제 1 장 납세자 및 원천 징수 원
중화 인민 * * * 및 국내 (이하 국내) 에서 서비스, 무형 자산 또는 부동산 (이하 과세 행위) 을 판매하는 첫 번째 단위와 개인은 부가가치세 납세자로서 본 방법에 따라 부가가치세를 납부하고 영업세를 납부하지 않아야 합니다.
단위는 기업, 행정 단위, 사업 단위, 군사 단위, 사회단체 및 기타 단위를 가리킨다.
개인은 자영업자와 다른 개인을 가리킨다.
해독
이 조항은 납세자와 징수 범위에 관한 기본 규정이다.
본 조의 규정에 따르면 납세자는 중화인민공화국 * * * 및 국내에서 서비스, 무형자산 또는 부동산을 판매하는 단위와 개인입니다. 20 16 년 5 월 1 향후, 상술한 납세자들은' 영업세 개편 부가가치세 시범 시행 방법' (이하' 시범시행 방법') 의 관련 규정에 따라 부가가치세를 납부할 것이다.
판매 서비스, 무형 자산 또는 부동산 (특히 운송 서비스, 우편 서비스, 통신 서비스, 건축 서비스, 금융 서비스, 현대 서비스, 생활 서비스, 무형 자산 또는 부동산 판매 포함)
"단위" 에는 기업, 행정 단위, 사업 단위, 군사 단위, 사회 단체 및 기타 단위가 포함됩니다.
"개인" 에는 개별 산업 및 상업 가구 및 기타 개인이 포함됩니다. 다른 개인은 자영업자를 제외한 자연인을 가리킨다.
"국내" 개념에 대한 이해와 파악은 "시범 시행 방법" 제 12 조의 관련 규정에 따라 집행해야 한다.
제 2 조 단위는 청부, 임차, 기탁방식으로 운영되며, 청부업자, 임차인, 기탁인 (이하 총칭 청부인) 은 발부인, 임대인, 기탁인 (이하 총칭 발인) 의 이름으로 대외적으로 운영되며, 그 하청인이 관련 법적 책임을 맡고, 그 하청업자를 납세자로 삼는다. 그렇지 않으면 계약자를 납세자로 삼는다.
해독
본 조항은 청부, 임차, 경영방식에 의거하여 납세자의 정의에 관한 것이다. 다음 두 가지 상황으로 나뉜다. 하나, 다음 두 가지 조건을 동시에 만족시키고, 하청인을 납세자로 삼는다. (1) 하청인의 이름으로 대외경영한다.
(b) 계약자가 관련 법적 책임을 진다.
둘째, 위의 두 가지 조건을 동시에 만족시키지 않고 계약자를 납세자로 삼는다.
제 3 조 납세자는 일반 납세자와 소규모 납세자로 나뉜다.
과세 행위의 연간 과세 부가가치세 판매 (이하 과세 판매) 가 재정부와 국세총국의 규정 기준을 초과하는 납세자는 일반 납세자이고 규정 기준을 초과하지 않는 납세자는 소규모 납세자이다.
연간 과세 매출이 규정 기준을 초과하는 다른 개인은 일반 납세자에 속하지 않는다. 연간 과세 매출이 규정된 기준을 초과하지만 과세 행위가 자주 발생하지 않는 단위와 자영업자는 소규모 납세자에 따라 세금을 납부하도록 선택할 수 있다.
해독
이 조항은 시범 납세자의 분류, 분류 기준에 관한 규정이다.
이 조항의 조항을 이해하는 것은 다음 세 가지 측면에서 파악해야합니다.
첫째, 납세자 분류
우리나라의 현행 부가가치세 관리 모델에 따라 부가가치세 납세자에 대한 분류 관리를 실시하여 이번 부가가치세 개혁에서도 그대로 사용되어 납세자를 일반 납세자와 소규모 납세자로 나누었다. 소규모 납세자와 일반 납세자의 구분은 과세 행위가 발생한 연간 과세 판매를 기준으로 한다. 그 세금 계산 방법, 증명서 관리 등은 모두 다르므로 차별적으로 대해야 한다.
둘째, 납세자는 소규모 납세자 기준의 규정을 적용한다.
"시범 관련 사항 규정") 은 납세자의 과세 행위가 연간 과세 판매 기준이 500 만 원 (본수 포함) 임을 분명히 했다. 연간 과세 매출이 500 만 원을 넘는 납세자는 일반 납세자이다. 연간 과세 매출이 500 만 원을 넘지 않은 납세자는 소규모 납세자이다. 재정부와 국세총국은 시범 상황에 따라 연간 과세 판매 기준을 조정할 수 있다.
