"수출 반품"이란 수출 기업이 실제로 물품을 국외로 수출한 후 물품을 반품하는 것을 말하며, "반품"은 품질 또는 사양상의 이유로 수출용으로 판매한 물품을 반품하는 것을 말하며, 수출 물품은 세관 감독 범위에 속합니다. 세관 감독.
납세자의 '수출 세금 환급'은 특별한 세금 관련 절차로 인해 내수 판매의 환급과는 다릅니다. 수출 상품은 세금 환급 또는 면세 정책과 관련이 있으며 많은 기업이 상담을 받았습니다. 이제 관련 정책에 따라 세금 및 "반품"관련 절차는 다음과 같이 요약됩니다 :
나는, 수출 상품 반품의 세금 관련 처리의 일반적인 정책 :
상품 반품, 제조업체는 통관 및 해외 반품을 이유로 상품의 수출에 있어야하며, 관할 세금 환급 부서에서 수출 상품 반품 바우처를 발급하고 세관에서 수출 상품 반품 바우처를 발급해야합니다. 세관에서 발행한 수출 물품 세관 신고서(수출 세금 환급 특별)를 첨부하여 세관에 반품 절차를 신청합니다.
환급이 면제된 원본에 대해 "생산기업 수출품 환급 관리 운영 절차(시험)"(해관 [2002] 제65438호 + 01호)에 따라 반송합니다.
과세 금액 = 반품된 상품의 FOB 수출 가격 × 위안화 환율 × 수출 상품에 대한 세금 환급률, 세금 예산 계정은 "수출 상품에 대한 부가가치세 환급"입니다.
반품된 상품이 서류상의 오류 등으로 인해 이미 판매 상품으로 과세된 경우에는 세금이 부과되지 않습니다.
반송된 수출물품을 재수출하는 경우, 수출기업은 반송된 수출물품의 과세 완료 증명서 및 세금 납부서를 다른 수출 서류와 함께 첨부하여 세금 환급을 신청할 수 있습니다.
수출한 상품을 국내 판매로 반품하는 경우, 수출 기업은 관할 세금 환급 기관에 국내 판매용 수출 상품 증명서를 신청할 수 있습니다.
납세자는 규정된 기간 내에 수출 상품의 면세 및 환급을 신고해야 하며, 상품이 반품된 후 현재 기간의 수출 판매 수익은 취소되어야 합니다. 반품 증명서는 규정된 기간 내에 취소되어야 합니다.
II. 생산 기업의 수출 상품 반품 절차 :
생산 기업은 수출을 신고한 후 상품을 반품합니다. 세관에서 "수출품(수출세 환급 특별) 신고서"를 발급한 후, 수출 기업은 지방세무국 세무관리2과에 "수출품 세금 환급증"을 신청한 후 세관 및 소비세과에 창고 반납 절차를 신청해야 합니다.
수출 상품 세금 환급 바우처 신청 시 제출해야 하는 자료는 다음과 같습니다 :
(1) 기업이 수출 상품 세금 환급 완료 바우처 작성,
(2) 신고서 발급 신청서(수출 상품 환급 세금 증명),
(3) 수출 상품 세관 신고서(수출 세금 환급 특별) 원본 및 사본(세금 면제 미신고 시 제출),
(4) 세관 신고서 원본 및 사본(수출 상품 면세 신고서),
(4) 반품 물품의 세관 신고에 해당하는 면세 및 환급 신고서 원본 및 사본(면세 및 환급 신고 시 제공),
(5) 관할 세금 환급 부서에서 요구하는 기타 정보,
(6) 반품 물품 전표의 정보가 포함된 디스크.
세원관리 제2과(구 수출입세관리국)는 정확한 정보를 접수하고 기업이 세금 환급금을 국고에 환급한 후 2영업일 이내에 수출 상품에 대한 세금 완납 증명서를 발급합니다.
