다양한 송장의 비고란을 어떻게 작성해야 하는지 문의하는 팬들이 많습니다. 그렇다면 인보이스의 일부로서 어떤 상황에서 인보이스의 비고란을 작성해야 할까요? 어떻게 작성하나요? 인보이스 비고 필드에 대해 모르는 내용을 살펴보겠습니다.
자체 발행
케이스 1의 경우 운송 서비스에 대한 인보이스를 기재해야 합니다.
상품 운송에 대한 특별 부가가치세 송장 사용 중단과 관련된 문제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 공고(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제99호, 2015)에 따르면 부가가치세 일반 납세자는 상품 운송 서비스를 제공하며 특별 부가가치세 송장과 일반 부가가치세 송장을 사용해야 한다고 규정하고 있습니다. 송장 발행 시에는 송장의 비고란에 출발지, 도착지, 차량의 종류와 대수, 운송 물품의 정보를 기입해야 합니다. 내용이 더 많을 경우 별도의 목록을 첨부할 수 있습니다. 그 중 철도 운송업체가 위탁한 인지세 정보는 송장의 비고란에 기입할 수 있습니다.
2의 경우, 철도 운송 기업이 위탁한 인지세 정보를 기재해야 합니다.
중화인민공화국 국가세무총국 공고 제99호(2015)에 따르면 철도 운송 기업이 위탁한 인지세 정보는 송장의 비고란에 기재할 수 있다고 규정하고 있습니다.
사례 3의 경우, 송장에는 건설 서비스 제공이 명시되어야 합니다.
중화인민공화국 국가세무총국 공고 제2016-23호에 따르면 납세자가 건설 서비스를 제공하고 자체적으로 또는 세무 당국에서 부가가치세 송장을 발행하는 경우 송장의 비고란에 현(시 또는 구) 이름과 프로젝트 이름을 표시해야 한다고 규정하고 있습니다.
장소 외부에서 건설 노동 서비스를 제공하는 소규모 납세자의 경우 세무서에서 대신 부가가치세 인보이스를 발행합니다. 서비스가 제공된 카운티(시 또는 구)의 이름과 프로젝트 이름 외에 비고란에 "YD"라는 단어가 기재되어야 합니다.
상황 4, 부동산의 판매 또는 임대에 대한 송장은 반드시 표시되어야 합니다.
중화인민공화국 국가세무국 공고 제2065438+23호(2006)에 따르면 부동산을 판매하는 납세자는 "상품명 또는 과세 대상 서비스명"란에 부동산의 이름과 재산권 증명서 번호를, "면적 단위"란에 단위를 기입해야 한다고 규정하고 있습니다. "단위"란에는 면적 단위를 기입하고 비고란에는 부동산의 상세 주소를 기입합니다.
부동산을 임대하는 경우 납세자는 직접 또는 세무 당국에서 부가가치세 영수증을 발행할 때 비고란에 부동산의 상세 주소를 표시해야 합니다. 소규모 납세자(기타 개인 제외)가 카운티(시 및 구)에 걸쳐 부동산 운영 및 임대 서비스를 제공하는 경우, 세무 당국이 대신 부가가치세 계산서를 발행하는 경우 계산서의 비고란에 "YD"를 자동으로 인쇄해야 합니다.
5번의 경우, 차감 청구 기능으로 발행하는 송장에는 반드시 비고란이 있어야 합니다.
중화인민공화국 국가세무총국의 부가가치세 시범사업 세금 징수 및 관리 문제에 관한 공고(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제2016-23호, 이하 2016년 중화인민공화국 국가세무총국 공고 제23호)는 부가가치세는 현행 정책에 따라 차등 과세 방식을 적용하여 납부해야 하며 부가가치세를 완전히 발행할 수 없다고 규정하고 있습니다. 송장(재무부 및 국가세무국에서 달리 규정하는 경우를 제외). 납세자가 직접 부가가치세 송장을 발행하거나 세무 당국이 납세자를 대신하여 부가가치세 송장을 발행하는 경우, 새로운 시스템의 차등 세금 송장 기능을 통해 세액(또는 과세액) 및 공제액을 포함한 매출액을 입력하면 시스템이 자동으로 세액과 면세액을 계산하여 비고란에 '차등 과세'라는 문구를 자동으로 인쇄합니다. 인보이스를 다른 과세 대상 행위와 혼동해서는 안 됩니다.
