첫째, 바이오약품 제조업 등 6 대 업계 기업' 고정자산 가속 감가 상각 (공제) 일정' 보고 방법 (1) 고정자산 회계와 세금은 모두 가속 감가 상각 방법 예 1, A 기업은 전용 설비 제조업에 속하며, 20 14 년/ 이 장비의 회계 감가상각 기간은 6 년이며, 세법은 이러한 고정 자산의 최소 감가상각 연한이 10 년이라고 규정하고 있으며, 잔존가액을 고려하지 않고 기업 소득세를 분기별로 선납한다. 분석: A 기업은 생물의약제조업 등 6 대 업종에 속하며' 고정자산 가속 감가 상각세 정책 관련 문제에 대한 공고' (국세총국 공고 20 14 년 64 호) 규정에 따라 20 14 년/KLOC 이 기업은 감가상각 내용년수를 단축하는 방식으로 이런 자산에 대해 세무처리를 하고, 감가상각 내용년수는 6 년 (10×60%=6) 으로 단축해 회계 감가상각 내용년수와 일치한다. A 기업은 세법과 회계감가상각 금액이 일치하기 때문에 세금 조정이 필요하지 않지만, 여전히 선불신고와 함께 관련 보고서를 첨부해야 한다. 20 15 년 1 분기 선불신고는' 고정자산 가속 감가상각 (공제) 선불상황통계표' 를 작성해야 하고, 2 분기 선불신고는' 중화인민공화국 * 을 도입해야 한다 일정 2' 고정 자산 추가상각 (공제) 일정' 도 함께 작성해야 하고, 세법 실제 추가상각 금액에서 직선법으로 추출한' 정상 감가상각' 금액 차이를 뺀 금액을' 추가상각 혜택 통계' 관련 열에 기입해야 하며, 선불신고서 마스터 테이블에 보고할 필요가 없습니다. 이 예에서 법정 최소 감가상각 내용년수는 10 년, 분기 정상 감가상각 금액은 9 만원, 현재 기간 추가감가상각 금액은 15 만원, 분기 추가감가상각 혜택 통계 금액은 6 만원이다. (b) 회계에서 가속 감가 상각 방법을 채택하지 않고, 세금적으로 가속 감가 상각 방법을 채택하는 예 2, b 기업은 생물의약품 제조업에 속하며, 20 14 년 12 월에 새로운 생산설비를 구입하여 그 달에 투입하는데, 이 설비는 360 만원의 가치가 있다. 이 설비의 회계 감가상각 연한은 10 년이며 잔존가액을 고려하지 않고 기업 소득세를 분기별로 선납한다. 분석: B 기업은 생물의약제조업 등 6 대 업종에 속하며,' 고정자산 가속 감가 상각세 정책 관련 문제 공고' (국세총국 공고 20 14 년 64 호) 에 따라 20 14 년/KLOC-0 이 기업 세금에서 감가 상각 연한을 단축하는 방식을 취하고, 감가 상각 연한을 6 년으로 줄였다 (10×60%=6). 20 15 년 1 분기 선불신고는' 고정자산 가속 감가상각 (공제) 선불통계표' 를 작성해야 하고, 2 분기 선불신고는' 중화인민공화국 * * * 및 국가기업소득세월 (분기) 도 선불신고서 (클래스 A, 20 이 예에서 2 분기 회계상의 감가 상각액은 9 만원 (360& Pide; (10× 12)×3=9), 세금 가속 감가 상각액은 15 만원 (360& Pide; (6× 12)×3= 15), 세금 처리 불일치, 차이 6 만원은 1 1 열을 채워야 합니다 (c) 세금에서는 감가 상각이 가속화되지만 일부 자산회계에서는 감가 상각이 가속화되고, 또 다른 자산회계에서는 감가 상각이 가속화되지 않고 3, c 기업은 전용설비 제조업에 속하며, 20 14 년 12 월에는 새로운 생산설비를 구입하여 그 달에 투입해 360 만원의 가치가 있다 20 15 년 3 월 또 하나의 생산도구를 구입하여 그 달에 투입하여, 가치 180 만원, 이런 자산의 회계감가상각기간은 5 년이다. 잠시 잔존가액을 고려하지 않고 기업 소득세를 분기별로 선납하다. 