셋째, 대외 무역 기업의 반품 절차:
대외 무역 기업이 수출한 상품을 어떤 이유로든 반품한다고 신고했습니다. 세관은 "수출 상품 세관 신고서 (수출 세금 환급 특별)", 수출 상품 세금 환급 바우처에 대한 지방 국가 세무국 세무 관리 섹션 II의 수출 기업, 다음 정보를 제출해야합니다 :
(a) 수출 상품 세금 환급 세금 납부 바우처를 작성하는 기업,
(2) 보고서 발급 신청 (수출 상품 반품을위한 세금 증명서),
(3) 상품 수출. 세관 신고서 원본 및 사본(수출세 환급용)(세금 환급을 취급하지 않는 경우 제공);
(4) 기업이 환급받은 수출 상품을 반품하는 경우 다음 정보도 제공해야 합니다.
1. "국가세무국 세금 환급 신청서"(빨간색 글자);
2. "수출 물품 세금 환급 요약 신고서"
3. 통관 시 세금 환급 원본 신고를 위한 "수출 세금 환급 구매권 신고 목록"
4. 세금 환급 통관 양식 및 세금 환급 원본 신고 시 수출 물품 세금 환급 신고 목록
5.
5. 세관 신고서, 세금 환급 요약 신고서 원본.
4, 대외 무역 기업은 수출 세금 환급을 위해 신고하지 않은 상품을 수출하고 반품 절차를 위해 수출합니다.
Q:대외무역기업이 수출세 환급 신고를 하지 않은 물품을 수출했지만 회계상 수출이 완료되어 반송되었습니다. 어떻게 해야 하나요?
답변:대외무역기업이 수출 면세 신고를 하였으나 수출 판매 수익에 대한 세금 환급 신고를 하지 않은 경우 환급을 신청할 수 있습니다. 수출 물품에 대한 세금 환급권을 신청할 때 다음 정보를 제공해야 합니다.
1. 수출 세금 환급 신고 시스템에서 생성된 세금 환급권 신청서 및 전자 데이터,
2. 기업이 작성하는 "수출 물품 반품 과세 증명서",
3. "수출 물품 신고(수출 세금 환급 특별)" 원본 및 사본,
4. 외환 상각 수출 영수증. 수출 영수증 원본 및 사본,
5. 수출 물품의 수출 송장 원본 및 사본. 위 사본에는 "이 사본은 원본과 동일함"이라고 표시하고 기업의 공식 직인을 날인해야 합니다.
대외 무역 기업이 비환급 수출 상품을 반품하는 경우 세금이 없으며, 세금 환급 가능 상품의 수출로 반품된 경우 세금을 먼저 납부해야 합니다.
V. 재수출 절차를 위해 반품된 "사료 가공" 수출 상품.
회사는 상품 "가공" 반품, 세관 및 소비세 부서의 원래 수출 신고서를 수집, 재작업 재수출, 반품 횟수 완료 후 세관 및 소비세 부서에 반환하기 위해 상품을 수출했습니다.
질문: 재작업 후 재수출을 위해 반품된 경우 어떻게 해야 하나요?
답변: 회사의 수출 매출이 신고된 경우, 상품이 반품된 달의 수출 매출의 환급(면제)을 상계 처리합니다. 세관이 새로운 신고서를 발행하지 않은 기업이 재수출하는 경우, 원래 수출 신고(세금 환급 공동) 면세 및 환급을 신고한 날로부터 90일 이내에 신고해야 합니다.
여섯째, 수출 반품의 경우 반품 신청 건수보다 반품 대상 물품 수가 많아야 합니다.
최근 회사는 수출 반품 업무를 수행하면서 국가세무총국(SAT)에 수출 물품 반품에 대한 관세 납부 증명서를 신청했습니다. 그러나 세관에서 반품된 물품의 수입을 처리한 결과, 실제 반품된 물품의 개수가 신청한 반품 개수보다 많은 것으로 확인되어 세관에서 반품 절차를 처리하지 않았습니다. 다시 관세청에 가서 수출 물품 반품에 대한 관세 납부 증명서를 신청할 수 있나요?
답변: 수출기업이 반품 증권을 발급받은 후 실제 반품 수량과 반품 수량에 차이가 있는 것을 발견하면 먼저 세금 환급 부서에서 원래 반품 증권을 취소한 후 납세 완료 증명서를 가지고 수출 물품에 대한 세금 증권 환급을 다시 신청해야 합니다.