연간 과세 판매란 납세자가 12 개월 연속 영업기간 동안 부가가치세 매출을 누적하여 마이너스, 면세 판매, 해외 과세 행위 판매 및 규정에 따라 매출에서 공제된 부분을 말합니다. 이 판매액이 세금이 포함된 경우 적용 세율이나 징수율에 따라 세금이 포함되지 않은 판매로 환산해야 합니다.
셋째, 두 가지 특별 규정
(1) 연간 과세 매출이 규정된 기준을 초과하는 다른 개인은 일반 납세자에 속하지 않는다.
(b) 과세 행위가 자주 발생하지 않는 단위와 자영업자는 소규모 납세자에 따라 세금을 납부하도록 선택할 수 있다. 또한 상품 판매, 가공 수리 및 수리 서비스 제공, 과세 행위, 과세 행위가 자주 발생하지 않는 단위와 자영업자도 소규모 납세자에 따라 세금을 납부하도록 선택할 수 있습니다.
제 4 조 과세 매출이 규정된 기준을 초과하지 않는 납세자는 회계가 건전하고 정확한 세무자료를 제공할 수 있는 사람은 주관 세무서에 일반 납세자 자격 등록을 하여 일반 납세자가 될 수 있다.
회계가 건전하다는 것은 국가 통일의 회계제도 규정에 따라 장부를 설치하고 합법적이고 유효한 증빙에 따라 계산할 수 있다는 것을 의미한다.
해독
이 조항은 소규모 납세자가 자발적으로 일반 납세자 자격 등록을 신청할 수 있는 규정에 관한 것이다.
첫째, 실제로, 많은 소규모 납세자들은 정확한 세금 자료를 제공하고 송장에 명시된 세금 공제의 관리 요구를 충족시킬 수있는 건전한 재무 회계 시스템을 구축했습니다. 이때 소규모 납세자가 주관 세무서에 신청하면 일반 납세자로 등록할 수 있다.
둘째, 회계가 건전하다는 것은 국가 통일의 회계제도 규정에 따라 장부를 설치하고 합법적이고 유효한 증빙에 따라 계산할 수 있다는 것을 의미한다. 예를 들어, 재무 회계 제도의 규정에 따라 총계정 원장 및 관련 상세 장부를 설치하여 회계를 할 수 있는 전문 재무 회계원이 있습니다. 부가가치세 판매, 매출세, 매입세, 과세 금액 등을 정확하게 계산할 수 있습니다. 규정에 따라 회계 보고서를 작성할 수 있어 기업의 생산 경영 상황을 진실하게 반영할 수 있다.
세무자료를 정확하게 제공할 수 있다는 것은 부가가치세 규정에 따라 부가가치세 납세신고서 및 기타 세무자료를 사실대로 기입하여 제때에 세금을 신고할 수 있다는 것을 의미합니다. "회계건전" 과 "세무자료를 정확하게 제공할 수 있다" 는 것은 소규모 납세자의 주관 세무서에 의해 결정된다.
부가가치세 일반 납세자 관리 조정에 관한 국세총국 공고 (국세총국 공고 20 15 년 제 18 호) 규정에 따르면 20 15 년 4 월/KLOC 이후 우리 국은 이미 일반 납세자 자격을 온라인으로 등록하는 기능을 개통했습니다. 납세자는 상해시 국세청 인터넷에 등록만 하면 됩니다. "부가가치세 일반 납세자 자격 등록서" 를 기입하면 일반 납세자가 될 수 있습니다. 더 이상 세무서비스 프런트에 가서 처리할 필요가 없습니다.
제 5 조 일반 납세자의 조건에 부합하는 납세자는 주관 세무서에 일반 납세자 자격 등록을 처리해야 한다. 구체적인 등록 방법은 국세총국이 제정한다.
국세총국이 별도로 규정한 경우를 제외하고 일반 납세자로 등록된 후에는 소규모 납세자로 전환할 수 없습니다.
해독
이 조항은 시범 부가가치세 일반 납세자 자격 등록에 관한 규정이다.
1. 이 조에 따르면 일반 납세자 조건에 부합하는 것은 납세자 과세 행위의 연간 매출이 500 만원을 넘고' 시범시행 방법' 제 3 조에 규정된 일반 납세자 상황으로 등록되지 않는 것을 말한다.
