(a) 회사의 고위 경영진 급여 소득세 계획 기술
회사 임원에게 그들의 수입은 매우 높다. 많은 회사들이 임원에게 고임금을 주고 연말에는 고액 연말 상을 지급한다. 이 경우 세무계획의 기교는 회사 임원의 연봉을 월급과 연말상 두 부분으로 나누어 월급과 연말상 비율을 정확하게 나누는 것이다. 매달 월급의 일부를 잘라서 연말 상여에 넣는다. 연말 상여의 일부를 잘라서 월급에 나누어 주거나. 이 두 가지' 첨봉충곡' 의 조작은 기업이 임원에게 지불한 임금과 연말 상여의 양에 따라 결정해야 한다.
(b) 회사의 임원 지분 인센티브에 대한 세금 계획
지분 인센티브는 스톡옵션 인센티브와 주식인센티브의 두 가지 형태로 나눌 수 있다. 조세 정책의 차이와 세금 계획의 필요에 따라 결제 방식에 따라 지분 인센티브는 지분 결제와 현금 결제의 두 가지 형태로 나눌 수 있다. 지분 결제란 회사의 지분 인센티브 계획이 결국 주식 또는 기타 지분 도구로 결제되는 것을 말합니다. 가장 일반적으로 사용되는 도구는 스톡옵션, 제한적 주식, 성과주 등입니다. 현금 결제는 회사의 인센티브 프로그램이 궁극적으로 현금이나 주식 또는 기타 지분 도구를 기준으로 계산한 기타 자산 결제를 말합니다. 가장 일반적으로 사용되는 도구는 주식 부가가치권, 가상 주식, 실적 단위 등이다. 주식 부가가치권과 제한적 주식 소득에 대한 개인소득세 징수와 관련된 문제에 대한 통지 (재세 [2009]5 호) 는 제한적인 주식, 성과주 및 스톡옵션에 대한 개인소득세 규정을 통일했다. 즉, 회사가 지분으로 지분 인센티브 계획을 결산하기로 결정한 한, 주식이나 옵션을 수여하든 안 하든 세금 규정은 일치한다는 것이다. 이에 따라 이 글은 주로 지분 인센티브 계획과 현금 인센티브 계획의 세무계획에 대해 논의한다.
1. 주식 인센티브에 대한 조세 정책 규정
(1) 스톡옵션, 제한적 주식, 성과주 등 지분 인센티브를 받을 때의 조세 정책 규정.
재정부의' 중화인민공화국 국세총국' 개인 스톡옵션 소득에 대한 개인소득세 징수에 관한 통지' (재세 [2005] 35 호) 에 따르면 종업원이 스톡옵션 계획을 시행하는 기업이 수여하는 스톡옵션을 받아들일 때, 달리 규정 (예: 옵션 자체가 수여할 때 공개 거래를 약속한 경우) 을 제외하고는 일반적으로 과세 소득으로 과세하지 않는다. 다른 말로 하자면, 스톡옵션이 수여될 때, 일반적으로 납세 의무가 없다. 스톡옵션을 수여하든 직접 주식을 수여하든 납세의무는 실제로 주식을 획득할 때 발생한다. 즉, 주식을 직접 수여하면 납세 의무가 즉시 발생합니다. 스톡옵션을 부여하면 사원은 스톡옵션 계획의 시행을 받을 때 납세의무를 부담하지 않고, 사원이 권리를 행사할 때만 납세 의무를 부담한다. (윌리엄 셰익스피어, 스톡옵션, 스톡옵션, 스톡옵션, 스톡옵션, 스톡옵션, 스톡옵션)
주식 부가가치권과 제한적 주식 소득에 대한 개인소득세 징수에 관한 통지' (재세 [2009]5 호) 와 재세 [2005]35 호에 따르면, 근로자는 기업으로부터 주식의 실제 구매가격 (행권가격) 과 구매일 공정시장가격 (주식 당일의 종가, 하등) 을 얻는다. 임금, 임금 과세 소득 계산 공식은 다음과 같습니다.
스톡옵션 형태로 획득한 임금, 임금 과세 소득액 = (행권주식의 주당 시장가격-종업원이 스톡옵션을 얻기 위해 지불한 주당 행권가격) × 주식수.
과세 금액은 과세 금액 = (스톡옵션 형태의 임금 과세 소득/규정된 월 수 × 적용 세율-속산 공제) × 규정된 월 수입니다.
(2) 배당금에 대한 조세 정책 및 규정.
현행 세법에 따르면, 종업원이 주식 보유로 인해 기업의 세후 이익 분배에 참여한 소득은 이자 배당금 배당소득의 적용 규정에 따라 납부해야 한다. 즉, 회사가 배당금을 배당할 때 인센티브 대상은 배당 소득의 실현을 확인하고, 개인소득세는 회사가 20% 세율에 따라 원천징수하여 납부한다. 중화인민공화국 재정부 국세총국 배당금 개인소득세 관련 정책 통지 (재세 [2005] 102 호) 에 따르면 2005 년 6 월 13 일부터 개인투자자들이 상장회사로부터 받은 배당금 배당 소득에 대해 비상상장 회사의 경우 배당금 배당금은 개인 과세 소득액에 전액 부과해야 한다.
