하면 됩니다. 납세자는 각기 다른 국가 경제 부문에 따라 해당 분류 지표를 적용해야 합니다.
셋째, 세금 환급을 위한 기본 조건입니다.
새로운 2022년 유보세 환급 정책은 선진 제조업에 대한 증액 환급 정책의 기본 환급 조건을 이어받아 (1) 세액공제 등급이 A 또는 B, (2) 환급 신청 전 36개월 동안 부정 세금 환급, 부정 수출 환급, 부가가치세 송장 부정 발행이 없어야 하며 (3) 환급 신청 전 36개월 동안 탈세가 없어야 하는 다음 네 조건을 동시에 만족해야 합니다. 세무 당국이 2회 이상 처벌할 것, (4) '19년 4월 1일부터 '즉시 환급' 및 '선 징수 후 환급' 정책을 적용하지 않을 것.
.여기에서 명확히해야 할 세 가지 문제가 있습니다. 첫째, 이러한 네 가지 조건은 중소기업 세금 환급 정책과 제조업 세금 환급 정책에 동일하게 적용되고, 둘째, 이러한 네 가지 조건은 증치세 환급과 주식 세금 환급에 동일하게 적용되며, 다시 한 번 새로운 정책 도입 후 "부가가치세 개혁 심화에 관한 재정부, 국가 세무국, 중국 세관 총국의 발표 (2019 년 39 호)에 명시된 일반 세금 환급 정책은 이전 정책이 계속 시행 될 것임을 의미합니다. 기존 정책이 계속 시행될 것임을 의미합니다. 새로운 정책과 비교하여 이전 정책은이 네 가지 조건을 동시에 충족해야하며 "증분 면세액이 6 개월 연속 0보다 크고 6 개월째에 50 만 위안 이상"이라는 세금 환급 기준도 충족해야합니다.
넷째, 세금 환급 계산에 대해 설명합니다.
첫째, 세금 수당과 증분 세금 수당의 재고에 관한 것입니다. 손금에 대한 환급 가능 금액은 증액 손금과 재고 손금을 포함한 손금 잔액을 기준으로 계산됩니다.
주식 손금이란 세금 환급 제도 시행 전에 납세자가 형성한 세금 손금 잔액을 말합니다. 주식 면세액을 결정할 때 2009년 3월 말 납세자의 최종 면세액 2065438+을 기준값으로 삼습니다. 납세자의 현재 기간 최종 세금 공제액이 2019년 3월 말 최종 세금 공제액보다 큰 경우, 2019년 3월 말 금액이 주식 세금 공제액으로 사용됩니다. 납세자의 현재 기간 종료 세금 공제액이 2065438 + 2009년 3월 말 기간 종료 세금 공제액보다 적은 경우, 납세자의 현재 기간 종료 세금 공제액이 주식 세액 공제액입니다. 주식 한도액의 일회성 환급 이후에는 주식 한도액이 0이 된다는 점에 유의해야 합니다.
증가세액공제란 환급 제도 시행 이후, 즉 2065438년 4월 1일 이후 납세자의 새로 늘어난 세액공제액을 말합니다. 위에서 언급했듯이 납세자의 기간 종료 면세액이 기간 종료 면세액 2065438 + 2009년 3월 말보다 큰 경우 그 증가분이 증분 면세액입니다. 납세자가 주식 환급을 받으면 더 이상 결산 공제액 2065438 + 2009년 3월 말과 비교할 필요가 없으며, 현재 기간의 결산 공제액이 증분 공제액이라는 점에 유의해야 합니다.
두 번째는 입력 비율에 대한 조항입니다. 새로운 세금 환급 정책은 운영을 간소화하고 납세자의 회계 부담을 줄이기 위해 재고 환급과 증분 환급을 구분하지 않고 모두 일률적으로 투입 구성 비율을 설정했습니다. 동시에 계산 범위는 기존 정책과 동일하게 2065438 + 2009년 4월 1일로 일률적으로 설정되어 세금 환급을 신청할 수 있습니다.