일반 납세자의 조건을 충족하는 납세자는 주관 세무서에 자격 등록을 신청해야 하며, 일반 납세자 자격 등록 절차를 신청하지 않은 경우, 매출에 따라 부가가치세율에 따라 과세 금액을 계산해야 하며, 매입세를 공제하거나 부가가치세 전용 송장 (세금 통제 자동차 판매 통일송장 포함) 을 사용해서는 안 됩니다.
둘째, 국세총국이 별도로 규정한 경우를 제외하고 일반 납세자로 등록된 후에는 소규모 납세자로 전환할 수 없습니다. 이 규정은 현행 부가가치세 일반 납세자 관리 모델과 일치한다.
셋째, 원래 부가가치세 일반 납세자는 과세 행위를 겸하고 있으며, 규정에 따라 일반 납세자 자격 등록을 신청해야 하며, 일반 납세자 자격을 재등록할 필요가 없다. 주관 세무서에서 제작하여' 세무사항 통지서' 를 보내 납세자에게 알리다.
제 6 조 중화 인민 * * * 및 국외 (이하 해외) 단위 또는 개인이 경내에서 과세 행위가 발생하여 경내에 경영기관이 없는 경우 구매자를 부가가치세 원천 징수 의무인으로 한다. 재무부와 국세총국이 별도로 규정한 것은 예외이다.
해독
이 조항은 부가가치세 압류의무자에 관한 규정이다.
현행 부가가치세 징수 원칙과 달리 경내에서 과세 행위가 발생하는 것은 과세 행위 판매자 또는 구매자가 경내에 있는 것을 가리킨다. 또한 현행 세관 관리 대상의 제한, 즉 수입 수출 화물만 관리하며, 각종 노무는 아직 세관 관리 범주에 포함되지 않아 국경을 넘어 노무를 제공하는 행위에 대해서는 세무서에서 계속 관리할 것이다.
이 조항의 조항을 이해하는 것은 다음 두 가지 측면에서 파악해야합니다.
1. 해외 단위나 개인이 경내에서 과세 행위가 발생하고, 경내에 경영기관이 없는 경우 구매자를 부가가치세 압류의무인으로 한다.
본 조항은 원래 정책과는 가장 큰 차이가 있으며, 대리인의 부가가치세 압류 규정이 취소되었다는 것이다.
둘째, 이 조에 규정된 압류의무인을 이해할 때, 해외 기관이나 개인이 국내에 경영기관을 설립하지 않고 경영기관을 설립하면 경영기관을 부가가치세 납세자로 삼아야 한다는 전제하에, 압류의무인의 문제가 없다는 점에 유의해야 한다.
제 7 조 두 명 이상의 납세자는 재정부와 국세총국의 비준을 거쳐 한 납세자가 세금을 합병하는 것으로 간주될 수 있다. 구체적인 방법은 재정부와 국세총국이 별도로 제정한다.
해독
이 조항은 두 명 이상의 납세자에 대한 납세자 합병 세금으로 볼 수 있는 규정이다. 합병세의 비준 주체는 재정부와 국세총국으로, 구체적인 방법은 재정부와 국세총국이 제정한다.
제 8 조 납세자는 국가 통일 회계제도에 따라 부가가치세 회계를 진행해야 한다.
해독
이번 영개증가 이후 모든 영업세 업무가 전부 부가가치세 징수로 바뀌었다. 부가가치세 회계에서 시범 납세자는' 영업세 개편 부가가치세 시범 관련 기업 회계처리 규정' (회계 [2012]13 호) 에 따라 집행할 수 있다.
제 2 장 과세 범위
제 9 조 과세 행위의 구체적인 범위는 본 방법에 첨부된' 판매 서비스 무형 자산 부동산 주석' 에 따라 집행된다.
해독
이 조항은 과세 행위의 구체적인 범위에 관한 규정이다.
구체적으로 교통운송 서비스, 우편 서비스, 통신서비스, 건축서비스, 금융서비스, 현대서비스, 생활서비스, 무형자산 양도 또는 부동산 판매를 포함한다.
제 10 조 판매 서비스, 무형 자산 또는 부동산은 유상 서비스 제공, 유상 양도 무형 자산 또는 부동산을 의미합니다. 단, 다음과 같은 영업 외 활동에 속하는 경우는 예외입니다.
(1) 행정기관이 받는 동시에 다음 조건을 충족하는 정부성 기금 또는 행정사업성 요금.