분석: C 기업은 생물의약제조업 등 6 대 업종에 속하며,' 고정자산 가속 감가 상각세 정책 관련 문제 공고' (국세총국 공고 20 14 년 64 호) 에 따라 20 14 년/KLOC-0 생산 설비 세금에 규정된 최소 감가상각 연한은 10 년, 생산도구 세금에 규정된 최소 감가상각 연한은 5 년, C 기업은 고정 자산 가속 감가상각 혜택을 누리고, 생산설비의 감가상각 연한은 6 년 (10×60%=6) 으로 단축된다. C 기업 20 15 년 2 분기 선납신고시 일정 2' 고정자산 가속 감가 상각 (공제) 일정' 이 예에서, 360 만 위안의 생산설비는 세금이 일관되게 처리되고, 모두 가속 감가 상각 방법을 채택하고, 세금 조정이 필요 없고, 2 분기 정상 감가 상각액은 9 만원이고, 가속 감가 상각액은 15 만원이며, 그 차이는 6 만 위안으로' 가속 감가 상각 혜택 통계' 열을 채운다. 가치 180 만원의 생산 도구, 세금은 불일치를 처리하고, 회계는 정상 감가상각 연한에 따라 5 년 동안 감가 상각을 하고, 분기 회계감가상각은 9 만원, 세금상 가속 감가 상각, 3 년별 감가 상각, 분기 가속 감가 상각 금액은 15 만원이다. 세무서는' 세금 조정액'+'가속 감가상각 혜택 통계' 의 합계로 고정 자산 가속 감가상각 혜택 통계 작업을 진행한다. 이 경우 C 기업은 2 분기에 고정 자산 가속 감가상각 혜택 12 만원을 누리고 있다. 둘째, 기타 업계 기업의 "고정 자산 가속 감가상각 (공제) 일정" 보고 방법 (1) 고정 자산 회계 및 세금에서 가속 감가상각 방법을 채택합니다. 예 4, D 기업은 6 대 업종을 제외한 다른 업종에 속하며, 20 15 년 3 월 새로운 생산경영활동과 관련된 도구를 구입하여 그 달에 투입하고, 단위 가치는 4500 원, 회계상 일회성 공제 처리, 잔존가액은 고려하지 않고, 기업소득세는 분기별로 선납한다. 분석: D 기업이 구매한 고정자산은 단위 가치가 5,000 위안을 넘지 않으며,' 고정자산 가속 감가 상각 세금 정책 관련 문제에 관한 공고' (국세총국 공고 20 14 년 64 호) 규정에 따라 기업이 보유한 단위 가치가 5,000 원을 넘지 않는 고정자산, 20/ 따라서 기업은 현재 과세 소득을 계산할 때 일회성 공제를 할 수 있으며, 20 15 년 2 분기 선불 신고시' 고정 자산 가속 감가상각 (공제) 일정' 을 동시에 보고할 수 있다. D 기업은 기업소득세 선납신고를 할 때 세법과 회계처리가 일치하기 때문에 납세조정이나 선불주표에 신고할 필요가 없다. 세법에 따르면 생산 경영 활동과 관련된 도구는 최소 감가상각 연수가 5 년이므로 분기 정상 감가상각 금액은 225 위안이어야 하고, 세법 실제 추가상각 금액에서 추가상각 불가 것으로 추정되는' 일반 감가상각' 금액을 뺀 차이는 4275 원 (4500-225=4275) 으로' 추가상각 혜택 통계' 를 채워야 한다 (b) 회계에서 가속 감가 상각 방법을 채택하지 않고, 세금적으로 가속 감가 상각 방법을 채택하는 예 5, e 기업은 6 대 업종 이외의 업종에 속하며, 20 14 년 12 월 R&D 를 위해 새로운 설비를 사들이고, 단위 가치는 360 만원이다. 잠시 잔존가액을 고려하지 않고 기업 소득세를 분기별로 선납하다. 분석:' 고정자산 가속 감가상각세 정책 관련 문제에 대한 공고' (국세총국 공고 20 14 년 제 64 호) 에 따르면 20 14 년 1 월/KLOC E 기업은 R&D 활동을 전문으로 하는 기기, 장비를 구입하고, 단위 가치가 100 만원을 초과하며, 감가 상각 기간을 단축하는 방식으로 감가 상각 연한을 6 년 (10×60%=6) 으로 줄일 수 있습니다. 20 15 년 1 분기 선불신고는' 고정자산 가속 감가상각 (공제) 선불통계표' 를 작성해야 하고, 2 분기 선불신고는' 중화인민공화국 * * * 및 국가기업소득세월 (분기) 도 선불신고서 (클래스 A, 20 가속 감가 상각을 허용하는 고정 자산' 항목 아래 2 행에서' (7) 기타 업종 (단위 가치가 100 만원을 초과하는 전문 R&D 기기)' 을 선택하여 관련 데이터를 이 범주에 포함시켰다. 세금상 가속 감가상각과 회계상 미가속 감가 상각의 차이,' 세금 조정액' 열을 채워 세금 공제를 한다. 이 경우 회계속기 분기 감가 상각액은 9 만원, 세금상 가속 감가 상각액은 15 만원, 세금공제 6 만원은1으로 채워진다