투입 구성 비율 계산 공식의 분자가 증가함에 따라 입력 크레딧 바우처에는 "부가가치세 특별 송장"이라는 단어가 포함 된 완전 디지털화 된 전자 송장과 유료 도로 통행료 부가가치세 전자 일반 송장이 포함되어 있으며이 조정은 이전 정책의 계속 시행에도 적용됩니다.
세 번째는 환급 가능한 세금 공제액에 관한 것입니다. 납세자의 현재 증분 면세액 또는 재고 면세액에 투입 비율을 곱하여 납세자의 현재 환급 가능한 증분 면세액 또는 재고 면세액을 계산합니다.
세금 환급 신청 시기에 대한 동사(동사의 약어)
올해의 새로운 세금 환급 정책은 증분과 재고를 구분하고 주요 시점을 중심으로 단계적 세금 환급을 시행합니다. 구체적인 일정은 다음과 같습니다.
(1) 증분 세금 환급에 대해. 적격 중소기업, 제조 기업 및 기타 업종은 2022년 4월부터 관할 세무 당국에 증분 세액 공제 환급을 신청할 수 있습니다.
(2) 재고충당금에 대한 세금 환급. 소기업, 중소기업, 중견기업, 대기업은 각각 2022년 4월, 5월, 7월, 6월 5438+00월부터 잔여 세액 공제 환급을 신청할 수 있습니다.
다음 사항을 강조할 필요가 있습니다. 첫째, 납세자는 세금 환급을 신청하기 전에 현재 부가가치세 신고를 완료해야 합니다. 둘째, 환급 신청 시기는 납세자가 부가가치세 신고 기간에 환급을 신청하는 것이 일반적인 원칙이지만, 올해 환급에는 중소기업 및 기타 시장 참여자가 많은 점을 고려하여 납세자에게 더 나은 서비스를 제공하기 위해 2022년 4월부터 6월까지 환급 신청 시기를 세금 신고 기간에서 매월 마지막 영업일로 연장하고 2022년 7월 이후에는 환급 신청 시기를 부가가치세 신고로 재개합니다. 기간으로 변경됩니다. 셋째, 환급 신청 기간을 4월에서 6월로 연장하는 것은 이번에 도입되는 신규 정책뿐만 아니라 계속 시행되는 기존 정책에도 적용됩니다. 넷째, 재고 환급과 증액 환급은 신청 시점에 일정한 차이가 있습니다. 납세자의 불필요한 부담을 피하기 위해 납세자는 신청 시기가 규정에 부합하는 경우 재고 환급과 증액 환급을 모두 신청할 수 있습니다. 예를 들어, 2022년 4월에 소기업은 재고 환급과 증분 환급을 모두 신청할 수 있습니다. 따라서 4월에 현재 기간에 대한 부가가치세 신고를 완료한 후 소기업은 관할 세무 당국에 세금 환급 신청서를 한 번만 제출하여 재고 및 증치세 환급을 모두 신청할 수 있습니다. 다섯째, 위의 시점은 일회성 주식 세금 환급 신청 시작 시점입니다. 현재 기간에 신청하지 않은 납세자는 규정에 따라 다음 세금 신고 기간에 신청할 수도 있습니다. 예를 들어, 소기업은 2022년 4월 세금 신고 기간부터 환급을 신청할 수 있습니다. 4월에 신청하지 못한 경우 5월 이후에도 환급을 신청할 수 있습니다.
동사는 '선 부과, 후 환급' 및 '선 부과, 후 환급' 정책과 연결되어 있습니다.
현행 규정에 따르면 납세자는 세금 환급 정책과 환급 세금 정책을 동시에 적용할 수 없으며, 즉 이미 세금 환급 정책과 환급 세금 정책을 누린 납세자는 세금 환급을 신청할 수 없습니다. 이미 세금 유보 환급을 받은 사람은 부과 후 즉시 환급 및 환급(리베이트)의 권리를 누릴 수 없습니다. 납세유보 환급 강화 이후, 기존에 즉시 환급과 부과 후 환급(환급)을 선택했던 납세자 중 다시 납세유보 환급을 선택하고자 하는 납세자가 있을 수 있으며, 동시에 환급 신청 시 종합적으로 고려하지 않았던 일부 납세자에게도 다시 선택의 기회를 부여하여 부과 후 즉시 환급 및 환급(환급) 권리를 누리게 하고자 하는 납세자가 있습니다. 위와 같은 납세자의 우려에 대해 통지 14호에서는 납세자가 2022년 6월 10일 이전에 1회 전액 환급 후 부가가치세 즉시 환급 정책을 신청할 수 있으며, 규정에 따라 우선 부과 후 환급(환불)을 받을 수 있다고 명확히 규정하고 있으며, 2019년 4월 이후 부가가치세 즉시 환급 및 부과 즉시 환급 정책을 누리고 있는 납세자는 이미 환급받은 부가가치세 즉시 환급액(즉, 부과 및 환급)을 2022년 10월 31일까지 전액 환급받은 경우 규정에 따라 세금 환급을 신청할 수 있습니다.