예를 들어, 인력파견업체(경비 용역과 동일)와 중개업체(인력 아웃소싱 용역과 동일)가 차등 과세를 선택한 경우, 차등 세금계산서 시스템을 통해 발행하는 부가가치세 계산서는 비고란에 "차등 과세"라는 문구를 반드시 기재해야 적법한 계산서가 됩니다.
사례 6 선불카드 사업용 세금계산서에는 반드시 기재해야 합니다.
중화인민공화국 국가세무총국의 부가가치세 시범 전환의 부과 및 관리에 관한 몇 가지 문제에 관한 공고(2016년 국가세무총국 공고 제53호)는 일회용 카드 판매자와 카드 판매자가 동일한 납세자가 아닌 경우, 판매자는 판매자로부터 판매 대금 정산을 받은 즉시 카드 판매자에게 부가가치세 송장을 발행하고 비고란에 다음 내용을 기재해야 한다고 규정하고 있습니다. "판매자는 판매자로부터 정산받은 판매대금을 수령한 때 카드 판매자에게 부가가치세계산서를 발급하고 비고란에 선불카드 정산금을 수령하였음을 기재하여야 하며, 부가가치세계산서를 발급하지 아니한다
다목적카드가맹점은 결제기관으로부터 정산받은 판매대금을 수령한 때 결제기관에 부가가치세계산서를 발급하고 비고란에 선불카드 정산금을 수령하였음을 기재하여야 하며, 부가가치세계산서를 발급하지 아니한다
다목적이용가맹점은 판매자에게 판매대금을 수령한 후 결제기관에 부가가치세계산서를 발급하여야 하며, 비고란에 "선불카드가맹점은 판매대금에 대한 정산을 받은 사실이 있다"고 기재합니다. "별도의 부가가치세 계산서를 발급하지 아니한다. 선불카드 사업에서 최종 판매자가 판매대금을 받고 계산서를 발급하는 경우 계산서의 비고란에 선불카드의 정산대금을 받았다는 사실을 기재하여야 하며, 일반 부가가치세 계산서만 발급할 수 있습니다.
일곱 번째, 자동차세 징수 및 청구서 발행 시 보험사가 주의해야 할 상황입니다.
차량세 및 선박세 징수에 관한 보험 기관의 부가가치세 송장 발행 문제에 관한 국가 세무국 공고(국가 세무국 공고 제51651호)는 보험 기관이 차량세 및 선박세의 원천징수 대리인으로서 차량세 및 선박세를 징수하고 부가가치세 송장을 발행할 때 부가가치세 송장의 비고란에 차량세 및 선박세 징수 정보를 표시하도록 규정하고 있습니다. 세부 사항에는 보험증권 번호, 과세 기간(월 단위로 구분), 차량 및 선박세 부과 금액, 연체료 금액, 총액 등이 포함됩니다.
상황 8 인터넷 물류 플랫폼 기업이 부가가치세 송장을 대행하는 경우 반드시 유의해야 합니다.
인터넷 물류 플랫폼 기업이 인터넷을 통해 특별 부가가치세 송장을 발급하는 시범 업무에 관한 국가세무총국 통지(国务总署[2017] 제579호)는 다음과 같이 규정합니다.
3. 특별 송장 발행영토 내 상품 운송 서비스 제공을 위해 특별 송장을 발행해야하는 상품 운송 업계의 소규모 납세자는 상품 운송 업계 소규모 납세자 관리 조치 (중화 인민 공화국 국가 세무국 공고 2017 호, 이하 "관리 조치"라 함)의 관련 규정에 따라 가까운 국가 세무 당국에 직접 특별 송장 발행을 신청하거나 시범 기업에게 발행을 위탁 할 수 있습니다. 특별 송장.
(3) 시범 기업은 자체 특별 송장 발행 시스템을 사용하여 3%의 세율로 특별 송장을 발행하고 송장의 비고란에 납세자 이름과 회원 단위의 통합 사회 신용 코드(또는 세무 등록 번호의 코드 또는 조직 구조의 코드)를 표시합니다.