(3) 주식 양도시 조세 정책
재세 [2009]5 호와 재세 [2005]35 호 규정에 따르면 직공 재양도권주식과 구매일 공정시장가격의 차이는 개인이 2 급 증권시장에서 주식을 양도하는 등 유가증권으로 얻은 소득은' 재산양도소득' 에 적용되는 면세 규정에 따라 개인소득세를 계산해야 한다. 다른 사람에게 주식 유통을 실현시키면 실현 당일에 재산 양도소득을 인정한다는 얘기다. 현재 우리나라는 개인 매매 내 상장회사 주식의 차액 수입에 대해 개인 소득세 (재세자 [1998] 061) 를 잠시 징수하지 않는다. 개인이 해외 상장회사 주식을 양도하고 비상상장회사 주식을 양도하여 얻은 소득은 관련 세금 혜택이 없다. 세법에 따라 과세 소득액과 과세 금액을 계산하고 법에 따라 세금을 내야 한다.
2, 주식 인센티브 세금 계획 기술.
(1) 지분 결산을 위한 지분 인센티브 프로그램을 실시하여 스톡옵션, 제한적 주식, 성과주를 획득할 때 행권 시기를 정확히 선택해야 합니다.
(2) 6 개월의 완충 납세기간을 최대한 활용하십시오.
상장회사 임원 스톡옵션 소득에 대한 개인소득세 납부에 관한 통지 (재세 [2009]40 호) 규정에 따라 상장회사 이사, 감사, 고위 경영진 (이하 상장회사 임원) 은 중화인민공화국 회사법 및 중화인민공화국증권법에 의해 양도됐다. 주관 세무서의 심사를 거쳐 스톡옵션 행권일로부터 6 개월을 넘지 않는 기한 내에 개인 소득세를 분할 납부할 수 있다. 재세 [2009]40 호 중 6 개월 할부는 납세난의 임원들의 자금 압박을 어느 정도 완화하고 세금 계획 경로를 넓혔다. 상장회사 임원은 반년 내 소득이나 반년 섣달 그믐 날을 기준으로 회사법이 허용하는 범위 내에서 일부 주식을 세금 자금원으로 이전할 수 있습니다. 또한 6 개월의 완충 기간이 있어 개인 현금 흐름과 주가 기대치 등을 감안해 임원들이 행권 시간을 더 유연하게 선택할 수 있게 됐다.
예를 들어, 일반 인센티브 대상과는 달리 주가 고점 행권 직후 주식을 매각할 수 있는 반면, 임원은 행권소득의 세금 계산 기반을 낮추기 위해 주가 저점 행권을 선택하고 일정 기간 주식을 계속 보유한 뒤 적절한 시기에 주식을 매각해 세금 부담을 줄일 수도 있다.
(3) 국내 상장사의 지분 인센티브 방안을 가급적 선택하자.
재세 [2009]5 호와 재세 [2005]35 호 규정에 따르면 직공 재양도권주식과 구매일 공정시장가격의 차이는 개인이 2 급 증권시장에서 주식을 양도하는 등 유가증권으로 얻은 소득은' 재산양도소득' 에 적용되는 면세 규정에 따라 개인소득세를 계산해야 한다. 다른 사람에게 주식 유통을 실현시키면 실현 당일에 재산 양도소득을 인정한다는 얘기다. 현재 우리나라는 개인 매매 내 상장회사 주식의 차액 수입에 대해 개인 소득세 (재세자 [1998] 061) 를 잠시 징수하지 않는다. 개인이 해외 상장회사 주식을 양도하고 비상상장회사 주식을 양도하여 얻은 소득은 관련 세금 혜택이 없다. 세법에 따라 과세 소득액과 과세 금액을 계산하고 법에 따라 세금을 내야 한다.
(4) 현금 결산을 위한 지분 인센티브를 받을 때 주식 부가가치권 및 성과주 단위가 현금으로 지불하는 지분 계획과 같은 회사는 연말 상여제도에서 주식 부가가치권을 연봉이나 연말 상여금으로 해석할 수 있다.
현금 정산의 지분 인센티브 계획에는 주식 부가가치권, 가상 주식 및 성과 단위가 포함됩니다. 국세총국의 개인스톡옵션 소득에 관한 개인소득세 납부에 관한 추가 통지 (국가 [2006] 902 호) 에 따르면 근로자는 행권일에 실제로 주식을 매매하지 않고 행권일에 규정된 주식시세와 행권가의 차이에 따라 공인기업에서 직접 차액소득을 얻는 가격차이 수입은 직공이 스톡옵션 형식으로 얻은 임금소득으로 보고 재세 [2005 재세 [2009]5 호문도 주식 부가가치권도 상술한 규정을 따라야 한다는 것을 분명히 했다. 즉, 지분 인센티브 계획이 현금으로 정산될 때 결산 당일' 임금' 의 실현을 확인하는 것이다. "개인 취득 연간 일회성 상여금 징수 개인 소득세 방법 조정 통지" (국세발 (2005) 9 일) 에 따르면 납세자는 연간 일회성 상여금을 받아 각각 한 달의 임금, 임금 소득으로 세금을 계산한다. 임금 임금은 초과 누진세율로 과세되기 때문에 적용 세율을 결정하기 전에 매년 일회성 상여금을 12 로 나누면 세금 부담을 크게 줄일 수 있다. 상기 연도 일회성 보너스 계산 방법은 일 년에 한 번만 사용할 수 있습니다. 실제로 주식 부가가치권과 성과주 단위가 현금으로 지급하는 지분계획은 연봉이나 연말 상여의 이중적인 성격으로 해석될 수 있어 국세발 [2005]9 호 규정을 사용하여 회사 비용을 늘리지 않고 인센티브를 상대적으로 경쟁력 있는 세후 수익을 얻을 수 있다.