1. 국무원 또는 재무부의 승인을 받은 정부성 기금은 국무원 또는 성급 인민정부와 재정, 가격 주관부의 승인을 받아 설립된 행정사업성 유료입니다.
2. 수거할 때 성급 이상 (성급 포함) 재정부문 감독 (인도) 제 재정어음을 발급한다.
3. 받은 돈은 전액 재정을 납부한다.
(2) 단위나 자영업자가 고용한 직원은 본 단위나 고용주가 임금을 받는 서비스를 제공한다.
(3) 단위나 자영업자가 채용한 직원에게 서비스를 제공한다.
(4) 재정부와 국세총국이 규정한 기타 상황.
해독
이 조항은 과세 행위 및 비경영 활동의 규정이다.
첫째, 과세 행위
과세 행위는 유상 판매 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 가리킨다. 유상은 화폐, 화물 또는 기타 경제적 이익을 얻는 것을 가리킨다.
둘째, 영업 외 활동
영업 외 활동에서 판매 서비스, 무형 자산 또는 부동산은 과세 행위가 아니며 부가가치세를 부과하지 않습니다.
영업 외 활동에는 다음과 같은 상황이 포함됩니다.
(1) 행정기관이 받는 동시에 조건을 충족시키는 정부성 기금 또는 행정사업성 요금.
예를 들면: 국가 기관이 법률과 행정 법규의 규정에 따라 국가 행정 관리 기능을 수행하기 위해 징수하는 행정사업성 유료의 활동.
원래 규정과는 달리 이 조의 적용 주체는' 비기업성 단위' 에서' 행정단위' 로 바뀌었고, 행정단위 자체가 국가행정기능을 수행하므로 재세' 2013'106 호문과 비교했다
(2) 단위나 자영업자가 고용한 직원은 본 단위나 고용주가 임금을 받는 서비스를 제공한다.
예: 직장에서 채용한 운전자는 본 부서의 직원을 위해 셔틀버스를 운전한다.
(3) 단위나 자영업자가 채용한 직원에게 서비스를 제공한다.
예: 직장은 본 부서의 직원을 통근하는 셔틀버스를 제공한다.
(4) 재정부와 국세총국이 규정한 기타 상황.
제 11 조 유상은 화폐, 화물 또는 기타 경제적 이익을 얻는 것을 가리킨다.
해독
본 조항은 유상 서비스 제공, 유상 양도무형자산 또는 부동산중 유상에 대한 구체적인 설명이며, 투자주식으로 부동산을 판매하고 무형자산을 양도하는 것을 포함한다.
제 12 조 국내에서 서비스, 무형자산 또는 부동산을 판매하는 것은 (1) 서비스 (임대 부동산 제외) 또는 무형자산 (자연자원사용권 제외) 의 판매자 또는 구매자가 국내에 있다는 것을 의미합니다.
(2) 판매되거나 임대된 부동산은 국내에 있다.
(3) 판매된 천연자원사용권의 천연자원은 경내에 있다.
(4) 재정부와 국세총국이 규정한 기타 상황.
해독
이 기사는 국내에서 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 판매하는 구체적인 규정이며 다음 두 가지 측면에서 파악할 수 있습니다.
(a) 서비스 (임대 부동산 제외) 또는 무형 자산 (천연 자원 사용권 제외) 의 판매자 또는 구매자가 국내에 있습니다. 즉, 국내 단위나 개인이 판매자로서 위에서 언급한 과세 행위가 국내에서 발생한 것에 속하며, 해외 단위나 개인이 구매자로서 국내에서 발생한 과세 행위도 국내에서 발생한 과세 행위에 속한다.
예: 국내 단위가 해외 단위로부터 구매한 컨설팅 서비스는 국내 판매 서비스에 속합니다.
(b) 판매 또는 임대한 부동산은 국내 및 판매된 천연자원 사용권의 천연자원이 국내에 있다. 과세 행위에 해당하는 표지물이 국내에 있다는 점을 강조한다. 즉, 국내 단위나 개인, 해외 단위나 개인, 위에서 언급한 과세 행위가 발생하는 표지물이 국내에 있는 한, 국내에서 과세 행위가 발생한다는 것이다.
제 13 조 다음 상황은 국내 판매 서비스 또는 무형 자산에 속하지 않는다.
(a) 해외 단위 또는 개인이 국내 단위 또는 개인에게 해외에서 완전히 발생하는 서비스를 판매한다.