상황 9, 생산 기업의 세금 환급을 위한 수출 상품 송장에 반드시 표시해야 합니다.
｢종합 대외무역 서비스 기업의 수출 상품에 대한 세금 환급(면제) 관련 사항의 조정 및 개선에 관한 국가세무총국 공고｣(2017년 제35호) 제6조는 2011년부터 생산기업이 수출 상품에 대한 세금 환급을 처리한다고 규정하고 있습니다. 생산 기업은 수출 상품의 FOB 가격과 해당 부가가치세율을 기준으로 산출 세액을 계산하고 규정에 따라 부가가치세를 신고 및 납부해야 합니다. 동시에 비고란에 기재된 부가가치세 특별 송장(이하 세금 환급용 특별 송장)을 통합 서비스 기업을 대신하여 세금 환급용 증표로 통합 서비스 기업에게 발행해야 합니다.
수출 상품의 FOB 가격이 위안화 이외의 통화로 결제되는 경우, 위안화 환율은 판매 당일 또는 매월 1일의 위안화 환율의 중간 가격 중에서 선택할 수 있습니다. 대리점 세금 환급용 특별 송장의 '금액' 열은 수출 상품의 출고 시 가격을 위안화로 환산한 금액에 따라 기입해야 합니다.
팁: 세금 환급용 VAT 특별 송장 유형이 새로 추가되었습니다. 생산 기업이 통합 서비스 기업에 발행하는 부가가치세 송장은 비고란에 "세금 환급용 특별"을 표시해야 하며, 통합 서비스 기업의 세금 공제 증표로 사용해서는 안 됩니다. 송장 발행과 관련하여 생산 기업은 "FOB 수출 상품 및 해당 부가세율에 따라 산출 세액을 계산하고 규정에 따라 부가세를 신고 및 납부"해야 하는데, 이는 한편으로는 생산 기업이 통합 서비스 기업에 송장을 발행하는 '판매' 형태를 피하여 대리 서비스의 본질을 커버하고 다른 한편으로는 생산 기업이 통합 서비스 기업에 송장을 발행하는 것을 용이하게 합니다. 다른 한편으로는 이러한 부가가치세 특별 송장의 관리도 용이하게 합니다.
1. 비고란에 납세자 이름과 납세자 식별번호를 기재하고,
국세청에서 발행하는 부가가치세 특별 송장 관리 조치에 관한 통지(시범 실시용)(국시파 〔2004〕 153호)는 송장 발행 시 다음 요건에 따라 특별 송장의 관련 항목을 기입하도록 규정하고 있습니다. 비고란에는 부가가치세 납세의무자의 이름과 납세자 식별번호를 기재합니다.
과세 당국이 카운티(시, 구)에 걸쳐 부동산 운영 및 임대 서비스, 건설 노무 서비스를 제공하는 소규모 납세자(기타 개인 제외)를 대신하여 부가가치세 계산서를 발행하는 경우
계산서 비고란에 'YD' 자동 인쇄
건설 노무 서비스에 대해 납세자를 대신하여 계산서를 발행하는 경우
. .
송장 비고란에는 건설 노동 서비스가 이루어지는 카운티(시 또는 구)의 이름과 프로젝트 이름이 표시되어야 합니다.
세무 당국이 개별 보험 대리인을 대신하여 부가가치세 송장을 발행하는 경우
송장 비고란에 '건설 노동 서비스'라고 기재합니다.
비고란에는 "개업을 대신하여 개인 보험 대리점 요약"이라는 문구가 표시되어야 하며,
세무 당국이 부동산 판매 또는 임대에 대한 송장을 발행하는 경우.
과세 당국이 부동산 판매 또는 임대에 대한 송장을 발행하는 경우 비고란에 부동산을 판매 또는 임대하는 납세자의 이름, 납세자의 식별 번호(또는 조직 코드) 및 부동산의 상세 주소를 기재하고, 승인된 과세 가액에 따라 세금을 계산하는 경우 '금액'란에 세금을 제외한 과세 가액을 기재하고 비고란에 "승인된 과세 가액, 세금을 포함한 실제 거래 금액은 인민폐입니다"라고 표시합니다. 실제 거래세 포함 금액은 RMB ××××";
6. 차액 세금 및 인보이스 발행.