VII, "반품" 처리. (즉, 수리를 위한 반품).
저희 회사는 수출입 권한이 있는 외국 기업입니다. 작년에 상품을 일괄 수출했지만 품질 문제로 인해 올해 수리를 위해 반품했습니다.
세관 규정에 따르면 상품을 반품할 때 수출입세 환급 소국에 신고하여 반품된 상품이 관세를 납부했음을 증명해야 합니다. 상품이 수입된 후 수출입 세금 환급 지국에서 취소되고 동시에 '면세 명세서'를 제출할 때 완전한 신용 바우처로 판매됩니다.
질문: 상품을 재수출할 경우 '수출 영수증 및 취소'가 완료된 것으로 간주되기 위해 '면세, 환급' 조건이 필요한가요?
답변:상품이 시장에 반품된 후 재수출되는 경우, 정상적인 수출 절차에 따라 세금 환급을 처리하며, 외환 관리 부문은 "수입 완제품 반품"의 무역 방식으로 재수출된 상품의 수출 수금 취소 전표를 발행하지 않으며, 수출 기업은 다음 정보를 제시하여 "수출 환급"을 신청할 수 있습니다. (면제) 세금 신고서":
1, "완제품 반품"의 무역 모드 수출 상품 신고 (수출 세금 환급 특별),
2, "수출 상품 신고 (수출 세금 환급 특별)"사본 원본,
3, "수입 상품 반품"사본 물품 신고서" 사본,
4, "수출 수금 및 외환 취소" 사본 원본,
5, 기타 세금 환급 바우처의 조항.
8. 수출이 거부된 경우 송장은 어떻게 발행하나요?
수출 기업 반품 배송 발생 등 수출 신고 된 상품은 수출 상품에 대한 마이너스 판매 송장 규정에 따라 발행해야하며, 수출 기업은 상품 세금 환급 바우처 수출 및 수출 상품의 세관 신고 원본을 기반으로 적자 송장을 발행 할 수 있습니다.
아홉째, 반품 증명서를 발급한 후 1개월 이내에 취소해야 합니다.
제조 기업은 반품 증명서 발급 후 1개월 이내에 다음 정보를 가지고 세원 관리 제2부서에 가서 반품 증명서의 확인을 받아야 합니다.
(1) 수출 상품 신고서 원본 및 사본(수출 세금 환급용)(참고: 세관에서 반송 의견을 추가하고 도장을 찍음),
(2) 광동성 수출 상품 송장 원본 및 사본(빨간색)(세무 당국의 스텁 포함),
(3) 상품 반송용 수입 상품 신고서 원본 및 사본(4) 수출 상품 세금 환급금 바우처 기업 사본 원본 및 사본,
(5) 관할 세금 환급 부서에서 요구하는 기타 정보.
회계 처리
1. 금년도에 반품한 상품에 대한 세금 환급(면제)의 회계 처리.
가. 수출 수익 상계
차변:매출채권 또는 은행 예금(적색)
융자:본업-수출 수익(적색)
나. 원가 상계
차변:본업 비용(적색)
융자:재고(적색)
동기 회수 월의 정산 제조기업의 수출세 환급 신고 시스템에서 빨간색으로 표시된 문서.
2. 당해 연도 세금 납부를 위한 전년도 수출 상품 반품에 대한 회계 처리.
(1)반품 상품
차변:전년도 손익 조정
대차:미수금 또는 은행 예금.
(2)이월 비용
차입:재고 상품
대출:전년도 손익 조정
(3)세금 환급금 회수
A.차변:보조금 미수금(부가세 수출 환급)
대출:은행 예금
B.차변:지급할 세금 및 비용 - 부가세 미납(수출 환급)
대출:보조금 미수금(부가세 수출 환급금)
C.차변:납부할 세금 - 납부할 부가세(매입세액 이월)
대출:전년도 손익 조정
이월된 매입세액 = (수출 상품 FOB 가격*RMB 환율)*환급률 차액.
제조기업의 수출세 환급 신고 시스템에서는 전년도 및 당해 연도 수출 상품의 환급(정산)은 운영되지 않습니다.