(b) 해외 단위 또는 개인은 국내 단위 또는 개인에게 해외에서 완전히 사용되는 무형 자산을 판매합니다.
(3) 해외 단위나 개인이 국내 단위나 개인에게 완전히 해외에서 사용되는 유형동산을 임대한다.
(4) 재정부와 국세총국이 규정한 기타 상황.
해독
이 조항은 국내에서 서비스나 무형자산을 판매하지 않는 구체적인 규정이며, 제외법을 채택하여 국내에서 과세 서비스를 제공하지 않는 세 가지 상황을 명확히 합니다. 구체적으로 다음과 같습니다.
(a) 해외 단위 또는 개인이 국내 단위 또는 개인에게 해외에서 완전히 발생하는 서비스를 판매한다.
예: 해외 단위는 국내 단위에 완전히 해외에서 발생하는 전시 서비스를 제공합니다.
(b) 해외 단위 또는 개인은 국내 단위 또는 개인에게 해외에서 완전히 사용되는 무형 자산을 판매합니다.
예: 해외 단위는 완전히 해외에서 사용되는 특허 및 비특허 기술을 국내 단위에 판매합니다.
(3) 해외 단위나 개인이 국내 단위나 개인에게 완전히 해외에서 사용되는 유형동산을 임대한다.
예: 해외 단위는 국내 단위나 개인에게 완전히 해외에서 사용되는 자동차를 대여합니다.
위의 세 가지 규정에 대한 이해는 세 가지 요점을 파악한다. 하나는 과세 행위의 판매측이 해외 단위이거나 개인인 것이다. 둘째, 국내 단위 또는 개인이 해외에서 구매한다. 셋째, 구매한 과세 행위는 반드시 완전히 해외에서 사용하거나 소비해야 한다.
제 14 조 다음 상황은 판매 서비스, 무형 자산 또는 부동산으로 간주된다.
(1) 단위나 자영업자가 다른 기관이나 개인에게 무상으로 서비스를 제공한다. 단, 공익사업에 사용되거나 사회대중을 대상으로 하는 경우는 제외된다.
(2) 단위나 개인이 무형자산이나 부동산을 다른 단위나 개인에게 무상으로 양도한다. 단, 공익사업에 사용되거나 사회대중을 대상으로 하는 경우는 제외된다.
(3) 재정부와 국세총국이 규정한 기타 상황.
해독
이 기사를 이해하려면 다음을 파악해야합니다.
조세 제도 설계의 무결성을 반영하고 징수관의 허점을 막기 위해 무상 서비스 제공, 무형 자산 양도 또는 부동산과 유상 서비스 제공, 무형 자산 양도 또는 부동산과 동등한 대우를 모두 과세 서비스의 범주에 포함시키며 조세 제도의 형평성을 반영하고 있다. 동시에 공익활동을 목적으로 하거나 사회대중을 대상으로 하는 경우 서비스 제공, 무형자산 양도, 부동산 양도 외에 사회공익사업의 발전을 촉진하는 데도 도움이 된다.
서비스 제공, 무형 자산 양도, 부동산과 서비스 제공, 무형 자산 양도, 부동산 양도, 영업 외 활동 등 세 가지의 차이를 구별하여 과세와 비과세 처리 원칙을 정확히 파악해야 한다.
국가 지시에 따라 무상으로 제공되는 항공 운송 서비스, 철도 운송 서비스는' 시범 시행 방법' 제 14 조에 규정된 공익활동을 목적으로 하는 서비스로 부가가치세를 부과하지 않는다.
첫 번째 적용 주체는 단위와 자영업자이고, 두 번째 적용 주체는 다른 개인도 포함한다는 점에 유의해야 한다.
이 글은 항공운송업체가 제공하는 마일리지 포인트 교환 서비스를 삭제하고, 통신서비스를 제공하는 단위와 개인이 포인트 환전 형식으로 증여한 통신서비스에 부가가치세를 부과하지 않는 관련 규정을 삭제하였다.
제 3 장 세율 및 징수율
제 15 조 부가가치세 세율:
(1) 납세자가 과세 행위가 발생하는데, 본 조 (2) 항, 제 3 항, 제 4 항 규정을 제외하고 세율은 6% 이다.
(b) 운송, 우편, 기본 통신, 건물, 부동산 임대 서비스 제공, 부동산 판매, 토지 사용권 양도, 세율은 1 1% 입니다.
(c) 유형 동산 임대 서비스 제공, 세율은 17%.