여기서 강조해야 할 점은 첫째, 납세자는 환급받은 세금을 2022년 6월 65438+10월 31일 이전에 모두 납부해야 한다는 것입니다. 둘째, 납세자는 남은 세금 환급금을 모두 창고에 입금해야만 매입세액에 대한 추가 공제를 위해 이월할 수 있으며, 환급금을 모두 창고에 입금하지 않으면 추가 공제를 위해 이월되지 않을 수 있습니다.
VII. 세금 환급 징수 관리 조항
2019년 세금 환급 제도가 시행되면서 국가세무총국은 <중화인민공화국 부가가치세 폐업수당 환급 업무 처리에 관한 국가세무총국 공고>(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제2019-20호, 이하 공고 20호)를 발표하여 신청에 대해 명확히 규정했습니다, 신청, 접수, 심사, 세금 환급 및 기타 관련 부과금 관리 등 전 과정에 대한 사항을 명확하게 규정하고 있습니다. 이번에 발표된 세금 환급 정책은 현행 세금 환급 처리 프로세스를 크게 변경하지 않았습니다. 구체적으로 살펴보면 다음과 같습니다.
첫째, 납세자의 세금 환급 신청에 관한 내용입니다. 납세자가 세금 환급을 신청할 때는 세무서를 직접 방문하거나 전자세정국을 통해 온라인으로 제출할 수 있는 세금 환급(환급금) 신청서만 제출하면 됩니다. 변경된 정책에 따라 환급(세액공제) 신청서의 내용이 조정되어 일부 란이 추가되고 일부 란 설명이 조정되었습니다. 한편, 납세자의 세금 환급 처리 편의를 위해 전 세계 전자 세무국은 세금 환급(신용) 신청서의 대부분의 데이터를 미리 작성하는 기능을 실현했으며, 납세자는 실제 사업 상황에 따라 미리 작성된 양식의 내용을 수정한 후 최종 확인을 거쳐 세금 환급 신청서를 제출할 수도 있습니다.
두 번째는 세금 환급 승인에 관한 내용입니다. 납세자의 세금 환급 신청을 접수한 후 세무 당국은 규정에 따라 세금 환급 심사를 진행하고 상황에 따라 심사 결과를 발급합니다. 첫 번째의 경우 납세자가 세금 환급 조건을 모두 충족하고 위험 의심 및 미처리 사항이 발견되지 않아 출국세 환급이 허용됩니다. 두 번째의 경우, 납세자가 세금 환급 조건을 하나 이상 충족하지 않으면 세금 환급이 이루어지지 않습니다. 세 번째의 경우, 납세자가 세금 환급 조건을 충족하지만 위험 의심이 있거나 관련 미처리 사항이 있는 경우 세금 환급을 중단하고 관련 위험 의심 사항을 조사하고 미처리 사항을 처리합니다. 처리가 완료된 후 규정에 따라 세금 환급이 계속됩니다.
셋째, 세수 환급금 지급에 관한 사항입니다. 세무 당국이 세금 환급을 결정하면 세수 환급을 발행하여 같은 수준의 재무부로 보냅니다.
네 번째는 세금 환급 링크에 관한 것입니다. 재무부는 세무 당국이 보낸 세수 환급 서신을 받은 후 규정에 따라 세수 환급 심사를 진행해야 하며, 심사가 통과되면 납세자가 지정한 계좌로 세수 환급금을 돌려받게 됩니다.