시스템의 차등 세금 인보이스 기능을 통해 세금 포함 매출(또는 세금 포함 평가액)과 공제액을 입력하면 시스템이 자동으로 세액과 금액을 계산하고 비고란에 "차등 세금"이라는 문구를 자동으로 인쇄합니다.
7. 세무 당국은 다른 개인에게 발행한 부가세 일반 송장 및 부가세 특별 송장의 비고란에 다음 문구를 추가할 수 있습니다. 세무 당국은 다른 개인을 위해 발행한 부가가치세 일반 세금계산서 및 부가가치세 특별 세금계산서의 비고란에 다른 개인을 대신하여 부가가치세 세금계산서를 발행하기 위한 특수 직인을 날인합니다.
근거:일반세금계산서 [2017] 제127호(부가가치세 계산서 발급 지침)
안내:
위 비고란에 기재된 내용은 이미 계산서를 발급받은 납세자가 중점적으로 감사해야 할 사항이기도 합니다. 중화인민공화국 부가가치세 임시 규정 제9조에 따르면, 납세자가 상품, 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 구매하고 법률, 행정 규정 또는 국무원 세무 당국의 관련 규정에 부합하지 않는 부가가치세 신용 증권을 취득한 경우 산출 세액에서 매입 세액을 상계하는 것은 허용되지 않아야 한다고 규정하고 있습니다.
비고란을 필요에 따라 작성하지 않을 경우의 위험
1. 부가가치세: 중화인민공화국 부가가치세 임시 규정 제9조에 따르면, 납세자가 상품, 서비스, 무형자산 및 부동산의 구매에 대해 취득한 부가가치세 공제증서가 법률, 행정 규정 또는 국무원 세무 당국의 관련 규정에 부합하지 않으면 산출세액에서 투입세를 공제할 수 없습니다.
2. 기업소득세: 「중화인민공화국 국가세무총국 발행에 관한 공고」(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제2018호, 28호) 제12조에 따라 사적으로 인쇄, 위조, 변경, 취소, 발행자가 불법적으로 취득, 허위로 발행 또는 부정한 방법으로 작성한 송장 및 기타 국가 법률, 규정 및 기타 관련 규정에 부합하지 않는 송장. 외부 영수증은 세전 공제 영수증으로 사용할 수 없습니다.
3. 토지 부가가치세: <중화인민공화국 국가세무총국의 '캠프 개혁 및 기업세 증세 후 토지 부가가치세 부과 관리에 관한 몇 가지 조항에 관한 공고'(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제2016-70호) 제5조에 따르면, 캠프 개혁 및 기업세 증세 후 건설 및 설치 노동 서비스를 수취하는 토지 부가가치세 납세자가 받은 부가가치세 송장은 다음의 규정에 따라 사전 세금 공제를 위해 사용해야 하며, 사전 세금 공제는 다음과 같이 규정하고 있습니다. 부가가치세 변경 시범사업 관련 세무 관리 문제에 관한 공고(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제2016-23호)에 따라 건설 노동 서비스가 발생한 현(시 또는 구)의 명칭과 프로젝트명을 송장의 비고란에 기재해야 하며, 그렇지 않은 경우 토지 부가가치세 공제 대상 프로젝트 금액에 포함되지 않습니다.
벌칙: 《특별 부가가치세 송장 사용에 관한 규정》(국수파 [2006] 156호) 제11조에 따르면, 특별 송장 발행은 다음 요건을 준수해야 한다: (a) 항목이 완전하고 실제 거래와 일치한다...
중화인민공화국 송장관리조례 제35조에 따르면, 다음 중 하나의 상황이 존재하는 경우 세무 당국은 시정을 명령하고 6,543,800+0,000위안의 벌금을 부과할 수 있으며, 위반 수익은 몰수한다: (a) 송장을 발행해야 하지만 발행하지 않았거나 송장을 규정된 기한, 순서 및 열에 따라 한 번에 발행하지 않았거나 특수송장 직인을 부착하지 않았을 경우...; ......
마지막으로, 새로운 정책을 시행하기 위해 5438 6월 + 2월의 모든 회계사들에게 시간을내어 배우도록 상기시키고 싶습니다!
출처:중국 세금 Q&A 뉴미디어 싱크탱크, 베이징 세금