(4) 국내 단위와 개인에 의해 발생한 국경을 넘나드는 과세 행위는 세율이 0 이다. 구체적인 범위는 재정부와 국세총국이 별도로 규정하고 있다.
해독
이 조항은 부가가치세율에 대한 구체적인 규정이다.
제 16 조 부가가치세 징수율은 재무부와 국세총국이 별도로 규정한 경우를 제외하고 3% 이다.
해독
이 조항은 부가가치세 징수율에 대한 규정이다.
일부 부동산 판매 및 임대 행위에 대한 징수율은 5% 를 제외하고 소규모 납세자의 과세 행위와 일반 납세자의 특정 과세 행위가 발생하며 부가가치세 징수율은 3% 이다.
제 4 장 과세 금액 계산
섹션 I 일반 규정
제 17 조 부가가치세에 대한 세금 계산 방법 (일반 세금 계산 방법 및 단순 세금 계산 방법 포함).
해독
이 조항은 부가가치세에 대한 세금 계산 방법의 규정이다.
일반적인 세금 계산 방법은 매출 세액에서 매입세액을 뺀 차액으로 과세 금액을 계산하는 것입니다.
단순 세금 계산 방법은 판매액과 징수율의 곱으로 과세 금액을 계산하는 것이다.
제 18 조 일반 납세자의 과세 행위가 일반 세금 계산 방법에 적용되어 세금을 계산하다.
일반 납세자는 재정부와 국세총국이 규정한 특정 과세 행위가 발생해 간단한 세금 계산 방법을 적용해 세금을 계산하도록 선택할 수 있지만 일단 선택하면 36 개월 이내에 변경할 수 없습니다.
해독
이 조항은 일반 납세자의 과세 행위에 세금 계산 방법을 적용하는 규정이다.
1. 일반적으로 일반 납세자의 과세 행위는 상품 판매, 가공 수리 용역을 겸하고 있으며, 규정에 따라 간단한 세금 계산 방법에 따라 부가가치세 납부를 계산하도록 선택할 수 있는 경우, 전체 매출은 일반 세금 계산 방법에 따라 부가가치세 납부를 계산해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세, 부가가치세)
둘째, 일반 납세자는 재정부와 국세총국이 규정한 특정 과세 행위가 발생하며, 간단한 세금 계산 방법을 적용하여 세금을 계산하거나, 일반 세금 계산 방법을 적용하여 세금을 계산하도록 선택할 수 있습니다. 단, 특정 과세 행위에 대해 일반 납세자가 간단한 세금 계산 방법을 선택하여 세금을 계산하면 선택 후 36 개월 이내에 세금 계산 방법을 변경할 수 없습니다.
특정 과세 행위의 범위는' 영업세 개징 부가가치세 시범 관련 사항 규정' 에 따라 집행된다.
제 19 조 소규모 납세자의 과세 행위는 간단한 세금 계산 방법을 적용하여 세금을 계산한다.
해독
이 조항은 소규모 납세자가 과세 행위가 발생했음을 분명히 하고, 항상 간단한 세금 계산 방법을 적용하여 세금을 계산한다. 소규모 납세자 징수율은 3%,' 영업세 개편 부가가치세 시범 관련 사항 규정' 에서는 소규모 납세자 판매 및 임대 부동산 관련 사항을 5% 징수율로 계산했다.
제 20 조 해외 단위나 개인이 경내에서 과세 행위가 발생했고, 경내에 경영기관이 없는 경우, 원천 징수 의무자는 다음 공식에 따라 원천 징수 세액을 계산합니다.
원천 징수 세 = 구매자가 지불 한 가격÷ (1+세율) × 세율
해독
이 조항은 해외 기관과 개인이 경내에서 과세 행위가 발생하는 원천 징수 세금 문제를 규정하고 있다.
첫째, 이 조항은 해외 단위나 개인이 국내에서 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 판매하고 국내에 경영기관을 설립하지 않은 경우에 적용됩니다.
둘째, 범위는 판매 서비스, 무형 자산 또는 부동산, 즉' 시범 시행 방법' 에 규정된 과세 행위 범위로 제한된다. 가공 수리 용역을 제공하는 데 대해서는 부가가치세 잠행조례에 따라 압류 의무를 이행해야 한다.
셋째, 과세 대상 세액을 계산할 때 과세 행위 구매자가 지급한 세금 포함 가격을 세금 제외 가격으로 변환한 다음 과세 행위에 대한 부가가치세 적용세율 (부가가치세 징수율이 아니라는 점에 유의함) 을 곱해 공제해야 하는 부가가치세 세액을 계산해야 합니다.
