자산 손실의 처리는 기업 소득세 처리에서 어려운 부분입니다. 일부 납세자들은 이 정책을 능숙하게 숙지하지 못해 불필요한 문제를 야기하기도 합니다. 이 글에서는 몇 가지 특수한 상황에서의 자산 손실 처리를 다음과 같이 요약합니다. 생산 및 운영과 무관한 자산 손실은 세전에 공제할 수 없습니다. 상업 기업 주주 왕 모와 케이터링 기업 주주 리 모는 친한 친구 사이로 두 회사는 사업 거래가 없습니다. 2013년, 상업 기업은 케이터링 기업 은행 대출을 통해 담보를 제공했습니다. 케이터링 기업은 파산으로 인해 은행에 의해 파산 소송을 당했고 상업 기업은 보증으로 인해 은행 대출을 상환해야했습니다. 정책에 따르면 기업의 비영업 활동에 대한 클레임은 세전 손실로 공제할 수 없습니다. 기업의 보증 손실은 주주의 개인적 요인으로 인해 발생하며 기업의 생산 및 운영과 관련이 없으므로 세전 손실로 공제할 수 없습니다. 여러 지역에서 운영되는 과세 대상 기업의 자산 손실 처리. 난징에 본사를 둔 한 기업은 베이징, 상하이, 광저우에 세 개의 지점을 두고 있으며, 2013년 광저우 지점에서 15,000위안의 자산 손실이 발생했습니다. 기업 자산 손실의 세전 공제에 관한 행정 조치(국가세무총국 공고 제201125호) 제11조에 따르면, 영토 내 여러 지역에서 영업하는 합산 과세 기업의 자산 손실은 다음 규정에 따라 공제 신고해야 하며, 본사와 지점의 자산 손실은 특별 신고 및 목록 신고의 관련 조항 외에 관할 지방 세무 당국에 신고해야 하고, 세무 당국에서 달리 정한 경우를 제외하고 본사는 지점의 자산 손실도 지방 관할 세무 당국에 신고하도록 규정하고 있습니다. 세무 당국에서 달리 규정하지 않는 한, 본사는 지점이 보고한 자산 손실을 목록 신고 방식으로 관할 지방 세무 당국에 신고하고, 본사가 지역 간 지점에 속한 자산을 묶어 양도함으로써 발생하는 자산 손실은 특별 신고 방식으로 관할 지방 세무 당국에 신고해야 합니다. 따라서 광저우 지점은 광저우의 관할 세무 당국에 신고하는 동시에 본사에 신고하고, 본사는 난징의 관할 세무 당국에 목록 신고 방식으로 신고해야 합니다. 문화 기업의 재고가 없는 출판물의 손실은 세전 공제가 가능합니다. 운영 문화 기관의 기업 전환과 문화 시스템 개혁에서 문화 기업의 발전을 위한 추가 지원에 관한 두 가지 조항에 관한 회람(关于关于两条关于企业转换的文化企业发展的支援)(国办法 [2014] 15号)은 기업으로 전환된 출판 및 유통 단위가 규정에 따라 전환 과정에서 폐기할 출판물의 재고량을 처분할 수 있으며, 인식된 손실은 순자산에서 공제할 수 있음을 명확히 하고, 출판 및 유통 단위의 정체 출판물의 재고 처분으로 발생하는 손실은 다음과 같습니다. 출판 및 유통 단위의 부진한 출판물 재고 처분으로 인한 손실은 기업 소득세 전에 공제할 수 있습니다. 예를 들어, 신화 서점은 2012년 6월에 시청각 제품을 일괄 구매했는데, 2014년 6월에 120,000위안 상당의 시청각 제품이 정체되어 세전 재산 손실로 공제되었고, 2014년 9월에 서점은 정체된 시청각 제품 처분 소득으로 65,000위안을 받았으며, 이는 2014년 연도의 과세 소득으로 기업 소득세를 신고 및 납부해야 합니다. 주택 및 건물의 개조 및 증축으로 인한 손실은 세전 직접 공제할 수 없습니다. 기업소득세에 관한 특정 문제에 관한 중화인민공화국 국가세무총국 공고(중화인민공화국 국가세무총국 공고 제34호, 2011) 제4조는 기업이 주택 및 건물 등 고정자산을 개조 및 교체하는 경우 감가상각을 완전히 하지 않은 경우 자산의 원래 가치에서 감가상각한 순자산가액을 제외한 금액을 교체 후 고정자산의 과세표준에 추가하고 고정자산을 사용한 다음 달부터 세법에 따라 과세한다고 규정하고 있습니다. 세금은 고정자산을 사용한 다음 달부터 세법에 따라 납부해야 합니다. 고정자산의 기능을 업그레이드하거나 면적을 증가시키는 경우 고정자산의 증설에 소요된 비용은 고정자산의 과세표준에 포함하며, 증설을 완료하고 사용한 다음 달부터 세법에서 정하는 고정자산의 내용연수에 따라 감가상각합니다. 다만, 변경 또는 증설된 고정자산의 내용연수가 세법에서 정한 최소 내용연수보다 짧은 경우에는 그 내용연수에 따라 감가상각할 수 있습니다. 위 규정은 감가상각이 전액 추출되기 전에 변경 및 증축으로 인한 주택 및 건물 고정자산의 손실은 직접 세전 공제할 수 없고, 변경 및 증축 후 고정자산의 과세표준에 포함시켜 감가상각에 따라 세전 공제한다는 것을 명확히 하고 있습니다. 비정상 재고 손실에 대한 부가가치세 매입세액 세전 공제 규정. 기업 자산 손실에 대한 세전 공제 정책에 관한 재정부 및 국가세무총국 통지(财政部和国家税务总局通知 [2009] 제57호) 제10조는 재고 손실, 파괴, 폐기, 도난 등으로 인해 부가가치세 산출세액에서 공제할 수 없는 매입세액은 과세 소득 계산 시 재고 손실과 함께 공제할 수 있다고 규정하고 있습니다. 따라서 천재지변 등으로 인한 재고 손실은 부가가치세 매입세액에서 전입할 필요가 없습니다.
법적 객관성:
기업소득세법 제8조
기업이 소득과 관련하여 실제로 발생한 비용, 수수료, 세금, 손실 및 기타 비용을 포함한 합리적인 비용은 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있습니다.
제9조
기업이 공익기부금을 지출한 경우 연간 총이익의 12% 이내인 경우 과세소득 계산 시 공제할 수 있으며, 연간 총이익의 12%를 초과하는 부분은 이월 후 3년 이내에 과세소득을 계산할 때 공제할 수 있도록 허용하고 있습니다.