예를 들어, 해외 회사는 납세자에게 컨설팅 서비스를 제공하고, 계약가격 106 만원이며, 해당 해외 회사는 국내에 경영기관을 설립하지 않고 서비스 구매자를 부가가치세 원천 징수 의무인으로 삼아야 합니다. 구매자가 공제해야 할 세액은 다음과 같이 계산됩니다.
부가가치세 = 106 만원 (1+6%) × 6% = 6 만원
섹션 ii 일반 세금 계산 방법
제 21 조 일반 세금 계산 방법의 과세 금액은 당기 매출세액이 당기 매입세액을 공제한 후의 잔액입니다. 과세 금액 계산 공식:
과세 금액 = 당기 매출세--당기 매입세
당기 매출세액이 당기 매입세액보다 작아 공제가 부족한 경우, 그 부족한 부분은 차기 이월하여 계속 공제할 수 있다.
해독
이 조항은 부가가치세 과세 금액 계산 방법을 규정하고 있다.
현재 우리나라 부가가치세는 매입세법을 시행하고, 납세자는 판매 시 매출에 따라 세금 (매출세 구성) 을 받고, 상품 구입, 수리 수리용역 서비스, 서비스, 무형자산, 부동산시 납부 또는 부담세 (매입세 구성) 를 허용하며, 매출세액에서 매입세를 공제할 수 있도록 허용하며, 이는 부가가치에만 세금을 부과하는 것과 같다. 매출세액이 매입세액보다 작을 때, 현재 방법은 차액을 차기 이월하여 계속 공제하는 것이다.
제 22 조 매출 세액은 납세자의 과세 행위가 매출과 부가가치세율에 따라 계산되고 부과되는 부가가치세를 가리킨다. 매출 세금 계산 공식:
매출세 = 매출액 × 세율
해독
이 조항은 매출 세액의 개념과 계산 방법을 규정하고 있다.
첫째, 상기 매출 세액의 계산 공식에서 볼 수 있듯이, 매출 세액은 과세 행위의 매출과 부가가치세율의 곱으로, 해당 구간에서 과세 행위를 제공하는 부가가치세 전체 세금으로, 당기 매입세액을 공제한 후 당기 부가가치세 과세 금액을 형성한다.
둘째, 일반 납세자는' 세금 납부' 과목 아래에' 부가가치세 납부' 상세 과목을 설정해야 한다. "부가가치세 납부" 상세 장부에 "매출 세액" 과 같은 열을 설정해야 합니다.
일반 납세자 판매 서비스, 무형 자산 또는 부동산이 부과해야 하는 부가 가치 세액을 기록하는 "판매 세액" 열. 일반 납세자가 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 판매할 때 받아야 하는 매출세, 파란색 글자로 등록한다. 반환 및 중단 또는 차감은 매출세액에 반제해야 하며, 주홍 글씨로 등록해야 합니다.
제 23 조 일반 세금 계산 방법의 판매에는 매출세액이 포함되지 않으며, 납세자는 매출과 매출세액의 합집합 가격 방법을 사용하여 다음 공식에 따라 매출을 계산합니다.
매출액 = 세금 포함 판매 ÷( 1+ 세율)
해독
일반 납세자가 서비스, 무형 자산 또는 부동산의 판매를 결정할 때 일반 납세자가 판매 대상에 따라 송장 발행 종류에 따라 매출과 매출세를 합친 경우가 있을 수 있습니다. 이에 대해 이 조항은 일반 납세자가 매출과 매출세 통합 가격 책정 방법을 채택하고, 매출 = 세금 포함 판매 ÷( 1+ 세율) 이라는 공식에 따라 세금 제외 매출을 계산하도록 규정하고 있다.
영업세가 부가가치세를 징수하기 전에 영업세가 가격내세에 속하기 때문에 납세자는 실제 취득한 가격에 따라 영업액을 확인하고 영업액과 영업세율의 곱에 따라 영업세를 납부해야 한다. 영업세가 부가가치세를 징수한 후, 부가가치세는 외세에 속하기 때문에 일반 납세자가 획득한 세금 포함 판매액으로, 먼저 가격세 분리를 수행하여 비포함 판매액으로 변환한 다음, 비포함 판매액과 부가가치세율 사이의 곱에 따라 매출세를 확정한다.
제 24 조 매입세액은 납세자가 물건을 매입하거나, 가공 수리 용역, 서비스, 무형자산 또는 부동산을 수리하고, 지불하거나 부담하는 부가가치세를 가리킨다.
해독
이 조항은 매입세의 개념을 규정하고 있다.
첫째, 매입세액에 대한 개념은 다음 세 가지 측면에서 이해해야 한다.
(1) 부가가치세 일반 납세자여야 매입세 공제 문제를 다룰 수 있다.
(2) 매입세를 산출하는 행위는 납세자가 물품, 서비스, 무형자산, 부동산을 매입하거나 가공 수리 용역을 받는 것이다.
(c) 구매자가 지불하거나 부담하는 부가가치 세액입니다.
둘째, 일반 납세자는' 세금 납부' 과목 아래에' 부가가치세 납부' 상세 과목을 설정해야 한다. "부가가치세 납부" 상세 장부에서 "매입세" 와 같은 열을 설정해야 합니다.
일반 납세자가 상품, 서비스, 무형 자산, 부동산 또는 가공 수리 서비스를 받아 지불한 매출 세액에서 공제할 수 있는 부가가치세를 기록하는' 매입세' 열. 일반 납세자는 상품, 서비스, 무형 자산, 부동산 또는 가공 수리 용역에 의해 지불된 매입세를 매입하여 파란색 글자로 등록한다. 중단이나 할인이 적용되어야 할 매입세액을 반환하여 붉은 글자로 등록하다.
제 25 조 다음 매입세액은 매출세액에서 공제를 허가한다.
(a) 판매자로부터 받은 부가가치세 전용 송장 (세금 통제 자동차 판매 통일송장 포함) 에 명시된 부가가치세.
(2) 세관에서 취득한 세관에서 수입한 부가가치세 전용 기부서에 명시된 부가가치세.
(3) 농산물 구매, 부가가치세 전용 송장이나 세관 수입 부가가치세 전용 기부서를 제외하고 농산물 인수 송장이나 판매 송장에 명시된 농산물 구매 가격 및 13% 공제율에 따라 계산된 매입세. 계산 공식은 다음과 같습니다.
매입세 = 매입 가격 × 공제율
매입가격은 납세자가 농산물을 매입하여 농산물 수매 송장이나 판매 송장에 명시된 가격과 규정에 따라 납부한 담배세를 가리킨다.
농산물 매입은' 농산물 부가가치세 매입세 승인 공제 시범 시행 방법' 에 따라 매입세액을 공제하는 것을 제외하고 있다.
(4) 해외 기관이나 개인으로부터 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 매입하고 세무서 또는 원천 징수 의무자로부터 받은 세금 납부 증명서에 명시된 부가가치세.
해독
이 조항은 납세자가 부가가치세 매입세를 공제할 수 있는 상황을 열거했다.
첫째, 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세 세액
부가가치세 전용 송장에는 구체적으로 다음 두 가지가 포함됩니다.
(a) "부가가치세 전용 송장".
(b) 세금 통제 "자동차 판매 통일 송장".
둘째, 세관 수입 부가가치세 전용 기여서에 명시된 부가가치세 세액
현재 화물 수입 고리의 부가가치세는 세관이 대행하며, 시범납세자는 수입화물이 통관 수입 수속을 할 때 수입부가가치세를 세관에 신고하고 세관에서 완세 증명서를 받아야 한다. 그 취득한 세관 수입 부가가치세 전용 납부서에 명시된 부가가치세액은 공제를 허가한다. 시범 납세자는 세관 수입 부가가치세 전용 기부서를 취득하고,' 국세총국 세관총국 세관수입 부가가치세 전용 납부서' 비교 후 공제' 관리방법 관련 문제에 대한 공고' (국세총국 세관총국 20 13 년 3 1 호 공고) 에 따라 집행한다.
셋째, 농산물 매입세 공제
일반 납세자가 농산물을 매입하여 매입세를 공제하는 경우는 다음과 같습니다.
(a) 일반 납세자로부터 농산물을 매입하고 취득한 부가가치세 전용 청구서에 명시된 부가가치세에 따라 매입한다.
(b) 수입 농산물, 취득한 세관수입 부가가치세 전용 기부서에 명시된 부가가치세.
(3) 농업 생산자로부터 자산농산물을 매입하고 소규모 납세자로부터 농산물을 매입하고 (도매 소매 면세 정책을 즐기지 않는 생육알 제품과 채소) 취득한 농산물 판매에 따른 부가가치세